РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 18 марта 2025 года
Сургутский городской суд <адрес> – Югры в составе председательствующего судьи Разиной О.С., при секретаре судебного заседания Обуховой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 338 000 рублей, штраф за совершение налогового правонарушения в размере 118 300 рублей. В обоснование требований представитель налогового органа указал, что в ходе камеральной проверки, проведённой в 2021 году, налоговым органом установлено, что ФИО1 в 2020 году получила доход от продажи имущества. Однако в установленные законом сроки обязанность подать налоговому органу соответствующую декларацию не исполнила. Исходя из сведения о кадастровой стоимости проданного имущества рассчитан налог в сумме 338 00 рублей. По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 338 000 рублей, штрафа в размере 118 300 рублей. Направленное требование о необходимости уплатить обязательные платежи и санкции, ФИО1 не исполнила. Вынесенный мировым судьёй судебный приказ отменён на основании поступивших возражений должника. На дату формирования административного искового заявления за ФИО1 числится задолженность в требуемом к взысканию размере.
Представитель административного истца в судебном заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства стороны извещен надлежащим образом, представил ходатайство об отложении судебного заседания, ввиду нахождения на больничном, о чем представила листок нетрудоспособности №.
Суд, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств нахождения на стационарном лечении, доказательств невозможности явиться в судебное заседание, определил рассмотреть административное дело с соблюдением требований части 2 статьи 289 и статьи 150 Кодекса административного производства РФ в отсутствие сторон.
Проверив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьёй 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
В соответствии со статьёй 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Статья 45 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Статьёй 207 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьёй производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено указанной статьёй, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 2 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учёт), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ установлена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьёй.
В соответствии со статьёй 114 Налогового кодекса РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).
Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчёта по страховым взносам) в налоговый орган по месту учёта в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчёта по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты, неполной уплаты налога в результате занижения налоговой базы начисляется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность снижения штрафов, налагаемых за совершение правонарушений, при наличии смягчающих обстоятельств.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности ФИО1 на <адрес> края (кадастровый №).
Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ, указанная квартира ФИО1 продана по цене 3 600 000 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ право собственности на квартиру зарегистрировано за новым собственником.
Инспекцией Федеральной налоговой службы по городу Сургуту <адрес> – Югры в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.
В ходе проверки налоговый орган пришёл к выводу, что ФИО1 не представлена декларация в отношении дохода в размере 3 600 000 рублей, полученного от продажи имущества – <адрес> края (кадастровый №).
Стоимость имущества по договору купли-продажи составил 3 600 000 рублей, кадастровая стоимость имущества – 2 582 801 рубль 15 копеек.
Налоговым органом определена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год в размере 338 000 рублей, из расчёта: (3 600 000 руб. – 1 000 000 руб.) * 13%, где: 3 600 000 руб. – стоимость проданной квартиры, 1 000 000 руб. – налоговый вычет, 13% - ставка налога.
По результатам камеральной проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №.
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по городу Сургуту ХМАО-Югры принято решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 начислена сумма НДФЛ в размере 338 000 рублей, а также наложены штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в сумме 67 600 рублей и штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в сумме 50 700 рублей.
Сведений об отмене решения № от ДД.ММ.ГГГГ материалы дела не содержат.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признаётся письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
На основании решения ИНФС России по городу Сургуту ХМАО-Югры от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 посредством услуг почтовой связи направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на доходы физических лиц в размере 338 000 рублей, штрафы в сумме 118 300 рублей.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование о необходимости уплатить недоимку считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно представленному налоговым органом скриншоту, требование об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сформированного на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ
Сведений об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафов и пени, материалы дела не содержат.
Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговые органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Определением мирового судьи судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургута <адрес> – Югры от ДД.ММ.ГГГГ отменён судебный приказ №а-0453-2614/2022, выданный ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу от ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган обращался ДД.ММ.ГГГГ (в пределах шестимесячного срока со дня истечения указанного в требовании срока уплаты недоимки) к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по НДФЛ, штрафам. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, после чего отменён ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.
В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, доказательств погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в полном объёме, пени, штрафов, административным ответчиком суду не представлено.
Расчёт задолженности по налогам определён налоговым органом в соответствии с вышеуказанными нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется.
Анализируя вышеизложенные обстоятельства в совокупности с исследованными в ходе судебного разбирательства доказательствами, административные исковые требования МИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и санкции представляются суду правомерными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина, неоплаченная административным истцом в связи с освобождением от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования <адрес> пропорционально размеру удовлетворённых требований.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированной по месту жительства по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <адрес>, ПДК «Сосновый бор», №:
налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 338 000 рублей;
штраф в размере 118 300 рублей. Всего взыскать 456 300 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального образования городской округ Сургут <адрес> – Югры государственную пошлину в размере 13 908 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда <адрес> – Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Сургутский городской суд <адрес> – Югры.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий подпись О.С.Разина