Решение по делу № 2А-1766/2024 от 26.02.2025

Дело № 2а-98/2025

УИД 33RS0008-01-2024-003229-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 26 февраля 2025 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре ФИО4,

с участием

представителя административного истца ФИО5,

представителя административного ответчика ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности транспортному налогу, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось в Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просило (с учетом отказа от части требований) взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 14 001,13 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 659,79 руб., за 2021 год в размере 4 320 руб., за 2022 год в размере 4 320 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 121,21 руб., за 2021 год в размере 543 руб., за 2022 год в размере 507 руб., задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 530,13 руб., за периоды с 25.10.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г., с 29.08.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., с 01.01.2023 г. по 09.04.2024 г.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

По данным, представленным ГИБДД, за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель , год выпуска 2011, мощность двигателя в лошадиных силах – 115,6, дата регистрации права 27.12.2014 г., дата утраты права 29.04.2020 г.;

легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель , мощность двигателя в лошадиных силах – 144, год выпуска 2016, дата регистрации права 21.07.2020 г.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Владимирской области, ФИО1 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1700 кв.м., с кадастровой стоимостью в 2020 г., 2021 г. 180 999 руб., в 2022 г. 168 980 руб., в 2023 г. 336 957 руб., разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации факта владения 10.12.2008 г.

В отношении указанного имущества ФИО1 были начислены соответствующие налоги и направлены налоговые уведомления:

№ 49464896 от 25.07.2019 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 02.12.2019 г. уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 3 468 руб.;

№ 38457517 от 03.08.2020 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2020 г. уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 3 468 руб.;

№ 8861176 от 01.09.2021 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2021 г. уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 2 956 руб., земельный налог за 2020 год в размере 543 руб.;

№ 34505416 от 01.09.2022 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2022 г. уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 4 320 руб., земельный налог за 2021 год в размере 543 руб.;

№ 84904678 от 25.07.2023 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2023 г. уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 4 320 руб., земельный налог за 2022 год в размере 507 руб.

ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 87310 от 07.07.2023 г. на сумму 33 181,93 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на - момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неоплатой спорной задолженности налоговым органом было вынесено решение № 39081 от 07.04.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 31 394,19 руб.

До настоящего времени спорная задолженность ФИО1 добровольно не оплачена.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области ФИО5 в судебном заседании поддержала заявленные требования в сумме 14 001,13 руб., а также пояснила, что с 01.01.2023 г. введен институт Единого налогового счета, в связи с чем обязанность направлять дополнительные требования отсутствует.

Представитель административного ответчика ФИО6 в судебном заседании не оспаривал наличие в собственности у ФИО1 транспортных средств, а также наличие задолженности по транспортному и земельному налогу за 2020-2021 года. Полагал, что заявленное требование о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу за 2022 год должно быть оставлено без рассмотрения на основании п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ, поскольку налоговой инспекцией не было направлено требование об уплате задолженности за 2022 год, в связи с чем административным истцом не был соблюден досудебный порядок урегулирования административного спора.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела или его рассмотрения без своего участия не заявлял.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие не явившегося административного ответчика ФИО1, извещенного о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, поскольку его явка обязательной признана не была.

Выслушав стороны, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп.1, п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 1-2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом данного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено и не оспаривалось представителем административного ответчика, что за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Владимирской области (л.д.72-73), ФИО1 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1 700 кв.м., с кадастровой стоимостью в 2020 г., 2021 г. 180 999 руб., в 2022 г. 168 980 руб., разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации факта владения 10.12.2008 г.

Статьей 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога, в том числе в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 30 руб.

Согласно Решения Совета народных депутатов города Гусь- Хрустальный от 27.10.2010 N 98/12 "Об установлении земельного налога (в новой редакции)" установлены налоговые ставки на земельный налог в следующих размерах: 0,3 процента от налоговой базы в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Налоговым органом в отношении указанного имущества были исчислены соответствующие налоги и в адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления:

№ 49464896 от 25.07.2019 г. об уплате, в том числе, транспортного налога за 2018 г. в размере 3 468 руб., в срок до 02.12.2019 г. (л.д.16). Данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 посредством заказной корреспонденцией 14.08.2019 г. (л.д.17);

№ 38457517 от 03.08.2020 г. об уплате, в том числе, транспортного налога за 2019 г. в размере 3 468 руб., в срок до 01.12.2020 г. (л.д.24). Данное уведомление было направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденцией 17.09.2020 г. (л.д.25);

№ 8861176 от 01.09.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 2 956 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 543 руб., в срок до 01.12.2021 г. (л.д.32). Данное уведомление было направлено в адрес административного ответчика посредством заказной корреспонденцией 26.09.2021 г. (л.д.33);

№ 34505416 от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 4 320 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 543 руб., в срок до 01.12.2022 г. (л.д.36). Данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 посредством заказной корреспонденцией 10.10.2022 г. (л.д.37);

№ 84904678 от 25.07.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 4 320 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 507 руб., в срок до 01.12.2023 г. (л.д.52). Данное уведомление было направлено в адрес административного ответчика посредством заказной корреспонденцией 22.09.2023 г. (л.д.53).

