Решение по делу № 2А-1230/2025 от 25.03.2025 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени.

Дело № 2а-1230/2025

УИД 66RS0007-01-2024-011279-65

Мотивированное решение суда изготовлено 25 марта 2025 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 12 марта 2025 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Матвеева М.В., при секретаре Оняновой Ю.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 126 722 руб. 34 коп., штрафов по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 753 руб. и 3 169 руб., пени в размере 11 488 руб. 44 коп.

В обоснование административного иска указано, что свои обязательства по уплате налогов административным ответчиком не выполнены, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, руководствуясь статьями 150, 152, частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которую такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 220 Ж РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

ФИО1 реализовала в ДД.ММ.ГГГГ году следующие объекты недвижимого имущества, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, а именно 1/2 долю квартиры (кадастровый номер №), расположенной по адресу: <адрес>.

Период нахождения данного недвижимого имущества в собственности налогоплательщика составил менее трех лет (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), так как право собственности на объект недвижимого имущества зарегистрировано за налогоплательщиком на основании Свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ.

Цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества), информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, составляет 1 475 000 рублей.

Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 165 602,65 рублей, с учетом размера доли в праве 1/2 - 582 801,33 рублей.

Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества (доли объекта), исходя из суммы по договору купли-продажи (цены сделки) и кадастровой стоимости объекта, составила 1 475 000,00 рублей.

Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества с учетом доли владения 1/2 составила 500 000 рублей.

Налоговая база составила 975 000,00 рублей (1 475 000 рублей - 500 000 рублей).

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за ДД.ММ.ГГГГ год по данным налогового органа составляет 126 750 рублей (975 000,00 рублей* 13%).

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговый органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

ФИО1 должна была представить декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год в Инспекцию не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

За непредставление в установленный налоговым законодательством срок налоговой декларации п. 1 ст. 119 НК РФ установлена налоговая ответственность: взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Согласно состоянию расчетов на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты налога) в карточке «Расчеты с бюджетом» по НДФЛ КБК № переплата отсутствовала.

Таким образом, ФИО1 подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ.

Акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № направлен по почте заказным письмом по адресу регистрации, что подтверждается почтовым реестром ФГУП «Почта России».

На рассмотрение материалов проверки ФИО1 не явилась.

Таким образом, ФИО1 подлежит привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 и ст. 122 НК РФ, размер санкций по Решению о привлечении к ответственности составляет, соответственно, 126 750 руб.,4 753 руб., 3169 руб.

ФИО1 представила заявление в свободной форме с подтверждающими документами через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ) в <данные изъяты>, в котором поясняет, что у неё отсутствует обязанность, по ее мнению, декларировать доход, полученный в связи с продажей 1/2 доли квартиры (кадастровый номер №), расположенной по адресу: <адрес>, находящейся в собственности минимального предельного срока владения, в соответствии с п. 2.1 ст. 217.1 Кодекса.

Согласно представленному договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ продала квартиру (кадастровый №), расположенную по адресу: <адрес>.

Площадь проданной квартиры составляет <данные изъяты> кв. м, кадастровая стоимость 1 665 146,64 рублей.

В целях улучшения жилищных условий ДД.ММ.ГГГГ она приобрела в общую совместную собственность с мужем (ФИО5) по договору участия в долевом строительстве № от ДД.ММ.ГГГГ другую квартиру по адресу. <адрес>, (квартал улиц <адрес> очередь строительства), строительный №, общей проектной площадью <данные изъяты> кв. м (кадастровая стоимость не определена, так как дом не введен в эксплуатацию до настоящего времени).

Срок передачи объекта долевого строительства - до ДД.ММ.ГГГГ, стоимость объекта составляет 10 658 100 рублей. ФИО1 является родителем <данные изъяты> детей, не достигших <данные изъяты> лет: <данные изъяты>

Кроме того, налогоплательщику, её супругу и детям не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь <данные изъяты>) в приобретенном жилом помещении.

По результатам камеральной проверки установлено, что согласно пункту 3.2.2 дополнительного 7 соглашения к договору участия в долевом строительстве № от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ полная оплата за объект долевого строительства участниками долевого строительства производиться до ДД.ММ.ГГГГ.

Документы, подтверждающие полную оплату стоимости приобретаемого налогоплательщиком жилого помещения не позднее ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с договором участия в долевом строительстве № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 не представлены.

Следовательно, для освобождения от налогообложения дохода от продажи объекта недвижимого имущества или доли в праве собственности на жилое помещение должны соблюдаться одновременно все условия, установленные п. 2.1 ст. 217.1 Кодекса, в том числе: в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года, налогоплательщиком осуществлена полная оплата стоимости приобретаемого налогоплательщиком жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с договором участия в долевом строительстве (при этом не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства).

Таким образом, если оплата осуществлена не в полном объеме, доход подлежит налогообложению в общеустановленном порядке и обязанность представить декларацию по налогу на доходы физических лиц сохраняется.

ФИО1 в установленный срок указанные суммы не уплатила, что в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ послужило основанием для направления в Личный кабинет налогоплательщика требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить в срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумму: недоимку НДФЛ в размере 126 722,34 руб.; штраф по НДФЛ в размере 3169 руб.; штраф установленные гл.16 в размере 4753 руб.; пени в размере 9 798,81 руб.

ФИО1 в установленный срок указанные суммы не уплатила, что в соответствии с абзацем третьим п. 1,2 ст. 48 НК РФ послужило основанием для направления ДД.ММ.ГГГГ почтой в адрес налогоплательщика решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

В целях взыскания указанной задолженности, а также иных обязательных платежей, ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 08.04.2024, вынесен судебный приказ № 2а-1648/2024 о взыскании с должника ФИО1 недоимки по обязательным платежам, пени.

Должник представил возражения относительно судебного приказа, на основании которых мировым судьей судебного участка №1 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение от 13.05.2024 об отмене судебного приказа.

В соответствии с абз. 2 ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного законом срока.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 384 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу федерального бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год в размере 126 722 руб. 34 коп., штраф в общем размере 7 922 руб., пени в размере 11 488 руб. 44 коп., расходы по уплате государственной пошлины в размере 5 384 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде с подачей жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья М.В. Матвеев