УИД 61RS0023-01-2023-003810-05

к делу № 2а-3827/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2023 года

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе

судьи Колосковой О.Р.,

при секретаре Семяновой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в Шахтинский городской суд ссылаясь на то, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году получен доход в результате продажи недвижимого имущества. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанность по предоставлению декларации 3-НДФЛ не исполнена, в связи с чем, налоговым органом произведен расчет суммы 3-НДФЛ на основании сведений о кадастровой стоимости указанного имущества. Сумма налога, на доходы физических лиц подлежащая к уплате за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 591500 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ. При проведении камеральной налоговой проверки, оформленной актом камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по НДФЛ. По результатам рассмотрения акта и материалов камеральной проверки заместителем руководителя МИФНС России № 12 по Ростовской области, было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и назначен штраф в сумме 44362 руб. 50 коп. и п.2 ст.122 – неуплата налога, назначен налог в размере 591500 руб. 00 коп., пени в размере 57789 руб. 56 коп., штраф в размере 29575 руб. Налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и пени. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. После истечения установленных в требованиях сроков на основании ст.48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 9 Шахтинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам штрафам и пеням за ДД.ММ.ГГГГ год. ДД.ММ.ГГГГ по делу № мировым судьей судебного участка № 9 Шахтинского судебного района был вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании поданных ответчиком возражений. Обоснований возражений судебный акт не содержит.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по: налогу на доходы физических лиц с доходов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 591 500 рублей, пени в размере 57789 руб. 56 коп., штрафные санкции в размере 73937 руб. 50 коп.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, в судебное заседание не явился, предоставил суду ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа, на заявленных требованиях настаивает, предоставив письменные пояснения на возражения ответчика.

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещения о явке в судебные заседания направлялись административному ответчику по месту регистрации по адресу: <адрес>, а также по адресу фактического проживания указанному в определении об отмене судебного приказа <адрес>, однако возращены суду почтой с отметкой «истек срок хранения».

Изучив письменные доказательства, судья приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году получен доход в результате продажи недвижимого имущества (дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ.) – земельный участок, находящейся по адресу: <адрес> на основании имеющихся у налоговых органов сведений, полученных из органов осуществляющих кадастровый учет – органов Росреестра, в рамках положений ст.85 НК РФ, согласно которым цена сделки, явившейся основанием регистрации права составила 5 550 000 руб. (кадастровая стоимость – 328216,92 руб.), что подтверждается представленными налоговым органом сведениями об объекте недвижимости и факте владения.

В соответствии с положениями ст. 229 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1,2 ст. 88 Налогового кодекса РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Согласно пп. 3 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности)

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанность по предоставлению декларации 3-НДФЛ не исполнена, в связи с чем, налоговым органом произведен расчет суммы 3-НДФЛ на основании сведений о кадастровой стоимости указанного имущества.

Сумма налога, на доходы физических лиц подлежащая к уплате за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 591500 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии в п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ.

При проведении камеральной налоговой проверки, оформленной актом камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по НДФЛ.

По результатам рассмотрения акта и материалов камеральной проверки заместителем руководителя МИФНС России № 12 по Ростовской области, было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и назначен штраф в сумме 44362 руб. 50 коп. и п.2 ст.122 – неуплата налога, назначен налог в размере 591500 руб. 00 коп., пени в размере 57789 руб. 56 коп., штраф в размере 29575 руб.

На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пеням.

После истечении установленного в требовании срока, на основании ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 9 Шахтинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам штрафам и пеням за ДД.ММ.ГГГГ год.

ДД.ММ.ГГГГ по делу № мировым судьей судебного участка № Шахтинского судебного района был вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании поданных ответчиком возражений.

Доводы налогоплательщика о нарушении налоговым органом сроков вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также направления требования об уплате налога, которые, по его мнению, повлияли на сроки обращения в суд, являются необоснованными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 100 НК РФ, в установленной форме составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ. №, который, одновременно с извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки с указанием на необходимую явку в налоговый орган, направлены в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи заказной корреспонденцией (почтовый идентификатор №).

В соответствии с абз. 2 п. 5 ст. 100 Налогового кодекса РФ, акт считается полученным на шестой день с даты отправки заказного письма.

В силу п. 5 ст. 31 Налогового кодекса РФ, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, направляются налогоплательщику - физическому лицу по адресу места его жительства и в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса РФ считаются полученными на 6 день.

Статьями 100 и 101 Налогового кодекса РФ установлены сроки, в течение которых налоговый орган обязан рассмотреть материалы налоговой проверки, возражения налогоплательщика, представленные на акт проверки, и вынести решение.

При этом нарушение указанных сроков само по себе не является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов проверки и безусловным основанием для признания решения налогового органа недействительным.

Из материалов дела следует, что налоговым органом приняты исчерпывающие меры по извещению налогоплательщика о проведении проверки, времени и месте рассмотрения материалов проверки, однако налогоплательщиком действий, направленных на взаимодействие с налоговым органом, не принято. Неполучение заказных писем является риском налогоплательщика, и он несет неблагоприятные последствия, связанные с недобросовестным отношением к своим обязанностям.

Инспекцией процедура по ознакомлению налогоплательщика с актом проверки, предоставлением ему времени на представление возражений, а также рассмотрением материалов проверки инспекцией соблюдена.

Возражения на акт налоговой проверки, налогоплательщиком не представлены.

Руководствуясь статьей 101 Налогового кодекса РФ, Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ., на основании которого налогоплательщику предложено уплатить сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 591500 руб., пени по НДФЛ в сумме 57789,56 руб., налоговые санкции (с учетом п.3 ст. 114 НК РФ размер налоговых санкций снижен в 4 раза) в сумме 73937,50 руб.

В соответствии с пунктом 9 статьи 101 НК РФ оно считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщиком в соответствии с гл.16 НК РФ обжаловано не было и в соответствии с п. 9 ст.101 Налогового кодекса РФ.

В силу положений ст.ст. 31, 101.3 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС России N 12 по Ростовской области выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ согласно которому ФИО1 предложено уплатить НДФЛ в размере 591500 руб., пени в размере 57789,56 руб., штраф в размере 73973,50 руб., на общую сумму 723227 руб.

После истечения установленных в требованиях сроков на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. обратился к мировому судье судебного участка № 9 Шахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам, пени за ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ. по делу № мировым судьей судебного участка № 9 Шахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. на основании поданных ответчиком возражений. Шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление ИФНС подано в Шахтинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ., что свидетельствует о соблюдении срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ.

Установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности исковых требований административного истца подлежащих удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 10432 руб. 27 коп., от уплаты которой был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт гражданина РФ № в доход государства задолженность по: налогу на доходы физических лиц с доходов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 591500 рублей, пени в размере 57789 руб. 56 коп., штрафные санкции в размере 73937 руб. 50 коп., на общую сумму 723227 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт гражданина РФ № госпошлину в доход местного бюджета в размере 10432 руб. 27 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 11.09.2023 года.

Судья О.Р. Колоскова