Суд отмечает, что решением Гусь-Хрустального городского суда Владимирской области от 12.02.2021 г. с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3 486 руб., а также пени в размере 45,89 руб. за период с 03.12.2019 г. по 03.02.2020 г. (л.д.28-31).

Согласно сведениям из ЕНС «транспортный налог с физических лиц» в отношении ФИО1 (л.д.103-104), 28.11.2023 г. поступила оплата транспортного налога в сумме 3 961,39 руб. и 865,61 руб., которой была оплачена задолженность по транспортному налогу за 2018 год в полном объеме в сумме 3 468 руб. и частично за 2019 год, в сумме 1 359 руб. (остаток за 2019 год составлял 2 109 руб.). 24.12.2024 г. поступила оплата транспортного налога в сумме 2 296,21 руб. и 2 109 руб., которой была оплачена задолженность по транспортному налогу за 2019 год в полном объеме в сумме 2 109 руб. и частично за 2020 год в сумме 2 296,21 руб., остаток за 2020 год составляет 659,79 руб.

Согласно сведениям из ЕНС «земельный налог с физических лиц» в отношении ФИО1 (л.д.107), 24.12.2024 г. поступила оплата задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 421,79 руб., остаток задолженности по земельному налогу за 2020 год составляет 121,21 руб. (543 руб. – 421,79 руб.).

В связи с тем, что ФИО1 не оплатил указанные налоги в установленные, в налоговых уведомлениях, сроки, в его адрес было направлено требование № 87310 от 07.07.2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу в общем размере 25 109,39 руб., задолженности по земельному налогу в общем размере 1 086 руб., а также задолженности по пени в общем размере 6 986,54 руб., в срок до 28.11.2023 г. (л.д.56). Данное требование было направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией 22.09.2023 г. (л.д.57).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01.01.2023) (далее Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Поскольку в установленный срок требование № 87310 от 07.07.2023 г. исполнено не было, налоговым органом 07.04.2024 г. было принято решение № 39081 о взыскании задолженности по данному требованию в размере 31 394,19 руб. (л.д.60).

Произведенный налоговым органом расчет пени, начисленных до 01.01.2023 г., судом проверен и признается правильным, а именно:

пени в размере 315,88 руб. начислены за периоды с 29.08.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., на сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3 468 руб.;

пени в размере 271,83 руб. начислены за периоды с 25.10.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., на сумму задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3 468 руб.;

пени в размере 203,61 руб. начислены за периоды с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., на сумму задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2 956 руб.;

пени в размере 32,40 руб. начислены за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., на сумму задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 320 руб.;

пени в размере 37,40 руб. начислены за периоды с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., на сумму задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 543 руб.;

пени в размере 4,07 руб. начислены за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., на сумму задолженности по земельному налогу за 2021 год в сумме 543 руб.

Однако суд не может согласиться с размером предъявленной налоговым органом задолженности по пени в размере 2 664,94 руб., начисленных за период с 01.01.2023 г. по 09.04.2024 г. на общую сумму задолженности 15 328 руб., поскольку общая сумма задолженности составляла 15 298 руб.

Таким образом, пени за период с 01.01.2023 г. по 09.04.2024 г. подлежат взысканию в сумме 2 659,71 руб., а именно:

пени в размере 780,20 руб. начислены за период с 01.01.2023 г. по 23.07.2023 г. (204 дн.) на общую сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3 468 руб., за 2019 год в сумме 3 468 руб., за 2020 год в сумме 2 956 руб., за 2021 год в сумме 4 320 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 543 руб., за 2021 год в сумме 543 руб., всего в сумме 15 298 руб. (15 298 руб. / 300 х 7,5% х 204 дн.);

пени в размере 95,36 руб. начислены за период с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г. (22 дн.) на общую сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3 468 руб., за 2019 год в сумме 3 468 руб., за 2020 год в сумме 2 956 руб., за 2021 год в сумме 4 320 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 543 руб., за 2021 год в сумме 543 руб., всего в сумме 15 298 руб. (15 298 руб. / 300 х 8,5% х 22 дн.);

пени в размере 208,05 руб. начислены за период с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г. (34 дн.) на общую сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3 468 руб., за 2019 год в сумме 3 468 руб., за 2020 год в сумме 2 956 руб., за 2021 год в сумме 4 320 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 543 руб., за 2021 год в сумме 543 руб., всего в сумме 15 298 руб. (15 298 руб. / 300 х 12% х 34 дн.);

пени в размере 278,42 руб. начислены за период с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 г. (42 дн.) на общую сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3 468 руб., за 2019 год в сумме 3 468 руб., за 2020 год в сумме 2 956 руб., за 2021 год в сумме 4 320 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 543 руб., за 2021 год в сумме 543 руб., всего в сумме 15 298 руб. (15 298 руб. / 300 х 13% х 42 дн.);

пени в размере 229,47 руб. начислены за период с 30.10.2023 г. по 28.11.2023 г. (30 дн.) на общую сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3 468 руб., за 2019 год в сумме 3 468 руб., за 2020 год в сумме 2 956 руб., за 2021 год в сумме 4 320 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 543 руб., за 2021 год в сумме 543 руб., всего в сумме 15 298 руб. (15 298 руб. / 300 х 15% х 30 дн.);

28.11.2023 г. поступила оплата транспортного налога в сумме 3 961,39 руб. и 865,61 руб. Остаток общей задолженности составил 10 471 руб.

