Решение по делу № 2А-2111/2025 от 20.05.2025

Дело № 2а-2111/2025

УИД 74RS0006-01-2025-000473-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года с. Долгодеревенское

Сосновский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Гладких Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 470 918 руб. 47 коп., в том числе:

налог на имущество физических лиц городского округа за 2022 в размере 683 руб.,

НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых зачисление и уплата налога осуществляется в соответствии ст. 227, 227,1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 1 квартал 2023 в размере 41 533 руб.;

НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых зачисление и уплата налога осуществляется в соответствии ст. 227, 227,1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за девять месяцев 2023 в размере 32 657 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год в размере 3213 руб.;

патент городского округа с внутригородским делением за 2022 год в размере 01 коп., за 2023 год 14 395 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДАТА (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДАТА по ДАТА) за 2022 год в размере 3 399 руб. 77 коп.;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДАТА (сумма платежа) за полугодие 2022 в размере 4281 руб. 28 коп.;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДАТА (сумма платежа) за девять месяцев 2022 в размере 5 821 руб. 17 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2023 год 3 670 руб. 82 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДАТА ( на выплату страховой пенсии за расчетные период с ДАТА по ДАТА) за 2022 год девять месяцев в размере 49 652 руб. 60 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДАТА (на выплату страховой пенсии за расчетные период с ДАТА по ДАТА) за девять месяцев 2022 год 49 652 руб. 60 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДАТА ( на выплату страховой пенсии за расчетные период с ДАТА по ДАТА) за полугодие 2022 в размере 34 950 руб. 60 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДАТА (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за девять месяцев 2022 в размере 12 983 руб. 23 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДАТА (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за полугодие 2022 в размере 8 765 руб. 13 коп.;

страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год 11 310 руб. 48 коп.;

страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 45 842 руб.;

страховые взносы, распределяемые по видам страхования за 2023 полугодие в размере 52 060 руб. 20 коп.;

страховые взносы, распределяемые по видам страхования за 1 квартал 2023 в размере 67 450 руб. 69 коп.;

страховые взносы, распределяемые по видам страхования за девять месяцев 2023 в размере 1 602 руб. 90 коп.;

пени в размере 61 467 руб.

транспортный налог с физических лиц за 2022 года 699 руб.;

штраф за налоговое правонарушение (непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 1 квартал 2023 в размере 843 руб. 15 коп.;

штраф за налоговое правонарушение (непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 в размере 125 руб.;

штраф за налоговое правонарушение (непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносом) за прочие налоговые периоды 125 руб.

В качестве основания административного иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, является собственником транспортных средств, недвижимого имущества, то есть плательщиком налогов, по которым имелась задолженность. В связи с несвоевременной оплатой налога начислены пени, штраф.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик ФИО1 не явился в судебное заседание, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Из материалов дела суд установил, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества (квартиры в АДРЕС), транспортных средств, в связи с чем начислены налоги за 2022 год: налог на имущество - 683 руб., транспортный налог - 699 руб., которые до настоящего времени не оплачены.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суд установил, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДАТА по ДАТА, то есть являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно расчету административного истца имеется задолженность по следующим страховым взносам:

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДАТА (сумма платежа) за девять месяцев 2022 в размере 5 821 руб. 17 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДАТА ( страховые взносы на обязательное медицинское страхование. работающего населения) за полугодие 2022 в размере 8 765 руб. 13 коп.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 в размере 11 310 руб. 48 коп.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 полугодие в размере 52 060 руб. 20 коп.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 1 квартал в размере 67 450 руб. 69 коп.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 девять месяцев в размере 1 602 руб. 90 коп.

Кроме того, в отношении ФИО1 проведена налоговая проверка, по результатам которой составлены акты № от ДАТА, № от ДАТА, № от ДАТА, № от ДАТА установлена неуплата следующих налогов:

НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых зачисление и уплата налога осуществляется в соответствии ст. 227, 227,1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за девять месяцев 2023 в размере 32 657 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год 3 213 руб.;

патента городского округа с внутригородским делением за 2022 год в размер 01 коп., за 2023 год 14 395 руб.

Решением МИФНС № 26 по Челябинской области № от ДАТА ФИО1 привлечена к ответственности за налоговое правонарушение - за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносом) за 2022 год в виде штрафа в размере 125 руб., за прочие налоговые периоды 125 руб.

Решением МИФНС № 26 по Челябинской области № от ДАТА ФИО1 привлечена к ответственности за налоговое правонарушение - непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестирования товарищества, расчета по страховым взносом)) за 1 квартал 2023 в виде штрафа 843 руб. 15 коп.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Суд установил, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам, пени, штрафа: уведомления и требование об уплате задолженности по налогам и пени получены административным ответчиком заказными письмами и через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

В связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов и взносов инспекций начислены пени в размере 61 467 руб.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет задолженности по налогам и пени судом проверен, является правильным, административным ответчиком расчет не оспорен.

Суд также учитывает, что административным истцом не пропущен срок обращения в суд с настоящим административным иском.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно материалам дела ДАТА в адрес административного ответчика выставлено требование об уплате задолженности по налогам и страховым взносам.

ДАТА мировым судьей судебного участка № 8 Калининского района г. Челябинска в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Калининского района г. Челябинска от ДАТА судебный приказ отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 22 января 202, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

На основании п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика полежит взысканию государственная пошлина в сумме 14 272 руб. 96 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: АДРЕС, мкр. Привилгия, АДРЕС бульвар, АДРЕС), в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по АДРЕС задолженность в общей сумме 470 918 руб. 47 коп., в том числе: