Дело № 2а-556/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 февраля 2023 года город Феодосия

Феодосийский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего, судьи – Стародуба П.И.,

при секретаре – Заика Ю.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ по подсудности из Катав-Ивановского городского суда Челябинской области в Феодосийский городской суд Республики Крым поступило административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей и пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты> рублей; земельный налог с физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего на сумму 17 <данные изъяты> рублей.

В обоснование заявленных требований, указано, что на налоговом учете в МИФНС № по Челябинской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, являющийся собственником транспортных средств: <данные изъяты> VIN: №, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; грузового автомобиля №, VIN: <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

В связи с чем, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога с физических лиц.

Обязательства по уплате налогов ответчиком не исполнены. Налоговый орган в адрес ФИО1 направлял налоговые уведомления об исчисленных суммах налога и сроках уплаты № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. За неуплату налогов в установленный законодательством срок ответчику начислены пени. В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов, ответчику были направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Для взыскания недоимки в суд ДД.ММ.ГГГГ направлялось заявление о выдаче судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ, в связи с поступлением от ответчика возражений относительно его исполнения. Налогоплательщиком обязанность по оплате налога и пени в настоящий момент не исполнена.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Челябинской области при надлежащем извещении не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, дважды извещался по адресу регистрации по месту жительства, письменные уведомления остались невостребованными и были возвращены в адрес суда по истечению срока хранения. Ходатайств об отложении рассмотрения дела в адрес суда не поступало.

Исходя из положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона "О налогах на имущество физических лиц" объектами налогообложения признаются, в том числе, жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется согласно пункту 2 статьи 5 Закона "О налогах на имущество физических лиц" на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется статьей 75 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (пункт 1 статьи 358 Налогового Кодекса РФ).

Пункт 1 статьи 362 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового Кодекса РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ). В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Процентная ставка пени принимается равной <данные изъяты> действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, земельный участок №, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, является плательщиком земельного налога (л.д. 71-75).

Кроме того, ФИО1 как собственник транспортного средства <данные изъяты>, VIN: №, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и грузового автомобиля <данные изъяты> VIN: <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 78-79) является плательщиком транспортного налога, в связи с чем, ему через личный кабинет налогоплательщика были направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., а также об уплате земельного налога за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 года в размере <данные изъяты> руб., а также об уплате земельного налога за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, в срок, установленный п. 1 ст. 397 Налогового Кодекса Российской Федерации (л.д. 12);

В связи с неполным исполнением налоговых уведомлений, в адрес ответчика было направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога на сумму <данные изъяты> рублей и пени на сумму <данные изъяты> рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на сумму <данные изъяты> рублей и пени на сумму <данные изъяты> рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

В материалах дела отсутствуют сведения о погашении ответчиком недоимки в полном размере.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Так, при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты> рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так, из материалов дела следует, что самое раннее требование об уплате налога за 2018 год выставлено ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. При этом общая сумма налога, пени по указанному требованию не превысила <данные изъяты> рублей.

Требование № выставлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО5 числилась задолженность в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе по налогам <данные изъяты> рублей.

Таким образом налоговый орган должен был обратится в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, земельного налога, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в суд настоящий административный иск мог быть подан не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в Катав-Ивановский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в период установленного законом шестимесячного срока.

Доказательств уплаты указанной недоимки по земельному и транспортному налогу и пени суду не представлено.

Расчет транспортного налога и пени произведен верно (л.д 86, 88).

На основании изложенного суд приходит к выводу, что взысканию с ФИО1 в доход бюджета подлежит недоимка по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей за 2018 год, пеня в размере <данные изъяты> рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимка по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего <данные изъяты> рублей.

Кроме того, суд считает необходимым в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,-

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> в доход государства с зачислением в бюджет задолженности по недоимке:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей;

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Всего взыскать <данные изъяты> рублей.

Указанные суммы перечислить по следующим реквизитам:

- УФК № в БИК <данные изъяты>, отделение Челябинск Банка России, Управление Федерального казначейства по <адрес>, ИНН <данные изъяты> ОКТМО <данные изъяты> КБК № – <данные изъяты> рублей;

- УФК № в БИК <данные изъяты>, отделение Челябинск Банка России, Управление Федерального казначейства по <адрес>, ИНН <данные изъяты> ОКТМО <данные изъяты>, КБК № – <данные изъяты> рублей;

- УФК № в БИК <данные изъяты>, отделение Челябинск Банка России, Управление Федерального казначейства по <адрес>, ИНН <данные изъяты>, ОКТМО <данные изъяты>, КБК № – <данные изъяты> рублей;

- УФК № в БИК 013510002, отделение Челябинск Банка России, Управление Федерального казначейства по <адрес>, ИНН <данные изъяты>, ОКТМО <данные изъяты>, КБК 18№ – <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Феодосийский городской суд Республики Крым.

Председательствующий: Стародуб П.И.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: Стародуб П.И.