№2а-2459/2025
03RS0007-01-2025-002757-62
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
28 апреля 2025 года г.Уфа
Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,
при секретаре Хасановой Д.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 48150,25 рублей, в том числе пени в размере 48150,25 рублей по состоянию на 02.09.2024г. В обоснование иска, указав, что за налогоплательщиком числится задолженность по пени, начисленные на земельный налог 2022год, налог на имущество за 2020-2022 годы. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: от 07.12.2023 .... Требование в добровольном порядке не исполнено. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением вынесении судебного приказа, определением мирового судьи от 03.02.2025 судебный приказ №2а-3274/2024 от 08.10.2024 отменен.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежаще извещен о времени, дате и месте судебного заседания.
Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч. 7 ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц.
Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.
В отношении жилых домов, жилых помещений 0,11% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4 000 000 руб. – 0,165%, свыше 7 000 000 руб. – 0,198%, свыше 10 000 000 руб. – 0,22%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3% и т.д.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).
Кроме того, в силу ч. 1 ст. 388 НК РФ и ст. 401 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком и земельного налога.
Согласно 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 и 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества:
-квартиры, адрес: ... кадастровый ..., площадь 57,6, дата регистрации права 18.05.2018,
-иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 4,8, дата регистрации права 12.04.2007,
-квартиры, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 58, дата регистрации права 07.05.1999,
-иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 330,3, дата регистрации права 14.12.2023,
-нежилое здание, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 1058,3, дата регистрации права 16.06.2011,
-весовая, адрес:... кадастровый ..., площадь 42,7, дата регистрации права 16.06.2011,
-хозблок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 21,8, дата регистрации права 16.06.2011,
-тарный склад, овощехранилище, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 1327,9, дата регистрации права 16.06.2011,
-жилой дом, адрес: ..., ..., кадастровый ..., площадь 44,7, дата регистрации права 01.12.2023,
-квартиры, адрес: ... кадастровый ..., площадь 49,5, дата регистрации права 24.11.2016,
-здание, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 425,8, дата регистрации права 27.08.2014,
-гаражи, адрес: ... кадастровый ..., площадь 18,5, дата регистрации права 25.01.2008,
-жилой дом, адрес: ... кадастровый ..., площадь 171,7, дата регистрации права 04.03.2022,
-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 569, дата регистрации права 06.04.2015,
-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 408, дата регистрации права 14.12.2023,
-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 704, дата регистрации права 27.08.2019,
-земельный участок, адрес: ..., рядом с домом ..., кадастровый ..., площадь 2745, дата регистрации права 30.12.2021.
В силу вышеизложенных положений Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.
Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 03.12.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 564109,26 рублей.
По состоянию на 13.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскания составила по пени - 48150,25 рублей.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
-земельный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 26600,14 рублей;
-налог на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 217 746,00 рублей;
-налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 72287,71 рублей;
-налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 192 354,00 рублей.
Налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом.
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления от 01.09.2021 ..., от 01.09.2022 ..., от 05.10.2023 ... с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.
Административным ответчиком уплата задолженности по налогам в установленный срок в установленном размере, произведена не была.
В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени по налогам.
В связи с чем согласно ст.ст.69, 70 НК РФ ему выставлено требование ... по состоянию на 07.12.2023 со сроком уплаты до 01.03.2024.
Требование направлено налогоплательщику по средствам Почты России (ШПИ ...) и получено 14.12.2023.
Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования ... от 07.12.2023г. составила 565236,35 руб., то есть более 10 000 рублей, срок исполнения требования установлен до 01.03.2024г., требование добровольно административным ответчиком не исполнено.
По состоянию на 02.09.2024г., как следует из приложенного к иску расчета, сумма отрицательного сальдо по пени составила 48 150,25 руб.
Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени.
Меры принятые по взысканию пенеобразующей недоимки:
-земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 26600 рублей взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 по Советскому району г.Уфы от 19.04.2024 №2а-1487/2024 (уплачен 24.12.2024 (10759,72 руб.), 25.12.2024 (7456 руб.+8384,42 руб.));
-налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 217 746,00 рублей, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 по Советскому району г.Уфы от 19.04.2024 №2а-1487/2024 (уплачен 25.12.2024);
-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 72287,71 рублей, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 по Советскому району г.Уфы от 19.04.2024 №2а-1487/2024 (уплачен 24.12.2024 и 25.12.2024);
-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 192 354,00 рублей, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 по Советскому району г.Уфы от 19.04.2024 №2а-1487/2024 (уплачен 25.12.2024).
По состоянию на 02.09.2024 сумма отрицательного сальдо по пени составила 48150,25 рублей.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период обращения налогового органа в суд с заявление о взыскании, было предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 08.10.2024, мировым судьей судебного участка №7 по Советскому району г.Уфы РБ выдан судебный приказ от 08.10.2024 №2а-3274/2024 о взыскании задолженности за счет имущества в размере 48150,25 рублей. В связи с поступлением возражений от ФИО1 03.02.2025 года мировым судьей судебный приказ отменен.
Процедура принудительного взыскания предъявленной в настоящем административном иске задолженности, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.
С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в Советский районный суд г.Уфы согласна штампа на почтовом конверте 03.04.2025года, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.
Согласно сведениям Советского РОСП г.Уфы ГУФССП по РБ от 09.04.2025 на исполнении Советского РОСП г.Уфы находилось исполнительное производство ...-ИП, возбужденное 16.10.2024 на основании судебного приказа №2а-1487/2024. Постановлением от 28.12.2024 указанное исполнительное производство окончено фактическим исполнением, взыскано с должника 590 962,19 рублей.
Также на основании судебного приказа №2а-3274/2024 от 08.10.2024 Советским РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство ...-ИП от 14.01.2025, в связи с отменой судебного приказа исполнительное производство прекращено 17.02.2025, сумма взысканная по ИП составила 0 рублей.
Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию недоимка на общую сумму 48150,25рублей в том числе: пени в размере 48150,25рублей.
При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 подлежат удовлетворению.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000,00 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), проживающего по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан недоимку по:
-пени в размере 48150,25 рублей по состоянию на 02.09.2024г.,
всего задолженность на общую сумму 48150,25 рублей.
Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), проживающего по адресу: ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Г.М. Мухаметьянова
Решение в окончательной форме изготовлено 15.05.2025.