Решение по делу № 2А-1597/2023 от 07.08.2023

УИД 68RS0004-01-2023-001953-06

Дело № 2а-1597/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«7» августа 2023 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе

судьи Дюльдиной А.И.,

при секретаре Петровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 24301,33 руб., из которых:

налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 224 руб. (ОКТМО 68640465);

налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 5781 руб. (ОКТМО 68640417);

налог на имущество физических лиц за 2020 года в размере 836 руб. (ОКТМО 68701000),

налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 5781 руб.(ОКТМО 68640417),

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 2,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 68640465),

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 52,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 68640417),

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 68701000);

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 18,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 68640417),

земельный налог за 2019 г. в размере 285 руб. (ОКТМО 68640417),

земельный налог за 2019 г. в размере 5890 руб. (ОКТМО 68640499),

земельный налог за 2020 г. в размере 657 руб. (ОКТМО 68701000),

земельный налог за 2020 г. в размере 240,49 руб. (ОКТМО 68640417),

пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 2,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 68640417),

пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 53,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОТКМО 68640499),

пени по земельному налогу за 2020 г. в размере 2,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОТМСО 68701000),

транспортный налог за 2020 г. в размере 2815 руб.,

пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 9,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на ОПС за 2021 г. в размере 1308,39 руб.;

пени по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 0,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на ОМС за 2021 г. в размере 339,76 руб.,

пени по страховым взносам на ОМС за 2021 г. в размере 0,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником гаража с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресу: <адрес> 4/7 доли в праве общей долевой собственности жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> и является плательщиком земельного налога и налога на имущество согласно ст.ст. 388, 400 НК РФ.

ФИО1 согласно ст. 357 части II НК РФ является плательщиком транспортного налога как собственник транспортного средства: FORD FOCUS с государственным регистрационным номером №.

Налоговыми уведомлениями произведен расчет налогов за 2019-2020 гг. от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. составляет 224 руб. и 5781 руб.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. составляет 836 руб. и 5781 руб.

В установленные законом сроки налоги в полном размере уплачены не были, в связи с чем должнику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени:

по налогу на имущество физических лиц на недоимку 224 руб. за 2019 г. в размере 2,03 руб., период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по налогу на имущество физических лиц на недоимку 5781 руб. за 2019 г. в размере 52,41 руб., период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по налогу на имущество физических лиц на недоимку 836 руб. за 2020 г. в размере 2,72 руб., период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по налогу на имущество физических лиц на недоимку 5781 руб. за 2020 г. в размере 18,79 руб., период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2019-2020 гг.

Задолженность налогоплательщика по земельному налогу за 2019 г. составляет 285 руб. и 5890 руб. и за 2020 г. – 657 руб. и 240, 49 руб.

по земельному налогу на недоимку 285 руб. за 2019 г. в размере 2,58 руб., период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу на недоимку 5890 руб. за 2019 г. в размере 53,40 руб., период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу на недоимку 657 руб. за 2020 г. в размере 2,14 руб., период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2020 г. в размере 2815 руб.

В установленные законом сроки налог в полном размере уплачен не был, в связи с чем должнику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 9,15 руб., период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

П.3 ст.420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами признается осуществление профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ (п.3 ст.420 НК РФ).

В соответствии со ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок установленный абз.2 п.2 ст.432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок установленный ст.432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст.430, ч.2 ст.432 НК РФ налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за расчетный период 2021 год – 32 448.00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за расчетный период 2021 год – 8426,00 руб.

Произведено начисление сумм страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., подлежащих уплате ФИО1, а именно 1308,39 руб. на ОПС, 339,76 руб. на ОМС.

В установленный сроки ФИО1 суммы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на обязательное медицинское страхование в ФФОМС РФ не уплачены, в связи с чем, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,37 руб. на недоимку 1308,39 руб. и 0,10 руб. на недоимку 339,76 руб.

Межрайонная ИФНС №4 по Тамбовской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Тамбовского района Тамбовской области с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании указанной задолженности. Определениями мирового судьи судебного участка №2 Тамбовского района Тамбовской области судебные приказы № отменены, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Тамбовской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при подаче административного иска заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении дела не поступало.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Кроме того, положением п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является собственником гаража с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> 4/7 доли в праве общей долевой собственности жилого дома с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> и является плательщиком земельного налога и налога на имущество согласно ст.ст. 388, 400 НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу требований ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с требованиями ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиком налог уплачен не был, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Согласно ст. 357 части II НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога как собственник транспортного средства: FORD FOCUS с государственным регистрационным номером <***>.

Налоговыми уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № произведен расчет налогов за 2019-2020 гг.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2019-2020 гг.

по земельному налогу на недоимку 285 руб. за 2019 г. в размере 2,58 руб., период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу на недоимку 657 руб. за 2020 г. в размере 2,14 руб., период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2020 г. в размере 2815 руб.

Поскольку требования не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов.

Мировым судьей судебного участка №2 Тамбовского района Тамбовской области были вынесены судебные приказы № о взыскании с должника задолженности по обязательным платежам.

В связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа определениями мирового судьи судебного участка №2 Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы отменены.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены, принимая во внимание, что административный иск сдан в отделение почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался, доказательства, подтверждающие уплату задолженности, административным ответчиком суду не представлены.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 929,04 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики Армения, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН №,

задолженность в размере 24301,33 руб., из которых: