дело № 2а-794/2025

УИД 03RS0054-01-2025-001221-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Мелеуз 19 июня 2025 года

Мелеузовский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Фатхетдинова Ф.Ф.,

при секретаре Шульгиной А.В.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с иском к ФИО2 о взыскании недоимки и задолженности по пеням, в обоснование административного иска указав, что в межрайонной ИФНС России № 25 по РБ на налоговом учете состоит ФИО2, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на <дата обезличена>. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 178 483,79 руб., которое не погашено.

По состоянию на <дата обезличена> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 14 772,80 руб., в том числе пени – 14 772,80 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 14 772,80 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

Административный ответчик с <дата обезличена> является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Административный ответчик с <дата обезличена> по <дата обезличена> осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. <дата обезличена> административного ответчика, имеющего задолженности по уплате страховых взносов, исключили из ЕГРИП как недействующего индивидуального предпринимателя.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от <дата обезличена> <№> на сумму 181 953,28 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от <дата обезличена> <№> на сумму 181 953,28 руб. налогоплательщиков полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Просит взыскать с ФИО2 недоимки в размере 14 772,80 руб., в том числе суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 14 772,80 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен о дате, месте и времени судебного разбирательства.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 в удовлетворении требований просил отказать по доводам указанным в письменном возражении.

В силу статьи 150 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, административное дело <№>, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

С <дата обезличена> в соответствии с Федеральным законом от <дата обезличена> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ (введена Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствие с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела, ФИО2 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан, которому принадлежит следующее имущество:

- гараж, по адресу: <адрес обезличен> с кадастровым номером <№> площадью ... дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>;

- жилой дом, по адресу: <адрес обезличен> с кадастровым номером <№>, площадью ... дата регистрации права <дата обезличена>;

- земельный участок, адрес: <адрес обезличен>, с кадастровым номером <№>, площадью <№> дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>;

- земельный участок, по адресу: <адрес обезличен> с кадастровым номером <№>, площадью ..., дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>;

- земельный участок, по адресу: <адрес обезличен>, с кадастровым номером <№>, площадью ..., дата регистрации права <дата обезличена>;

- автомобиль, с государственным регистрационным знаком <№> марка/модель: ..., VIN: <№>, год выпуска <дата обезличена> регистрации права <дата обезличена>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, квартира (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статей 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствие с абзацем 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на <дата обезличена> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 178 483,79 руб.

По состоянию на <дата обезличена> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 14 772,80 руб., в том числе пени – 14 772,80 руб. Данная сумма повреждается ответом на судебный запрос, который проверен судом и является арифметически верным.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО2 начислений:

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14 772,80 руб. (2 371,20 + 2 707,36 + 2 974,54 + 3 014,06 + 465,12 + 591,79 + 697,58 + 782,68 + 31,01 + 59,48 + 235,30 + 121,40 + 51,58 + 128,69 + 85,12 + 85,12 + 38,47 + 85,12 + 85,12 + 85,12 + 38,47 + 38,47) за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от <дата обезличена> <№> (срок исполнения до <дата обезличена>) на сумму 181 953,28 руб. (144 012,44 недоимка + 37 940,84 пени), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

<дата обезличена> вынесено решение <№> о взыскании долга в размере 185 054,17 руб.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности направлялось заказным письмом на почтовый адрес налогоплательщика (...).

На момент подачи иска образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от <дата обезличена> <№> на сумму 181 953,28 руб. налогоплательщиком полностью не погашено.

Налоговый орган в установленном порядке <дата обезличена> обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 по Мелеузовскому району и. г. Мелеуз Республики Башкортостан судебный приказ от <дата обезличена> <№> отменен <дата обезличена>.

В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей. Т.е. налоговый орган должен обратиться в суд не позже <дата обезличена> года, что и было сделано административным истцом, в связи с чем требований направили в установленный срок.

Расчет суммы налога судом проверен, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. С учетом изложенного, требования о взыскании с ФИО2 задолженности по недоимке подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика, что пени должны взыскиваться вместе с недоимкой исходят из неверно толкования норм права, с приведенным расчетом взыскиваемой суммы суд согласится не может, поскольку оно не соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации

В соответствие со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой освобожден административный истец при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (ИНН <№> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№> в доход государства за счет имущества физического лица недоимки в размере 14 772,80 руб. - суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Мелеузовский районный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено <дата обезличена>.

Председательствующий судья Ф.Ф. Фатхетдинов