Решение по делу № 2А-1-2405/2025 от 28.07.2025 | Энгельсский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-1-2405/2025

УИД 64RS0042-01-2025-002631-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего - судьи Жаворонковой В.А.,

при помощнике судьи Симаковой Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 7, налоговый орган, инспекция) обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с административным иском к ФИО1

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц. В налоговый орган от АО «ОТП БАНК» поступила справка о доходах № от ДД.ММ.ГГГГ, из которой следует, что сумма исчисленного налога составляет 15 345,00 руб., указанная сумма налога при выплате дохода не удержана.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 427,00 руб., за 2019 год в размере 563,00 руб., за 2020 год в размере 581,00 руб., за 2021 год в размере 107,00 руб. согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.

Объекты налогообложения в ДД.ММ.ГГГГ:

1. Комнаты; № расположенные по адресу: <адрес>

96929,00*0,30/1/12*12*0,2= 124,00 руб.

2. Комната; №; расположенная по адресу: <адрес>

226168,00*0,30/1/12*12*0,2= 303,00 руб.

Объекты налогообложения в ДД.ММ.ГГГГ:

1. Комнаты; №; расположенные по адресу: <адрес>

96929,00*0,30/1/12*12*0,4= 166,00 руб.

2. Комната; №; расположенная по адресу: <адрес>

226168,00*0,30/1/12*12*0,4= 397,00 руб.

Объекты налогообложения в ДД.ММ.ГГГГ:

1. Комнаты; №; расположенные по адресу: <адрес>

96929,00*0,24/1/12*12*0,6= 172,00 руб.

2. Комната; №; расположенная по адресу: <адрес>

226168,00*0,24/1/12*12*0,6= 409,00 руб.

Объекты налогообложения в ДД.ММ.ГГГГ:

1. Комнаты; №; расположенные по адресу: <адрес>.

108025,00*0,20/1/2*12= 32,00 руб.

2. Комната; №; расположенная по адресу: <адрес>

252058,00*0,20/1/2*12= 75,00 руб.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц, расположенные в границах городских поселений в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 465 дн., сумма недоимки 427,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ 4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 33,17 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 576 дн., сумма недоимки 563,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ 4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 34,56 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 211 дн., сумма недоимки 581,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ 4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 40,02 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ)

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 30 дн., сумма недоимки 107,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ 4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 0,80 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1 016,41 руб., в том числе пени 108,55 руб.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 1 209,10 руб.

В связи с частичной оплатой задолженности по судебному приказу №, остаток непогашенной задолженности состоит из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 492,32 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 219,86 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 581,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 107,00 руб., пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,17 руб., за ДД.ММ.ГГГГ период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,56 руб., за ДД.ММ.ГГГГ период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,02 руб., за ДД.ММ.ГГГГ период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,80 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 209,10 руб.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, ст. ст. 23, 31, 48, 58, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный истец просит взыскать со ФИО1 задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 492,32 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 219,86 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 581,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 107,00 руб.;

- пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,17 руб., за ДД.ММ.ГГГГ период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,56 руб., за 2020 ДД.ММ.ГГГГ период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,02 руб., за ДД.ММ.ГГГГ период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,80 руб.;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 209,10 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежаще, представили ходатайство о восстановлении срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа, в котором просили срок восстановить.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о рассмотрении дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, представила письменные возражения, в которых просила в иске отказать, поскольку истек срок исковой давности. Кроме того указывает, что налоговым органом исчислен налог на недвижимое имущество за период с 2018 г. по 2021 г., то есть в тот период, когда Арбитражным судом Саратовской области по делу № А57-1471/2018 ФИО1 признана банкротом, в отношении нее с ДД.ММ.ГГГГ применена процедура реализации имущества в расчетах с кредиторами, включившимися в реестр требований кредиторов. Банкротство ФИО1 завершилось тем, что с ДД.ММ.ГГГГ она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

Заинтересованное лицо ФИО2 в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении административного дела в его отсутствие. А также в ходатайстве указал, что определением арбитражного суда Саратовской области от 28.08.2019 г. по делу № А57-1471/2018 он утвержден финансовым управляющим в деле о банкротстве ФИО1 Им проведен весь комплекс мероприятий для завершения процедуры реализации имущества гражданина, предусмотренный Законом «О несостоятельности (банкротстве) от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ. Определением арбитражного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ завершена процедура реализации имущества ФИО1, прекращены полномочия финансового управляющего. Полагает, что требования административным истцом заявлены за пределами срока исковой давности.

Суд, в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных надлежащим образом, явка которых не признавалась судом обязательной.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему:

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 44 НК РФ закреплена обязанность по уплате налога, которая возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов; страховых взносов, пеней, штрафов процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов административного дела, ФИО1 (ИНН №) является налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно п.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В соответствии с п.2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Пунктом 4 ст. 226 НК РФ определено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов настоящего дела усматривается, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как она являлась собственником объектов недвижимости:

Жилое помещение: кадастровый №; расположенное по адресу: <адрес>

В адрес ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 427 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в установленный срок налога на имущество физических лиц в размере 563 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 581 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 107 руб. (л.д. 17, 18, 19, 20).