пени в размере 15,71 руб. начислены за период с 29.11.2023 г. по 01.12.2023 г. (3 дн.) на общую сумму задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 109 руб., за 2020 год в сумме 2 956 руб., за 2021 год в сумме 4 320 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 543 руб., за 2021 год в сумме 543 руб., всего в сумме 10 471 руб. (10 471 руб. / 300 х 15% х 3 дн.);

пени в размере 122,38 руб. начислены за период с 02.12.2023 г. по 17.12.2023 г. (16 дн.) на общую сумму задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 109 руб., за 2020 год в сумме 2 956 руб., за 2021 год в сумме 4 320 руб., за 2022 год в сумме 4 320 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 543 руб., за 2021 год в сумме 543 руб., за 2022 год в сумме 507 руб., всего в сумме 15 298 руб. (15 298 руб. / 300 х 15% х 16 дн.);

пени в размере 930,12 руб. начислены за период с 18.12.2023 г. по 09.04.2024 г. (114 дн.) на общую сумму задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 109 руб., за 2020 год в сумме 2 956 руб., за 2021 год в сумме 4 320 руб., за 2022 год в сумме 4 320 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 543 руб., за 2021 год в сумме 543 руб., за 2022 год в сумме 507 руб., всего в сумме 15 298 руб. (15 298 руб. / 300 х 16% х 114 дн.).

Итого, общая сумма задолженности по пени составляет 3 524,90 руб.

Согласно сведениям из ЕНС от 15.01.2025 г. (л.д.101) размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составлял 22 079,14 руб., что превышает заявленную ко взысканию сумму.

Таким образом, общая задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2020-2022 года, по земельному налогу за 2020-2022 года и пени составляет 13 995,90 руб. (659,79 руб. - транспортный налог за 2020 год + 4 320 руб. – транспортный налог за 2021 год + 4 320 руб. – транспортный налог за 2022 год + 121,21 руб. - земельный налог за 2020 год + 543 - земельный налог за 2021 год + 507 - земельный налог за 2022 год + 3 524,90 руб. - пени).

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению спорной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Проверив представленный налоговой инспекцией расчет транспортного и земельного налога, суд полагает его верным. Представитель административного ответчика не оспаривал представленные расчеты.

15.05.2024 г. мировым судьей судебного участка № 6 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района Владимирской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 спорной задолженности. Таким образом, срок для обращения к мировому судье налоговым органом был соблюден.

Определение об отмене указанного судебного приказа № вынесено 10.07.2024 г. (л.д.65), с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 31.10.2024 г., таким образом, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен.

Довод представителя административного ответчика о том, что заявленное требование о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу за 2022 год должно быть оставлено без рассмотрения на основании п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ, поскольку налоговой инспекцией не было направлено требование об уплате задолженности за 2022 год, в связи с чем административным истцом не был соблюден досудебный порядок урегулирования административного спора подлежит отклонению по следующим основаниям.

ФИО1 было направлено требование № 87310 от 07.07.2023 г., которое не включало в себя задолженность по транспортному и земельному налогу за 2022 год, поскольку срок уплаты данной задолженности был до 01.12.2023 г.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" статья 71 НК РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику уточненного требования в случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после первоначального требования, с 1 января 2023 года признана утратившей силу.

Таким образом, у налоговой инспекции отсутствовала обязанность направить ФИО1 требование об оплате задолженности за 2022 год, поскольку уже было выставлено первоначальное требование.

При этом, в требовании № 87310 от 07.07.2023 г. сделан акцент на информации о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Учитывая, что расчет задолженности по налогам произведен правильно, а также исходя из расчетов, произведенных судом по пени, принимая во внимание, что порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика были приняты, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в части взыскания задолженности в сумме 13 995,90 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в суд был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области единый налоговый платеж в общей сумме 13 995,90 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 659,79 руб., за 2021 год в размере 4 320 руб., за 2022 год в размере 4 320 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 121,21 руб., за 2021 год в размере 543 руб., за 2022 год в размере 507 руб., задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 524,90 руб., за периоды с 29.08.2021 г. по 31.03.2022 г., с 25.10.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., с 01.01.2023 г. по 09.04.2024 г.

В остальной части требований – отказать.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 05.03.2025 г.

Судья Е.В. Забродченко