Решение по делу № 2А-2170/2023 от 10.10.2023

Дело № 2а-2170/2023

УИД 21RS0025-01-2023-000744-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2023 г. г. Чебоксары

Московский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики под председательствующего судьи Ивановой Т.В.

при секретаре судебного заседания Алиевой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее УФНС по ЧР) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по НДФЛ в размере 391.677,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Свои требования УФНС по ЧР мотивировала тем, что в отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка, по итогам которой составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1.295.348 руб., налогоплательщику предложено уплатить налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12.953.481 руб., начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по п.3 ст.75 НК РФ в размере 4.335.206,25 руб.

Не согласившись с данным решением, ФИО1 предоставил жалобу, которая письмом Инспекции направлена в Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике. Решением Управления от ДД.ММ.ГГГГ № решение Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № оставлено без изменения, а жалоба ФИО1 - без удовлетворения.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в информационном ресурсе - «личный кабинет налогоплательщика».

Руководствуясь ст.69 НК РФ в связи с наличием задолженности по уплате налогов, Инспекцией в адрес ФИО1 выставлено и направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию от ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено уплатить суммы налогов, штрафов и пени в общем размере 18.584.035,25 руб. в том числе:

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12.953.481 руб.;

- штраф, по п.1 ст.122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц в размере 1.295.348 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (дата вынесения решения) в размере 4.335.206,25 руб.

В установленный в требованиях срок сумма задолженности по налогам, пени и штрафам ФИО1 в бюджет не перечислена.

Решением Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу №) административное исковое заявление Инспекции удовлетворено.

Апелляционным определением Верховного Суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ решение суда первой инстанции оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

Кассационным определением Шестого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу № апелляционное определение отменено, дело направлено на новое рассмотрение в Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики.

Решением Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении административного искового заявления Инспекции отказано.

Апелляционным определением Верховного Суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № решение суда первой инстанции отменено, апелляционная жалоба Инспекции удовлетворена.

Кассационным определением Шестого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу № апелляционное определение отменено, дело направлено на новое апелляционное рассмотрение в Верховный Суд Чувашской Республики.

Апелляционным определением Верховного Суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № решение суда первой инстанции отменено и вынесено новое решение о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 15 858 020.25 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2012 год в размере 10 227 466.00 руб.;

- пени по налогу на доходы с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 335 206.25 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1 295 348.00 руб.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 391 677,45 руб.

Для добровольной уплаты задолженности по пени по НДФЛ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленный в требовании срок.

В установленный в требовании срок сумма задолженности в размере 391 677,45 рублей в бюджет не перечислена.

Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № 2 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 2 Московского района г.Чебоксары Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Инспекции.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по пени по НДФЛ за период с пени по НДФЛ в размере 391.677,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГг. Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары прекратила деятельность в результате реорганизации в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике, о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись №.

На судебное заседание представитель административного истца УФНС по России по Чувашской Республике не явился, извещены надлежаще о слушании дела, представили заявление о рассмотрении дела без их участия.

На судебное заседание административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО2 не явился, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения дела, причину неявки не сообщил, явку представителя не обеспечил. Своих возражений суду не представил.

Суд находит неявку ответчика неуважительной и рассматривает дело по представленным доказательствам. При этом, дело в производстве суда находится с февраля 2023 года и вся информация о движении дела находится на сайте Московского районного суда г.Чебоксары в сети Интернет.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.4 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2).

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 Кодекса).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.96 N 20-П, определение от 04.07.2002 N 202-О).

В соответствии со ст.207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Судом установлено, что в отношении ФИО1 была проведена выездная налоговая проверка, по итогам которой составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ. № и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ. № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1.295.348 руб., налогоплательщику предложено уплатить налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12.953.481 руб., начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по п.3 ст.75 НК РФ в размере 4.335.206,25 руб.

Не согласившись с данным решением, ФИО1 предоставил жалобу, которая письмом Инспекции направлена в Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

Решением Управления от ДД.ММ.ГГГГ. № решение Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ. № оставлено без изменения, а жалоба ФИО1 - без удовлетворения.

Руководствуясь ст.69 НК РФ в связи с наличием задолженности по уплате налогов, Инспекцией в адрес ФИО1 выставлено и направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию от ДД.ММ.ГГГГ., которым предложено уплатить суммы налогов, штрафов и пени в общем размере 18.584.035,25 руб. в том числе:

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12.953.481 руб.;

- штраф, по п.1 ст.122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц в размере 1.295.348 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (дата вынесения решения) в размере 4.335.206,25 руб.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п.7 ст.228 НК РФ.

Однако указанная сумма налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в бюджет не перечислена.

Перечень доходов физических лиц, не подлежащих обложению НДФЛ содержится в ст. 217 НК РФ. Положения данной статьи не предусматривают освобождения от НДФЛ таких доходов, как неустойка и штраф, выплачиваемых по решению суда.

На основании положения пункта 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст.ст. 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 и 6 ст.69 НК РФ).

В установленный в требовании срок сумма задолженности в размере 391 677,45 руб. в бюджет не перечислена.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Московского района г.Чебоксары Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Инспекции.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии со ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения, при этом взыскателем заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового заявления.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Из материалов дела следует, что решением Московского районного суда г.Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГг. по делу № удовлетворены требования ИФНС к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 17.591.535,25 руб., из которых 11.960.481 руб. налог НДФЛ за 2012 год.

Апелляционным определением Верховного Суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГг. решение Московского районного суда г.Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГг. по делу № оставлено без изменения.

ДД.ММ.ГГГГ. кассационным определением Шестого кассационного суда общей юрисдикции по делу № решение Московского районного суда г.Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГг. по делу № и апелляционное определение Верховного Суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГг. отменены, административное дело направлено на новое рассмотрение в Московский районный суд г.Чебоксары.

Решением Московского районного суда г.Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № в удовлетворении административного иска ИФНС по г.Чебоксары к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 15.858.020,25 руб., из которых 10.227.466 руб. налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год; 1.295.348 руб. штраф по налогу на доходы физических лиц; пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ – 4.335.206 руб. 25 коп.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГг. решение Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГг. отменено, и по делу вынесено новое решение:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: Чувашская Республика, <адрес> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары задолженность в общем размере 15 858 020, 25 руб., а именно:

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10 227 466 руб.,

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1 295 348 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 335 206, 25 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. дело № было направлено на рассмотрение в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции по кассационной жалобе представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3 на апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафу, пени.

Кассационным определением Шестого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ. апелляционное определение судебной коллегии по административным делам верховного Суда Чувашской Республики от 21.12.2022г. оставлено без изменения, кассационная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

В силу ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

До настоящего времени административным ответчиком не представлены суду доказательства, подтверждающие уплату пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 391.677,45 руб.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 391.677,45 руб., подлежат удовлетворению.

Налоговым органом был соблюден досудебный порядок урегулирования спора, и обращение в суд о взыскании вышеуказанных налога и пени было произведено в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в бюджет задолженность по пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 391.677,45 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 7.166,77 руб.

Взысканные суммы зачесть на номер счета получателя платежа: <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.В. Иванова

Мотивированное решение изготовлено 20 октября 2023 г.