К делу № 2а- 119/2025
УИД 23RS0024-01-2024-002357-39
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Крымск Краснодарского края 31 января 2025 года
Крымский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Ломакиной И.Ю.,
при секретаре судебного заседания Лысенко Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц №8247,
УСТАНОВИЛ:
В суд поступило административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц №8247.
Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 которая в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. С 16.07.2021 по 15.10.2021 налоговым органом на основании сведений представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах и сделках, об их владельцах, проведена камеральная налоговая проверка расчета в отношении доходов, полученных ФИО1 от продажи объектов недвижимого имущества в 2020 году. В ходе камеральной налоговой проверки Инспекцией установлено, что 25.08.2020 года но договору купли-продажи недвижимого имущества от 07.07.2020 б/н ФИО1 продала, квартиру с кадастровым номером 23:40:0402008:288 и 251/2025 доли земельного участка с кадастровым номером 23:40:0402008:242, расположенные по адресу: <адрес>. Стоимость отчуждаемого имущества согласно пп. 2.1 п. 2 договора купли-продажи от 07.07.2020 определена в размере 4 000 000,00 рублей (без выделения стоимости по каждому объекту). С учетом имущественного налогового вычета установленного пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000,00 рублей налогооблагаемая база дохода по НДФЛ, полученного Ответчиком от продажи недвижимого имущества, составила 3 000 000,00 рублей (4 000 000,00 - 1 000 000,00), а сумма НДФЛ за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет - 390 000.00 рублей (3 000 000.00 * 13%). По результатам камеральной налоговой проверки вышеуказанного расчёта, в соответствии со ст. 88 НК РФ, ст. 101 НК РФ Инспекцией составлен акт налоговой проверки от 29.10.2021 № и с учётом положений ст. 112 НК РФ вынесено решение от 19.01.2022 № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Ответчику доначислен к уплате в бюджет налог на доходы физических лиц за 2020 год в 390000.00 рублей, налогоплательщик привлечена к налоговой ответственности предусмотренной главой 16 НК РФ в виде штрафов в общем размере 8 531.25 рубль. Таким образом, решением от 19.01.2022 № ФИО1 всего предложено уплатить в бюджет - 398 531.25 рубль. 20.02.2023 года ФИО1 обратилась в ФНС России с жалобой на решение Инспекции от 19.01.2022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.. Решением Управления ФНС России по Краснодарскому краю от 01.03.2023 № жалоба Ответчика частично удовлетворена, решение Инспекции от 19.01.2022 № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части применения штрафных санкций предусмотренных главой 16 НК РФ в общем размере 4 265,62 рублей. В остальной части решение Инспекции от 19.01.2022 № о привлечении Ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно в части доначисленного к уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 390 000.00 рублей, оставлено в силе. Итого, по вступившему в законную силу решению Инспекции от 19.01.2022 № о привлечении Ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, с учетом решения Управления ФНС России по Краснодарскому краю от 01.03.2023 №, ФИО1 предложено уплатить в бюджет налога на доходы физических лиц за 2020 год - 394 265.62 рублей. В установленный сроки и по настоящее время, сумма доначисленного но результатам камеральной налоговой проверки НДФЛ за 2020 год и штрафа в общем размере - 394 265.62 рублей Ответчиком уплачена не была. Также ФИО1 является плательщиком имущественных налогов физических лиц, расчет имущественных налогов физического лица осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств налоговые органы в соответствии с п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах согласно положениям ст. ст. 356, 387, 399 НК РФ. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, в 2020 году ФИО1 являлась собственником следующих объектов налогообложения имущественными налогами физических лиц: земельный участок кадастровый № по адресу <адрес>. Инспекция исчислила в отношении имущества, принадлежащего ФИО1 на праве собственности имущественные налоги физического лица и направила в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление за 2020год от 10.08.2023 №, с исчислений к уплате суммой земельного налога с физических лиц в размере 94,00 рубля, по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 года. Указанное налоговое уведомление направлено в адрес Ответчика по почте заказным письмом и в соответствии с п. 4 ст. 52 НК считается полученным по истечении шести дней с даты, направления заказного письма. 