Дело № 2а-1811/2022 -КОПИЯ-

УИД 03RS0013-01-2022-002697-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 августа 2022 г. г. ФИО1

Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Шахмуратова Р.И.,

при секретаре судебного заседания Максютовой Д.Д.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество,

установил:

Межрайонная ИФНС № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением, мотивировав тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 29 по Республике Башкортостан в качестве налогоплательщика, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. ФИО2 на праве собственности принадлежит ? доля квартиры, расположенной по адресу: . Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 20 сентября 2017 г. №, от 18 августа 2018 г. №, от 22 августа 2019 г. №, от 01 сентября 2020 г. № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика, мировым судьей судебный приказ отменен. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

Просят взыскать с ФИО2 недоимки: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1254 руб. за 2015-2019 годы, пеня в размере 86,04 руб. по состоянию на 15 июня 2021 г.

В ходе судебного заседания административный ответчик ФИО2 с исковыми требованиями административного истца была не согласна, пояснив, что действительно ей на праве собственности принадлежит ? доля квартиры, расположенной по адресу: , что в заявленный административным истцом период налог на имущество ею не уплачивался, однако считает, что Инспекцией ФНС пропущен срок исковой давности, в связи с чем в удовлетворении исковых требований просит отказать.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещены о дате и времени судебного заседания.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившейся стороны по делу.

Суд, исследовав представленные административным истцом доказательства, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему выводу.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривает, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (часть 1 статья 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Судом установлено, что с 15 ноября 2001 г. ФИО2 является собственником ? доли жилого помещения – квартиры, расположенной по адресу: , кадастровый №, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Данное обстоятельство в ходе судебного заседания административным ответчиком было подтверждено и не оспаривалось.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:

- № от 20 сентября 2017 г. об уплате за 2015, 2016 года налог на имущество физических лиц в размере 346 руб., получено административным ответчиком по месту жительства 15 ноября 2017 г., что подтверждается реестром почтовых отправлений с ШПИ 45093115934660 (л.д. 15-16);

- № от 18 августа 2018 г. об уплате за 2017 год налог на имущество физических лиц в размере 274 руб., получено административным ответчиком по месту жительства 15 сентября 2018 г., что подтверждается реестром почтовых отправлений с ШПИ 45092626481908 (л.д. 19-20);

- № от 22 августа 2019 г. об уплате за 2018 год налог на имущество физических лиц в размере 302 руб., получено административным ответчиком по месту жительства 28 сентября 2019 г., что подтверждается реестром почтовых отправлений с ШПИ 45091839779024 (л.д. 27-28);

- № от 01 сентября 2020 г. об уплате за 2019 год налог на имущество физических лиц в размере 332 руб., получено административным ответчиком по месту жительства 03 октября 2020 г., что подтверждается реестром почтовых отправлений с ШПИ 45093850794215 (л.д. 36-37).

Таким образом, общая сумма задолженности по налогу на имущество за 2015-2019 года составила 1254 руб.

Административный ответчик обязанности по уплате налогов не исполнил, в связи с чем налоговым органом ей направлены требования:

- № о задолженности по состоянию на 16 ноября 2018 г. за 2015-2016 года по налогу на имущество в сумме 346 руб., пени по налогу на имущество в сумме 16 руб. 84 коп., со сроком уплаты до 17 января 2019 г., получено административным ответчиком по месту жительства 17 декабря 2018 г. (л.д. 12-13);

- № о задолженности по состоянию на 10 июля 2019 г. за 2017 год по налогу на имущество в общей сумме 658 руб. 59 коп., в том числе по налогам 620 руб., со сроком уплаты до 01 ноября 2019 г., получено административным ответчиком по месту жительства 28 сентября 2019 г. (л.д. 17-18);

- № о задолженности по состоянию на 29 июня 2020 г. за 2018 год по налогу на имущество в общей сумме 1019,52 руб., в том числе по налогам 922 руб., со сроком уплаты до 25 ноября 2020 г., получено административным ответчиком по месту жительства 03 октября 2020 г. (л.д. 24-26);

- № о задолженности по состоянию на 15 июня 2021 г. за 2019 год по налогу на имущество в общей сумме 1408 руб. 71 коп., в том числе по налогам 1254 руб., со сроком уплаты до 26 ноября 2021 г., получено административным ответчиком по месту жительства 29 сентября 2021 г. (л.д. 33-35).

Учитывая, что данные требования административным ответчиком в установленный срок не исполнены, административный истец 11 февраля 2022 г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от 17 марта 2022 г. - в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Судом установлено, что предусмотренные законом специальные сроки обращения в суд (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации) налоговым органом соблюдены.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае образования у налогоплательщика недоимки, то есть не уплаченной в установленный законом срок суммы налога, им подлежат уплате пени.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Ввиду того, что доказательств погашения взыскиваемой задолженности по налогу не добыто, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска как в части требований о взыскании суммы недоимки по налогам, так и в части начисленных пени.

Представленный расчет недоимки и пени суд считает верным.

Таким образом, к взысканию с административного ответчика подлежит недоимка по налогу на имущество физических лиц за период 2015-2019 года в размере 1254 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2017 г. по 14 июня 2021 г. в размере 86,04 руб.

Доводы ФИО2 о пропуске административным истцом срока для взыскания задолженности суд считает не обоснованным исходя из следующего.

Согласно статьи 196 Гражданского кодекса российской Федерации общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 197 Гражданского кодекса Российской Федерации для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Так, по смыслу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в спорный период, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 04 марта 2013 г. № 20-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ).

Как следует из материалов дела, общая сумма налога и пеней, подлежащей взысканию за указанный в иске период с ФИО2, не превысила 3 000 рублей.

Срок исполнения самого раннего требования был установлен административному ответчику до 17 января 2019 г., направление требования и его получения 17 декабря 2018 г. по адресу регистрации ответчика подтверждается с базы данных Федеральной налоговой службы. Факт получения данного требования административным ответчиком не оспаривался.

Из дела также видно, что оплата недоимки ответчиком в установленный в требовании срок не производилась, в связи с чем Инспекция, в течение 6 месяцев (11 февраля 2022 г.) по истечению трехлетнего срока с момента выставления самого раннего требования, обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу в сумме 1340 руб. 04 коп. 11 февраля 2022 г. мировой судья такой судебный приказ выдал, но определением от 17 марта 2022 г. отменил, поскольку от ФИО2 поступило возражение относительно его исполнения.

Таким образом, сроки для обращения в суд, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для подачи заявления о вынесении судебного приказа, так и в порядке искового производства, заявителем не пропущены. В силу изложенного, доводы ФИО2 о пропуске срока исковой давности подлежат отклонению.

Доводы ФИО2 о том, что на основании пункта 5 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации все федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменены, несостоятельны, поскольку основаны на неверном понимании и толковании норм права, регулирующих спорные правоотношения.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Пунктом 5 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.

Данная норма материального права предусматривает такой налоговый режим, в силу которого федеральные, региональные и местные налоги могут быть отменены исключительно в силу прямого указания на это нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем таких положений Налоговый кодекс Российской Федерации в отношении налога на имущество физических лиц не содержит. Напротив данным кодексом прямо установлена обязанность по уплате данного налога.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, то с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан недоимку по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 1340 (одна тысяча триста сорок) руб. 04 коп., из которых: налог за период с 2015 г. по 2019 г. в размере 1254 руб. 00 коп., пени за период со 02 декабря 2017 г. по 14 июня 2021 г. в размере 86 руб. 04 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решение суда в окончательной форме через Нефтекамский городской суд РБ.

Решение в окончательной форме изготовлено 03 августа 2022 г.

Председательствующий Р.И. Шахмуратов

Копия верна.

Судья Р.И. Шахмуратов