Дело № 2а-2441/2025
УИД 59RS0003-01-2025-003111-43
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 октября 2025 года город Пермь
Кировский районный суд города Перми в составе:
председательствующего судьи Рогатневой А.Н.
при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2,00 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 5324,00 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 4255,00 руб.; недоимки по налогу на доходы с физических лиц за 2021 год в размере 24924,88 руб.; штрафа по налогу на доходы с физических лиц за 2021 (статья 122 Налогового кодекса Российской Федерации) год в размере 479,00 руб.; штрафа по налогу на доходы с физических лиц за 2021 (статья 119 Налогового кодекса Российской Федерации) год в размере 719,00 руб.; пени по земельному налогу за 2020 год в размере 366,73 руб.; пени по земельному налогу за 2021 год в размере 31,91 руб.; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,14 руб.; пени по налогу на доходы за 2021 год в размере 1678,30 руб.; пени в размере 8378,38 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года), всего задолженность в размере 46159,34 рублей.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.
По состоянию на 10 апреля 2024 года (дата направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 59566,46 руб., в том числе налог – 47913,00 руб., пени – 10455,45 руб., штрафы - 1198,00 рублей.
В связи с частичной уплатой 10 февраля 2025 сумма задолженности уменьшилась и составила 46 159,34 руб., в том числе налог - 34 505,88 руб.; пени - 10455,46 руб.; штраф -1198,00 рублей.
Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, на административного ответчика с 2029 года было зарегистрировано 29 земельных участков с кадастровыми №.
Налоговым органом на основании действующего законодательства начислены налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от 01 сентября 2021 года об уплате земельного налога за налоговый период 2019 года в размере 2,00 руб., за налоговый период 2020 года – 5074,00 руб. и 121,00 руб.; № от 01 сентября 2022 года об уплате земельного налога за налоговый период 2021 года в размере 4134,00 руб. и 121,00 руб.
До настоящего времени вышеуказанная задолженность не погашена.
В 2021 году ФИО1 получен доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения, в связи с чем, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представить декларацию формы 3-НДФЛ.
По данным Инспекции, ФИО1 в 2021 году реализованы объекты недвижимого имущества со следующими кадастровыми №. Следовательно, продажа имущества облагается налогом.
Представлена налоговая декларация за налоговый период 2021 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 38332,00 руб. (расчет: 1294861,54-1 000 000,00=294861,54* 13%=38332,00 руб., где 1294861,54 руб. цена сделки). В установленный срок сумма НДФЛ за 2021 год административным ответчиком не уплачена.
По результатам камеральной налоговой проверки выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние.
Сумма налоговой санкции предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, (38332,00*30*6мес= 11500,00 руб./16) с учетом пункта 1 статьи 112 и пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 719,00 рублей.
Сумма налоговой санкции предусмотренной статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации (38332,00 руб. *20% = 7666,00 руб./16) с учетом пункта 1 статьи 112 и пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 479,00 руб.
Поскольку налоги налогоплательщиком не уплачены, налоговым органом направлено требование № от 25 сентября 2023 года об уплате: недоимки по земельному налогу за налоговый период 2019 года – 2,00 руб., за 2020 год – 131,00 руб., 121,00 руб., 5072,00 руб., за 2021 год – 87,00 руб., 121,00 руб., 4047,00 руб. (взыскиваются в рамках искового заявления): недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 года в размере 24924,88 руб. (начислено 38 332,00 руб., взыскивается в остатке в связи с частичным погашением 10 февраля 2025 года); за 2022 года недоимки по налоговой санкции, предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 719,00 руб., налоговой санкции предусмотренной статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 479,00 руб. (взыскиваются в рамках искового заявления); пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за 2019 год на недоимку в размере 2,00 руб. в размере 0,14 руб., за 2020 год на недоимку 131,00 руб. - 9,02 руб. и на недоимку 5072,00 руб. - 349,38 руб., за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за 2021 год на недоимку в размере 87,00 руб. - 0,65 руб., на недоимку в размере 4047,00 руб. – 30,35 руб.; за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 121,00 руб. – 8,33 руб., за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 121,00 руб. – 0,91 руб.; пени на недоимку по налогу на доходы в размере 38332,00 руб. за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года - 1678,30 руб.
Итого задолженность по земельному налогу составляет 9 581,00 рублей, по налогу на доходы физических лиц – 24924,88 руб., по штрафам по НДФЛ составляет – 1198,00 руб., по пени до 01 января 2023 года – 2077,08 руб. (в том числе по земельному налогу 389,54 руб. и 9,24 руб., по налогу на доходы – 1678,30 руб.).
До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.
С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет. С 01 января 2023 года пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.
Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 8378,38 руб.:
за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года (204 дня) на недоимку 47913,00 руб. по ставке 7,5% начислены пени в размере 2443,56 руб.,
за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) на недоимку 47913,00 руб. по ставке 8,5% начислены пени в размере 298,66 руб.,
за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) на недоимку 47913,00 руб. по ставке 12 % начислены пени в размере 651,62 руб.,
за период с 18 сентября 2023 года по 26 октября 2023 года (39 дней) на недоимку 47913,00 руб. по ставке 13% начислены пени в размере 809,73 руб.,
за период с 27 октября 2023 года по 29 октября 2023 года (3 дня) на недоимку 47913,00 руб. по ставке 13 % начислены пени в размере 62,29 руб.,
за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года (33 дня) на недоимку 47913,00 руб. по ставке 15 % начислены пени в размере 790,56 руб.,
за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (16 дней) на недоимку 47913,00 руб. по ставке 15 % начислены пени в размере 383,30 руб.,
за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года (115 дня) на недоимку 47913,00 руб. по ставке 16% начислены пени в размере 2938,66 руб.