01.01.2023 года, налоговым органом, в автоматическом режиме, сформировано отрицательнее сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 31.12.2022 года в общем размере - 405 792,98 рубля совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые ответчик обязана была уплатить до 31.12.2022, в том числе налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ. В суммы неисполненных обязанностей ответчика при формировании сальдо ее ЕНС, не были включены суммы задолженности, по которым по состоянию на 31.12.2022г. истек срок принудительного их взыскания. В связи с тем что, в установленные НК РФ сроки сумма доначисленного налоговым органом налога на доходы физических лиц за 2020 год (до 15.07.2021 года) в размере 394265,62 рублей и сумма земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 94,00 рубля (не позднее 01.12.2022 года) Ответчиком уплачены не были, указанные суммы - задолженности были учтены ЕНС Сиенко, Галины Яковлевны в размере отрицательного сальдо совокупной обязанности по уплате налогов, пеней, штрафа. По состоянию на 04.06.2024 года (на дату формирования АИЗ № сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляла - 480 582,39 руб., в том числе недоимка по налогам составляла 378 500,61 рублей, задолженность по пени, начисленной на недоимки по налогам составляла - 97 816,16 рублей, сумма неуплаченного штрафа составляла -4265,62 рублей, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог-3ПРОМ ответчика. Так как, в установленные НК РФ сроки, ФИО1 недоимки по налогам, вошедшие в отрицательное сальдо её единого налогового счёта, не уплатила, в соответствии со ст. 75 НК РФ, программным комплексом в автоматическом режиме начислены пени, на общую сумму совокупной обязанности, отраженную на ЕНС ответчика за период с 23.10.2023 года (от даты формирования предыдущего ЗВСП № о принудительном взыскании задолженности по 10.01.2024г. (по дату формирования ЗВСП №) в общем размере 13597,75 руб. Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению, недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на-25.05.2023 №, в котором сообщалось о наличии у Ответчика задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 380 189,8 рублей, со сроком добровольного исполнения до 20.07.2023 года. Указанное требование налогового органа направлено в адрес Ответчика в виде почтового отправления - заказного письма (ШПИ почтового отправления 2584423667) и в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено. В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от 25.05.2023 № в установленные сроки, Инспекцией в отношении ФИО1 было вынесено решение от 08.08.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агенте, банка, иного лица) в банках а также электронных денежных средств в общем размере 386 765.66 рублей. Указанное решение налогового органа направлено в адрес Ответчика в виде почтового отправления - заказного письма (ШПИ почтового отправления №). Мировым судьей было удовлетворено заявление Инспекции и вынесен судебный приказ от 19.01.2024 года, который Определением мирового судьи от 16.02.2023 года по административному делу №а-222/24/246 отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. На основании изложенного налоговая инспекция просит взыскать за счет имущества физического лица ФИО1, задолженность в общем размере 13 691,75 рубль, в том числе: совокупную недоимку по налогам, отраженную на едином налоговом счете ответчика в общем размере 94.00 рубля; совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате, причитающихся сумм налогов (взносов) в установленные законодательством о налогах и сборах, отраженную на едином налоговом счёте Ответчика в общем размере 13 597,75 рублей
Представитель административного истца по доверенности в судебное заседание не явился, просил суд рассмотреть дело в ее отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 и его представитель по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом и своевременно уведомлены. Ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие, предоставили в суд возражения.
Изучив материалы дела и доводы административного искового заявления, возражения, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
Статья 1 Закона РФ от 21.03.1991 № «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации (далее - налоговые органы) - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.
Как установлено в судебном заседании, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 №, адрес места постоянной регистрации: <адрес>, которая в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Отношения по начислению и уплате налога на доходы физических лиц урегулированы законодателем в главе 23 НК РФ.
В порядке установленном ст. 88 НК РФ, с 16.07.2021 по 15.10.2021 налоговым органом на основании сведений (регистрационный номер от 25.07.2021 N№), представленных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах и сделках, об их владельцах, проведена камеральная налоговая проверка расчета в отношении доходов, полученных ФИО1 от продажи объектов недвижимого имущества в 2020 году.
В ходе камеральной налоговой проверки Инспекцией установлено, что 25.08.2020 года но договору купли-продажи недвижимого имущества от 07.07.2020 б/н ФИО1 продала, квартиру с кадастровым номером № и 251/2025 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>. Стоимость отчуждаемого имущества согласно пп. 2.1 п. 2 договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 4 000 000,00 рублей (без выделения стоимости по каждому объекту). С учетом имущественного налогового вычета установленного пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000,00 рублей налогооблагаемая база дохода по НДФЛ, полученного Ответчиком от продажи недвижимого имущества, составила 3 000 000,00 рублей (4 000 000,00 - 1 000 000,00), а сумма НДФЛ за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет - 390 000.00 рублей (3 000 000.00 * 13%).
По результатам камеральной налоговой проверки вышеуказанного расчёта, в соответствии со ст. 88 НК РФ, ст. 101 НК РФ Инспекцией составлен акт налоговой проверки от 29.10.2021 № и с учётом положений ст. 112 НК РФ вынесено решение от 19.01.2022 № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Ответчику доначислен к уплате в бюджет налог на доходы физических лиц за 2020 год в 390000.00 рублей, налогоплательщик привлечена к налоговой ответственности предусмотренной главой 16 НК РФ в виде штрафов в общем размере 8 531.25 рубль. Таким образом, решением от 19.01.2022 № ФИО1 всего предложено уплатить в бюджет - 398 531.25 рубль.
20.02.2023 года ФИО1 обратилась в ФНС России с жалобой на решение Инспекции от 19.01.2022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением Управления ФНС России по Краснодарскому краю от 01.03.2023 № жалоба Ответчика частично удовлетворена, решение Инспекции от 19.01.2022 № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части применения штрафных санкций предусмотренных главой 16 НК РФ в общем размере 4 265,62 рублей. В остальной части решение Инспекции от 19.01.2022 № о привлечении Ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно в части доначисленного к уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 390 000.00 рублей, оставлено в силе.
Итого, по вступившему в законную силу решению Инспекции от 19.01.2022 № о привлечении Ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, с учетом решения Управления ФНС России по Краснодарскому краю от 01.03.2023 №: ФИО1 предложено уплатить в бюджет налога на доходы физических лиц за 2020 год - 394 265.62 рублей.
В установленный сроки и по настоящее время, сумма доначисленного но результатам камеральной налоговой проверки НДФЛ за 2020 год и штрафа в общем размере - 394 265.62 рублей Ответчиком уплачена не была.
Также, согласно ст. 357, п. 1 ст..388, п. 11 ст. 396, ст..400 НК РФ ФИО1 является; плательщиком имущественных налогов физических лиц, расчет имущественных налогов физического лица осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств налоговые органы в соответствии с п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах согласно положениям ст. ст. 356, 387, 399 НК РФ. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, в 2020 году ФИО1 являлась собственником следующих объектов налогообложения имущественными налогами физических лиц: земельный участок кадастровый № по адресу <адрес>.
Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплати соответствующие суммы на основании получаемых уведомлении.
Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Физические лица, признаваемые налогоплательщиками транспортного налоги, земельного налога и налога на имущество физических лиц, обязаны платить законно установленные налоги в отношении налогооблагаемого имущества.
Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила в отношении имущества, принадлежащего ФИО1 на праве собственности имущественные налоги физического лица и направила в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление за 2020год от 10.08.2023 №, с исчислений к уплате суммой земельного налога с физических лиц в размере 94,00 рубля, по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 года. Указанное налоговое уведомление направлено в адрес Ответчика по почте заказным письмом и в соответствии с п. 4 ст. 52 НК считается полученным по истечении шести дней с даты, направления заказного письма.
Федеральным законом от 14,07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в час и первую и вторую/Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01-2023 года была введена в действие ст. 11.3 НК РФ, включающая в себя понятия «Единый Налоговый платеж. Единый налоговый счет».
Так, единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа. и (или) признаваемых в качестве единого, налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Единым налоговом платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком, сбора, плательщиком страховых; взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенное; для. исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РС Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. НК РФ). Статьёй 11.3 НК РФ предусмотрено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, который ведется, в отношении каждого. физического лица. Исполнение обязанности числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в. качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
01.01.2023 года, в соответствии со ст. 4 Федерального закона налоговым органом, в автоматическом режиме, сформировано отрицательнее сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 31.12.2022 года в общем размере - 405 792,98 рубля совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые ответчик обязана была уплатить до 31.12.2022г., в том числе налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ.
На основании п.1 ч.2 ст.4 ФЗ №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей ответчика при формировании сальдо ее ЕЕНС, не были включены суммы задолженности, по которым по состоянию на 31.12.2022г. истек срок принудительного их взыскания.
Согласно п.1 ст. 45 НК РФ (в редакции федерального закона № 263-ФЗ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено, законодательством Российской Федерации. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК. РФ перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом)
В связи с тем что, в установленные НК РФ сроки сумма доначисленного налоговым органом налога на доходы. физических лиц за 2020 год (до 15.07.2021 года) в размере 394265,62 рублей и сумма земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 94,00 рубля (не -позднее 01.12.2022 года) Ответчиком уплачены не были, указанные суммы - задолженности были учтены ЕНС Сиенко, Галины Яковлевны в размере отрицательного сальдо совокупной обязанности по уплате налогов, пеней, штрафа.
По состоянию на 04.06.2024 года (на дату формирования АИЗ № сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляла - 480 582,39 руб., в том числе недоимка по налогам составляла 378 500,61 рублей, задолженность по пени, начисленной на недоимки по налогам составляла - 97 816,16 рублей, сумма неуплаченного штрафа составляла -4265,62 рублей, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог-3ПРОМ ответчика.
Пунктом 2. ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пеню в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно причитающимся к уплате суммам налога независимо, от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). В. силу п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федераций пеня является дополнительным платежом, направленным на; компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный законодательством срок. Начисление, пени непосредственно связано с неуплатой ответчиком налогов в установленные НК РФ сроки, что согласуется с правовой позицией Верховного Суда Российской Федераций, изложенной в Определении от27.04.2017г. №-КГ-3988.
Так как, в установленные НК РФ сроки, ФИО1 недоимки по налогам, вошедшие в отрицательное сальдо её единого налогового счёта, не уплатила, в соответствии со ст. 75 НК РФ, программным комплексом в автоматическом режиме начислены пени, на общую сумму совокупной обязанности, отраженную на ЕНС ответчика за период с 23.10.2023 года (от даты формирования предыдущего ЗВСП № о принудительном взыскании задолженности по 10.01.2024г. (по дату формирования ЗВСП №) в общем размере 13597,75 руб.
Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению, недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на-25.05.2023 №, в котором сообщалось о наличии у Ответчика задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней. Штрафов, процентов в общей сумме 380 189,8 рублей, со сроком добровольного исполнения до 20.07.2023 года. Указанное требование налогового органа направлено в адрес Ответчика в виде почтового отправления - заказного письма ШПИ почтового отправления 2584423667) и в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.
С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ.
Пунктом 3 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Дела о взыскании задолженности за счет имущества физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства.
Статьёй 48 НК РФ в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000,00 рублей (п.3 ст.48НК РФ).
