Решение по делу № 2А-2052/2025 от 19.05.2025

УИД 72RS0№-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 19 мая 2025 года

дело №а-2052/2025

Тюменский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Важениной О.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла в МИФНС России № по <адрес> на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику были исчислены налоги: 1) страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6150,66 рублей; 2) транспортный налог за 2021 год в размере 3589 рублей; за 2022 год в размере 3589 рублей; 3) земельный налог за 2021 год в размере 629 рублей; за 2022 год в размере 692 рублей; 4) налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1381 рубля (ОКТМО 71644456); за 2022 год в размере 1302 рублей (ОКТМО 71644456); за 2021 год в размере 885 рублей (ОКТМО 71701000); за 2022 год в размере 974 рублей (ОКТМО 71701000). В соответствии со ст.ст.363,397,409 НК РФ, ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Выявив задолженность, административному ответчику на отрицательное сальдо направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 54688,15 рублей, в том числе, налог 49322,59 рубля, пени 5365,56 рублей. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 69281,56 рубль, в том числе налог 55879,59 рублей, пени 13401,97 рубль. Расчет пени включенные в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 13401,97 рублей (отрицательное сальдо пени на ДД.ММ.ГГГГ) – 1343,73 рубля (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) = 12058,24 рублей. Пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ – 4021,83 рубль (5365,56 рублей принятые пени в ЕНС – 1343,73 рубля ранее обеспечены мерами). Пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 8036,41 рублей. ДД.ММ.ГГГГ выставлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах. В связи с отсутствием добровольной уплаты, МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1607/2024/6м о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-1607/2024/6м от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку в размере 31249 рублей, в том числе:

страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 6150 рублей;

транспортный налог: за 2021 год в размере 3589 рублей, за 2022 год в размере 3589 рублей;

земельный налог: за 2021 год в размере 629 рублей, за 2022 год в размере 692 рублей;

налог на имущество физических лиц: за 2021 год в размере 1381 рубля (ОКТМО 71644456), за 2022 год в размере 1302 рублей (ОКТМО 71644456), за 2021 год в размере 885 рублей (ОКТМО 71701000), за 2022 год в размере 974 рублей (ОКТМО 71701000);

пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год начислены в автоматическом режиме в размере 293,78 рублей;

пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 514,16 рублей;

пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год начислены в автоматическом режиме в размере 80,60 рублей;

пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 420,81 рублей;

пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 534,70 рублей;

пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1269,30 рублей;

пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год начислены в автоматическом режиме в размере 77,87 рублей;

пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 103,60 рублей;

пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год начислены в автоматическом режиме в размере 18,10 рублей;

пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 329,62 рублей;

пени по транспортному налогу за 2020 год период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 230,06 рублей;

пени по транспортному налогу за 2021 год период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,92 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 7164445ДД.ММ.ГГГГ год период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 80,43 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 7164445ДД.ММ.ГГГГ год период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,36 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 71701000 за 2020 год период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,02 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 71701000 за 2021 год период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,64 рублей;

пени по земельному налогу за 2020 год период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,14 рублей;

пени по земельному налогу за 2021 год период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,72 рублей;

пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8036,41 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, о причинах неявки не известила.

Административное дело может быть рассмотрено судом первой инстанции в порядке упрощенного (письменного) производства в случае если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц (часть 7 статьи 150 КАС РФ).

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

От административного ответчика возражения по существу административного иска, а также возражения относительно применения правил упрощенного производства, в установленный судом срок, не поступило.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируется с ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно Соглашению об информационном взаимодействии ФНС и Пенсионного фонда РФ, Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из административного иска, ФИО1 состояла в МИФНС России № по <адрес> на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

За 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику были исчислены страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в размере 6150,66 рублей.

В силу ст.357 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу абз. 2 ст.357 Налогового Кодекса РФ, по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В силу ч.1 ст. 358 Налогового кодекса РФ автомобили признаются объектом налогообложения.

Судом установлено, что на основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге», ФИО1 исчислена сумма транспортного налога за 2021 год в размере 3589 рублей; за 2022 год в размере 3589 рублей.

В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст.389 НК РФ должнику был исчислен земельный налог за 2021 год в размере 629 рублей; за 2022 год в размере 692 рублей.

Согласно п.9 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», п.3.1 ст.3 Положения о местных налогах <адрес>, уплата налога на имущество и земельного налога производится владельцами объектов налогообложения не позднее 1 октября следующего за годом, за который исчислен налог.

На основании ст.3, п.10, п.11 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ №, Решения Тюменской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №, административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1381 рубля (ОКТМО 71644456); за 2022 год в размере 1302 рублей (ОКТМО 71644456); за 2021 год в размере 885 рублей (ОКТМО 71701000); за 2022 год в размере 974 рублей (ОКТМО 71701000).

Как следует из материалов дела, ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Выявив задолженность, административному ответчику на отрицательное сальдо направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

В соответствии с ч.1 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.4 ст.11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и /или признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.6 ст.75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Измен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно абз.29 ст.11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Как следует из административного иска, дата образования отрицательного сальдо ЕНС - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 54688,15 рублей, в том числе, налог 49322,59 рубля, пени 5365,56 рублей.

Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 69281,56 рубль, в том числе налог 55879,59 рублей, пени 13401,97 рубль.

Расчет пени, включенных в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 13401,97 рублей (отрицательное сальдо пени на ДД.ММ.ГГГГ) – 1343,73 рубля (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) = 12058,24 рублей.

Пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ – 4021,83 рубль (5365,56 рублей принятые пени в ЕНС – 1343,73 рубля ранее обеспечены мерами).

Пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 8036,41 рублей.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ выставлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах.

На основании пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

В связи с отсутствием добровольной уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №м о взыскании с ФИО3 задолженности, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, после чего, в установленный законом срок, ДД.ММ.ГГГГ (08.08.2024+6 месяцев), налоговый орган направил в суд с данный административный иск.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком задолженность по обязательным платежам в размере 31249,90 рублей не погашена, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. 114, 175-176, 178-180, 292-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку в размере 31249,90 рублей, в том числе: