№ 2а-3228/2023

УИД: 27RS0007-01-2023-002605-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2023 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе председательствующего судьи Капитоновой М.В.,

при секретаре судебного заседания Храневской Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени,

УСТАНОВИЛ

УФНС по (адрес) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствие со ст. 228 НК РФ, и пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов, не уплатила в установленный законом срок налог на сумму дохода, полученного в 2020 году в ООО «СК «Ренессанс Жизнь». Так, ФИО1, согласно справке о доходах и суммах налога физического лица (№) от (дата), в 2020 году на сумму страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования, получен доход в сумме 98930 руб., предоставленный ООО «СК «Ренессанс Жизнь», налог исчислен в сумме 12860,9 руб. Налоговый период, за который взыскивается недоимка, отражен в налоговом уведомлении (№) от (дата). Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатила, на сумму недоимки были начислены пени на задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за период со (дата) по (дата) в сумме 45,01 руб. Требование от (дата) (№) об уплате налога, пени не исполнено. Определением мирового судьи судебного района «(адрес) г.Комсомольска-на-Амуре (адрес)» на судебном участке (№) от (дата) отменен судебный приказ (№)а-(№) от (дата). В связи с частичной оплатой недоимки по налогу и пени в общей сумме 498,14 руб., просят взыскать с административного ответчика задолженность по налогу физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год, в сумме 12363,00 руб., пени в сумме 44,87 руб.

Определением от (дата) к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «СК «Ренессан Жизнь».

Административный истец, административный ответчик, заинтересованное лицо, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, при этом представитель истца и ответчик ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. Поскольку явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в их отсутствие на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО2, ранее принимавшие участие в судебном заседании, исковые требования не признали, пояснив, что договор страхования был расторгнут в связи с тем, что ФИО1 не внесла очередной взнос, социальный налоговый вычет она не получала, справку об этом при расторжении договора страхования в страховую компанию не представляла, дохода, на который исчислен налог, не получала. Налоговый орган по ее обращению выдал ей справку от (дата) (№), согласно которой подтверждается неполучение ею социального налогового вычета в 2020 году. В иске просила отказать.

В письменном отзыве представитель заинтересованного лица ФИО3 ЕВ., действующая на основании доверенности от (дата), указала, что (дата) между ФИО1 и ООО СК «Ренессанс Жизнь» был заключен договор страхования (№) на срок 5 лет по программе страхования «Династия», по договору страхования ФИО1 была уплачена сумма страховой премии в размере 100000 руб., данный договор (дата) был расторгнут в связи с неоплатой страхователем очередного взноса. На дату расторжения договора страхования сумма оплаченной страховой премии (страхового взноса) составила в части за страхование жизни в размере 98930 руб., с которой страхователь (налогоплательщик) имел право получить социальный налоговый вычет в размере 13% (12861 руб.) на основании подп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ. Поскольку ФИО1 на дату расторжения договора страхования не предоставила справку из налогового органа, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, в налогооблагаемую базу была включена сумма дохода, равная сумме страховых взносов, уплаченная физическим лицом (ответчиком) по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета. На основании подп. 2 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса РФ при отсутствии справки, подтверждающей неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, страховщик при выплате страхователю денежных сумм по договору добровольного страхования жизни был обязан удержать сумму налогового вычета (возможно полученного страхователем за период действия договора) в размере 12861 руб. В связи с тем, что сумма, подлежащая возврату страхователю части страховой премии при расторжении договора страхования в связи с условиями договора, составила 0 руб., то у страховщика (как у налогового агента) отсутствовала возможность удержать НДФЛ в полном объеме, о чем в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ было сообщено налогов\плательщику и налоговому органу по месту учета. Поскольку сумма налога не могла быть удержана страховщиком, справка, подтверждающая факт получения или неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета по договору страхования, в адрес страховщика не поступала, то страховщик не направлял аннулирующие отчеты в налоговый орган для снятия задолженности по уплате налога.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

ООО СК «Ренессанс Жизнь» в УФНС по (адрес) по месту учета представлены сведения о сумме неудержанного у налогоплательщика ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 год по коду 1219 в сумме 12861,00 руб. – суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный под. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, учитываемый в случае расторжения договора добровольного страхования. Сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год исчислена взыскателем в сумме 12861,00 руб.

В период с 2020 года по настоящее время ФИО4 в УФНС по (адрес) с заявлением о предоставлении социального налогового вычета, предусмотренного подп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, не обращалась, налоговый вычет не получала.

(дата) в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление (№) от (дата), а в последствии (дата) требование (№) об уплате налога, пени сроком уплаты до (дата), которое исполнено не было.

(дата) судебным приказом (№) с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 года в сумме 12861,00 руб., пени в сумме 45,01 руб. Определением от (дата) судебный приказ отменен.

На основании судебного приказа (№)а-2068/2022 от (дата) в ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре (№) УФССП России по (адрес) и ЕАО возбуждено исполнительное производство, в рамках которого были удержаны и перечислены взыскателю денежные средства в сумме 498,14 руб.

Согласно справке заместителя начальника отдела камерального контроля НДФЛ и СВ (№) УФНС по (адрес) ФИО5 от (дата) (№), УФНС по (адрес) подтверждает факт неполучения в 2020 году налогоплательщиком ФИО1 социального налогового вычета, предусмотренного подп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, в части уплаченных налогоплательщиком взносов по договору добровольного страхования жизни от (дата), заключенному с ООО СК «Ренессанс Жизнь».

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, определения об отмене судебного приказа, налогового уведомления №(№) от (дата), требования (№) от (дата), справкой по форме УФНС по (адрес) от (дата) (№), справкой о доходах и суммах налога физического лица (№) от (дата), сведениями ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре (№) УФССП России по (адрес) и ЕАО.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствие с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п. 4 ст. 57, п.п. 1,4 ст. 397 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Судом установлено, что (дата) между ФИО6 и ООО СК «Ренессанс Жизнь» был заключен договор добровольного страхования (№) на срок 5 лет, который (дата) году был расторгнут в связи с неоплатой очередного взноса.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 228 Налогового кодекса РФ, физические лица (налогоплательщики) при получении дохода, с которого не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно производят исчисление и уплату суммы налога на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту своего учета и в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абз. 4 подп. 2 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса РФ в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

Так, согласно подп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 213 Налогового кодекса РФ при этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Поскольку судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 социальный налоговый вычет, предусмотренный подп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, за 2020 год по спорному договору добровольного страхования (№) от (дата) с ООО СК «Ренессанс Жизнь» не получала, оснований для взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, предъявленных ко взысканию, не усматривается, исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В Капитонова