В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от 25.05.2023 № в сроки и порядке установленными п.п. 3-4 ст.46. ст.48 НК РФ Инспекцией в отношении ФИО1 было вынесено решение от 08.08.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агенте, банка, иного лица) в банках а также электронных денежных средств в общем размере 386 765.66 рублей. Указанное решение налогового органа направлено в адрес Ответчика в виде почтового отправления - заказного письма (ШПИ почтового отправления 80093687505933).
Пункт 3 ст. 4.4 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей.
Как указывалось ранее, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от 25.05.2023 № и отрицательным сальдо её единого налогового счета, превышающим 10000 рублей. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №70 г. Крымска Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 10.01.2024 № о взыскании с ФИО1 задолженности, в отношении которой на дату выставления ЗВСП - на 10.01.2024 года не применялись меры принудительного взыскания. Общая сумма задолженности, возлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшении), включенная в ЗВСП № составляла 13 691,75 рубль, в том числе:
- земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 94.00 рубля:
- пени, начисленные на недоимки по налогам, в общем размере 13 597.75 рублей.
Указанное заявление Инспекции мировым судом было удовлетворено и был вынесен судебный приказ or 19.61.2024 года, который Определением мирового судьи от 16.02.2023 года по административному делу № был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
Однако также в судебном заседании было установлено, что решением Крымского районного суда от 03 декабря 2024 года, вступившим в законную силу 10 января 2025 года, было удовлетворено административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №21 по Краснодарскому краю (правопреемник Межрайонной ИФНС России №17 по Краснодарскому краю) о признании незаконным заключения о наличии обязанности по уплате подоходного налога и обязании устранить допущенные нарушения удовлетворить в полном объеме.
Указанным решением суда было признано незаконным заключение Межрайонной ИФНС России №21 по Краснодарскому краю (правопреемник Межрайонной ИФНС России №17 по Краснодарскому краю) по результатам камеральной проверки с 16.07.2020 по 15.10.2021, изложенное в акте от 29.10.2021 №, в письме от 29.12.2021 за №, о наличии у ФИО1 № обязанности по уплате подоходного налога от реализации в 2020 году объекта недвижимости, также был включен день 26 августа 2017 года в срок владения ФИО1 квартирой № и земельным участком по адресу: Российская Федерация, <адрес>, также был включен день 25 августа 2020 года в срок владения ФИО1 квартирой № и земельным участком по адресу: Российская Федерация, <адрес>.
Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
При применении данной правовой нормы нужно исходить из того, что под лицами, относящимися к категории лиц, в отношении которой установлены названные выше обстоятельства, понимаются, в частности, органы государственной власти, входящие в единую систему государственных органов (например, налоговые органы, таможенные органы и т.п.), должностные лица соответствующей системы государственных органов (п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").
То есть, из изложенного следует, что требование налоговой инспекции, из которого юридически вытекают настоящие административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, а следовательно и пени образовавшейся за неуплату указанного дохода, было признано незаконным в ступившим в законную силу решением суда, следовательно оснований для взыскания судом по настоящему делу налоговой задолженности по пене отсутствуют, в связи с чем суд считает необходимым отказать в удовлетворении требований налоговой инспекции в части взыскания совокупной задолженности по пени, подлежащей уплате причитающихся сумм налогов (взносов) в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на едином налоговом счете ответчика в общем размере 13597,75 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц №8247- удовлетворить частично.
Взыскать за счет имущества физического лица – ФИО1 №, совокупную недоимку по налогу, отраженную на едином налоговом счете ответчика в общем размере 94,00 руб.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.
Реквизиты для перечисления задолженности на единый налоговый счет:-получатель платежа Казначейство России (ФНС России) ИНН <***>/КПП 770801001, счет №031006430000000185500, Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИКМ017003983, ОКАТМО 0, КБК 18201061201010000510.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда путем подачи апелляционной жалобы через Крымский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья: И.Ю. Ломакина