Решение по делу № 2А-486/2023 от 03.03.2023

№ 2а – 486/ 2023

УИД 26RS0024-01-2023-000285-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Невинномысск 03 марта 2023 года

Судья Невинномысского городского суда Ставропольского края Жердева Е.Л. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 14 по СК к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 14 по СК обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, пени.

В обоснование административного иска указано, что должник ФИО1 (далее - налогоплательщик) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует скрин-шот из программного комплекса АИС Налог 3 ПРОМ. Период образования задолженности указан в требованиях об уплате. В установленный в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В соответствии с положениями статьи 400 Налогового кодекса РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. ФИО1 является собственником имущества: - квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 53, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Однако, ответчик сумму налога на имущество за 2018 год в размере 294 руб., из расчета: 175 061 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0.30 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) х 0.6 (коэффициент к налоговому периоду) = 294 руб.

За неуплату налога на имущество в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня в размере 4,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 9,60 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 13,98 руб.

Кроме того, ФИО1 являлся собственником имущества - квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 51,2, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, ответчик сумму налога на имущество за 2018 год в размере 312 руб., из расчета: 563 725 руб. (налоговая база) х 1/2 (доля в праве) х 0.30 % (налоговая ставка) х 9/12 (количество месяцев владения в году/12) х 0.6 (коэффициент к налоговому периоду) = 312 руб.

За неуплату налога на имущество в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня в размере 11,99 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2,55 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 9,70 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 9,33 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 38,21 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ответчик являлся собственником легкового автомобиля государственным регистрационным знаком № марки ФОРД ФОКУС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. Однако, ответчик сумму налога за 2018 год в размере 870 руб. из расчет: 166 (налоговая база) х 15 (налоговая ставка) х 6/12 (количество месяцев владения в году/12), не уплатил в установленный срок и по настоящее время.

За неуплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня в размере 169,27 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 221,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 209,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 44,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 85,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 12,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 744,06 руб.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 4 г. Невинномысска был вынесен судебный приказ № 2а-977/4/2022 от 07.09.2022. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 12.09.2022.

Административный истец МИФНС РФ № 14 по СК не представил возражений по поводу рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 не представил возражений по поводу рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с ч. 2 ст. 140 КАС РФ в случаях, установленных настоящим Кодексом, судебное разбирательство административного дела может осуществляться без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном гл. 33 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в административном деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом, и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с тем, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном гл. 33 КАС РФ, без проведения судебного заседания.

Изучив представленные материалы административного дела, дав оценку имеющимся в деле доказательствам, суд приходит к выводу об удовлетворении требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срокуплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу указанной правовой нормы, законно установленными (истребуемыми) в принудительном порядке с налогоплательщика налогами и сбора являются только те, срок принудительного взыскания которых не истек к моменту обращения в суд.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991г. № 20003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Закон РФ от 29.08.11.2009г. № 283-ФЗ) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п. 1 т. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино - место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: - квартиры №, расположенной по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, а также квартиры расположенной по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет взыскиваемого налога на имущество определяется в соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с учетом положений п. 9 ст. 408 НК РФ. Сроки оплаты налога на имущество определяются в соответствии со ст. 409 НК РФ. Расчет налога указан в налоговом уведомлении и за 2018 год составляет: 175 061 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.30 (налоговая ставка) * 12/12 (количество владения месяцев в году/12) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 294 руб. (за квартиру в г. Невинномысске) и 563 725 (налоговая база) * 1/2 (доля в праве) * 0.30 (налоговая ставка) * 9/12 (количество владения месяцев в году/12) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 312 руб. (за квартиру в с. Курсавка).

Кроме того, в соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком №, марки Форд Фокус с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Инспекцией на данный автомобиль начислен налог за 2018 год в размере 870 руб. (166 – налоговая база х 15 - налоговая ставка х 6/12 – количество месяцев владения в году/12 = 566 руб.) = 870 руб.

Однако до настоящего времени вышеуказанные налоги ответчиком не оплачены.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. В настоящий момент сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляет 294 руб. + 312 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, по транспортному налогу – 870 руб.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует скрин-шот из программного комплекса АИС Налог 3 ПРОМ. Период образования задолженности указан в требованиях об уплате. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

За неуплату налога на имущество, транспортного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов: по налогу на имущество – за квартиру в г. Невинномысске за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,38 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,60 руб., а всего 13,98 руб.; за квартиру в с. Курсавка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,99 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2, 55 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,70 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,33 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,64 руб., а всего 38,21 руб.; по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 169,27 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 221,66 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 209,98 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,50 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85,70 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,95 руб., а всего 744,06 руб.

Согласно части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с частью 2 названной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки.

В соответствии с пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В порядке приказного производства, о вынесении судебного приказа Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в сентябре 2022 года.

07.09.2022 мировым судьей судебного участка № 4 г. Невинномысска Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2а-877/4/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в соответствующий бюджет в размере 2612,27 руб., а также государственной пошлины в размере 200 руб.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа мировым судьей 12.09.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в Невинномысский городской суд согласно штемпеля почты России на конверте - 13.01.2023, то есть в пределах шестимесячного срока, после отмены судебного приказа. Таким образом, установленный законом срок обращения в суд административным истцом соблюден.

В соответствии с приведенными нормами закона и при исследовании представленных материалов дела, суд приходит к выводу о том, что истцом соблюдена процедура направления требования об уплате налога, соблюден срок предъявления административного иска в суд, правильно определена сумма задолженности, в том числе и пени. Процедура взыскания налога соблюдена, оснований, по которым взыскание налога невозможно, судом не установлено и суду ответчиком не представлено.

Сумма подлежащих уплате задолженности и пени подтверждена представленным расчетом, оснований не доверять ему у суда нет, иного расчета административным ответчиком, не представлено. При таких обстоятельствах указанная сумма задолженности и пени в общем размере 2272,25 руб. подлежит взысканию с ФИО1 в судебном порядке.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В связи с тем, что суд приходит к выводу об удовлетворении требований, то на основании вышеуказанной нормы права с ответчика подлежит взысканию в пользу местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> недоимку: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 294 руб., пеню в размере 13,98 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2018 год в размере 312 руб., пеню в размере 38,21 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 870 руб., пеню в размере 744,06 руб. - всего на общую сумму 2272,25 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в срок, не превышающий 15 дней со дня его получения лицами, участвующими в административном деле.

Судья Е.Л. Жердева