В связи с частичным неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога добровольно, налоговый орган в порядке досудебного урегулирования спора выставил и направил заказной почтовой корреспонденцией требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам, расположенным в границах городских округов, в размере 907,86 руб. и пени в размере 155,05 руб. Срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако административным ответчиком обязанность по уплате налогов на имущество в полном объеме не исполнена.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму задолженности, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно штампу на заявлении, имеющемся в материалах дела №, МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 г. Энгельса Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока на четыре дня (последний день для подачи заявления о вынесении судебного приказа -ДД.ММ.ГГГГ).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

По смыслу приведенных норм, восстановлению подлежит только срок, пропущенный по уважительной причине.

Глава 11.1 КАС РФ не наделяет мирового судью полномочием по вынесению отдельного определения о восстановлении пропущенного срока на обращение за приказом, сама структура судебного приказа не предполагает изложения в нем позиции судьи относительно уважительности причин превышения заявителем такого срока (ст. 123.6). Напротив, в судебном решении, вынесенном в исковом порядке, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок указываются соответствующие обстоятельства (ч. 5 ст. 180 названного Кодекса).

Следовательно, с точки зрения действующего административно-процессуального законодательства, разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство. Необходимыми процессуальными полномочиями разрешить данный вопрос в надлежащей процедуре, предполагающей возможность установления всех необходимых обстоятельств взаимодействия сторон налогового правоотношения, наделен суд общей юрисдикции при рассмотрении в порядке искового производства требования о взыскании налоговой задолженности, заявленного после отмены судебного приказа на основании возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности обязан проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления (Постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия").

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности восстановления срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1, поскольку пропуск срока является незначительным, и налоговым органом принимались все меры для взыскания задолженности с административного ответчика.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Энгельса Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный в отношении должника ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный Налоговым кодексом РФ срок, налоговый орган обратился в Энгельсский районный суд Саратовской области с настоящим административным иском.

Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура по своевременному направлению уведомлений и требования об уплате задолженности, однако административным ответчиком возложенная на него законом обязанность по уплате налогов и пени, не исполнена. Обстоятельств, свидетельствующих о необходимости его освобождения от уплаты образовавшейся недоимки, не имеется.

В соответствии с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В административном иске содержится расчет налога на имущество физических лиц, произведенный административным истцом:

Объекты налогообложения в ДД.ММ.ГГГГ:

1. Жилое помещение; №; расположенное по адресу: <адрес>,

96929,00*0,30/1/12*12*0,2= 124,00 руб.

2. Жилое помещение; №; расположенное по адресу: <адрес>

226168,00*0,30/1/12*12*0,2= 303,00 руб.

Объекты налогообложения в ДД.ММ.ГГГГ:

1. Жилое помещение; №; расположенное по адресу: <адрес>

96929,00*0,30/1/12*12*0,4= 166,00 руб.

2. Жилое помещение; №; расположенное по адресу<адрес>

226168,00*0,30/1/12*12*0,4= 397,00 руб.

Объекты налогообложения в ДД.ММ.ГГГГ:

1. Жилое помещение; №; расположенное по адресу: <адрес>,

96929,00*0,24/1/12*12*0,6= 172,00 руб.

2. Жилое помещение; №; расположенное по адресу: <адрес>,

226168,00*0,24/1/12*12*0,6= 409,00 руб.

Объект налогообложения в ДД.ММ.ГГГГ:

1. Жилое помещение; №; расположенное по адресу: <адрес>

108025,00*0,20/1/2*12= 32,00 руб.

2. Жилое помещение; №; расположенное по адресу: <адрес>,

252058,00*0,20/1/2*12= 75,00 руб.

Указанный расчет судом проверен.

Кроме того, в 2020 году ФИО1 получила доход в натуральной форме в виде прощения задолженности (просроченная комиссия за страхование жизни, просроченная комиссия за СМС-информирование) в сумме 118 036,75 руб. по договору займа № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается ответом, представленным АО «ОТП Банк» на запрос суда (л.д. 50).

АО «ОТП Банк» представило в налоговый орган справку о доходах и суммах физического лица за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражена сумма дохода, с которого не удержан налог, составившая 118 036,75 руб., и сумма не удержанного налога – 15 345,00 руб.

Также в административном иске административный истец указывает, что за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Так, за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц, расположенные в границах городских поселений в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 33,17 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет судом проверен и составляет 35,17 руб.

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 34,56 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет судом проверен и составляет 41,17 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4,25

300

2,39

Пени: 2,39 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

2,53

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

8,93

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9,5

300

2,50

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

12,01

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

12,81

Пени: 38,78 ?

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 211 дн., сумма недоимки 581,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ 4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 40,02 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ).Расчет судом проверен и составляет 40,02 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

2,61

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

9,22

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9,5

300

2,58

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

12,39

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

13,22

Пени: 40,02 ?

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 0,80 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет судом проверен и составляет 7,36 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

0,48

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

1,70

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9,5

300

0,47

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

2,28

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

2,43

Пени: 7,36 ?

Учитывая, что административным ответчиком частично произведена оплата задолженности, суд полагает возможным удовлетворить административные требования истца о взыскании со ФИО1 задолженности: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 492,32 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 219,86 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 581,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 107,00 руб.; пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,17 руб., за ДД.ММ.ГГГГ за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,56 руб., за ДД.ММ.ГГГГ за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,02 руб., за ДД.ММ.ГГГГ за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,80 руб., в полном объеме.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1 016,41 руб., в том числе пени на отрицательное сальдо в размере 1209,10 руб., в связи с чем, требования административного истца о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 209,10 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы ФИО1 об освобождении ее от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина в связи с вынесением определения Арбитражным суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ о завершении процедуры реализации имущества ФИО1, суд находит необоснованными и несостоятельными ввиду следующего:

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон № 127-ФЗ) под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 г., при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей, либо реестровой, следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Согласно пункту 3 статьи 213.28 Закон № 127-ФЗ, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 Закон № 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. Датой возникновения обязанности по уплате указанного налога (днем окончания налогового периода) за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ является - ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый период 2020 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, закончился 1 декабря 2021 года, следовательно, обязанность по уплате указанного налога у ФИО1 возникла со 2 декабря 2021 года.

Таким образом, судом установлено, что данный обязательный платеж относится к текущим платежам, возникшим после подачи заявления о признании ее банкротом, в связи с чем, налоговым органом административному ответчику как физическому лицу правомерно начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 15 345,00 руб., не удержанный налоговым агентом АО «ОТП БАНК»

Формирование налоговых уведомлений по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, производится в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ на основании справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации.

Оснований для перерасчета либо признания отсутствующей обязанности по уплате сумм налога по НДФЛ на основании обращений налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации не предусмотрено.

Поэтому довод о необходимости освобождения ФИО1 от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по представленной налоговым агентом АО «ОТП БАНК» справке по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с признанием ее банкротом, подлежит отклонению, поскольку установлено получение административным ответчиком дохода налогоплательщика, полученного в виде материальной выгоды от прощения задолженности по договору займа.

Из материалов дела следует, что решением Арбитражного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А-57-1471/2018 ФИО1 признана несостоятельным (банкротом) (л.д. 61).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ Арбитражный суд Саратовской области включил в реестр требований кредиторов требования МРИ ФНС России № 7 по Саратовской области в сумме 1253,63 руб. (л.д. 60).

Из определения Арбитражного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ следует, что принадлежащее ей имущество: помещение; кадастровый №; расположенное по адресу: <адрес>.; помещение; кадастровый №; расположенное по адресу: <адрес>, реализовано с торгов. Договор с победителем торгов заключен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ победителем торгов произведена полностью оплата.

ДД.ММ.ГГГГ имущество передано победителю торгов (л.д. 62, 62-об).

Согласно выписке из ЕГРН право собственности ФИО1 на вышеуказанные помещения прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 6 ст. 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" расходы на обеспечение сохранности предмета залога и реализацию его на торгах покрываются за счет средств, поступивших от реализации предмета залога, до расходования этих средств в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи.

Принадлежащие ФИО1 помещения, реализованные с торгов, являлись предметом ипотеки, согласно выписке и ЕГРН.

По смыслу пункта 6 статьи 138 Закона о банкротстве налоги, начисление которых связано с продолжением эксплуатации залогового имущества в период проведения процедур по делу о банкротстве, подлежат уплате в порядке погашения расходов на обеспечение сохранности предмета залога и реализации его на торгах, то есть в первоочередном порядке за счет средств, поступивших от реализации предмета залога. Соответствие такого истолкования пункта 6 статьи 138 Закона о банкротстве положениям Конституции Российской Федерации в системе действующего правового регулирования признано Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 9 апреля 2024 г. N 16-П ("Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2024 год", утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025, вопрос 6).

Исходя из отчета финансового управляющего ФИО2, задолженность по налогам на имущество, реализованное с торгов, за 2018-2021 г.г. не оплачена, следовательно, указанная задолженность и пени подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая, что возникновение у ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, налога на доходы физических лиц за 2020 год, начисленных на недоимку пени имело после возбуждения производства по делу о банкротстве, суд приходит к выводу о том, что задолженности по указанным суммам являются текущими платежами и подлежат взысканию в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей в размере 4 000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

восстановить срок на подачу заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № 2 г. Энгельса Саратовской области о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в отношении ФИО1.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина РФ № №, выдан Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность:

- пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,17 руб., за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,56 руб., за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,02 руб., за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,80 руб.;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 209,10 руб.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина РФ № №, выдан Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в месячный срок с момента изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Судья подпись В.А. Жаворонкова

Верно

Судья В.А. Жаворонкова

Помощник Е.П. Симакова