До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.
Подробный расчет пени за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года на сумму 8378,38 рубля:
по земельному налогу за 2020 год на недоимку 121,00 руб. пени составляют 21,15 руб.:
за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года (204 дня) по ставке 7,5% начислены пени в размере 6,17 руб.,
за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% начислены пени в размере 0,75 руб.,
за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12% начислены пени в размере 1,65 руб.,
за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13% начислены пени в размере 2,20 руб.,
за период с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года (49 дней) по ставке 15% начислены пени в размере 2,96 руб.,
за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года (115 дня) по ставке 16% начислены пени в размере 7,42 руб.
по земельному налогу за 2021 год на недоимку 121,00 руб. пени составляют 21,15 руб.:
за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года (204 дня) по ставке 7,5% начислены пени в размере 6,17 руб.,
за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% начислены пени в размере 0,75 руб.,
за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12% начислены пени в размере 1,65 руб.,
за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13% начислены пени в размере 2,20 руб.,
за период с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года (49 дней) по ставке 15% начислены пени в размере 2,96 руб.,
за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года (115 дня) по ставке 16% начислены пени в размере 7,42 руб.
по земельному налогу за 2019 год на недоимку 2,00 руб. пени составляют 0,35 руб.:
за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года (204 дня) по ставке 7,5% начислены пени в размере 0,10 руб.,
за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% начислены пени в размере 0,01 руб.,
за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12% начислены пени в размере 0,03 руб.,
за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13% начислены пени в размере 0,04 руб.,
за период с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года (49 дней) по ставке 15% начислены пени в размере 0,05 руб.,
за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года (115 дня) по ставке 16% начислены пени в размере 0,12 руб.
по земельному налогу за 2020 год на недоимку 131,00 руб. пени составляют 22,90 руб.:
за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года (204 дня) по ставке 7,5% начислены пени в размере 6,68 руб.,
за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% начислены пени в размере 0,82 руб.,
за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12 % начислены пени в размере 1,78 руб.,
за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13 % начислены пени в размере 2,38 руб.,
за период с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года (49 дней) по ставке 15 % начислены пени в размере 3,21 руб.,
за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года (115 дня) по ставке 16% начислены пени в размере 8,03 руб.
по земельному налогу за 2020 год на недоимку 5072,00 руб. пени составляют 886,92 руб.:
за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года (204 дня) по ставке 7,5% начислены пени в размере 258,67 руб.,
за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% начислены пени в размере 31,62 руб.,
за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12 % начислены пени в размере 68,98 руб.,
за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13 % начислены пени в размере 92,31 руб.,
за период с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года (49 дней) по ставке 15 % начислены пени в размере 124,26 руб.,
за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года (115 дня) по ставке 16% начислены пени в размере 311,08 руб.
по земельному налогу за 2021 год на недоимку 4047,00 руб. пени составляют 707,71 руб.:
за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года (204 дня) по ставке 7,5% начислены пени в размере 206,40 руб.,
за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% начислены пени в размере 25,23 руб.,
за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12 % начислены пени в размере 55,05 руб.,
за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13 % начислены пени в размере 73,66 руб.,
за период с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года (49 дней) по ставке 15 % начислены пени в размере 99,15 руб.,
за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года (115 дня) по ставке 16% начислены пени в размере 248,22 руб.
по земельному налогу за 2021 год на недоимку 87,00 руб. пени составляют 15,21 руб.:
за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года (204 дня) по ставке 7,5% начислены пени в размере 4,44 руб.,
за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% начислены пени в размере 0,54 руб.,
за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12 % начислены пени в размере 1,18 руб.,
за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13 % начислены пени в размере 1,58 руб.,
за период с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года (49 дней) по ставке 15 % начислены пени в размере 2,13 руб.,
за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года (115 дня) по ставке 16% начислены пени в размере 5,34 руб.
по налогу на доходы физических лиц за 2021 год на недоимку 38332,00 руб. пени составляют 6702,99 руб.:
за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года (204 дня) по ставке 7,5% начислены пени в размере 1954,90 руб.,
за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% начислены пени в размере 238,94 руб.,
за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12 % начислены пени в размере 521,32 руб.,
за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13 % начислены пени в размере 697,64 руб.,
за период с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года (49 дней) по ставке 15 % начислены пени в размере 939,13 руб.,
за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года (115 дня) по ставке 16% начислены пени в размере 2351,03 руб.
Общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 10 апреля 2024 года № составила 10455,46 рублей (2 077,08 руб. (пени до 01 января 2023 года) + 8378,38 руб. (пени с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года)).
Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию от 25 сентября 2023 года № – превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию до 28 декабря 2023 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 28 июня 2024 года.
Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 12 июня 2024 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 18 февраля 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.
Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 19 февраля 2025 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 18 августа 2025 года. С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в пределах установленного срока.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом по адресу регистрации, почтовая корреспонденция возвращена в адрес суда за истечением срока хранения, в судебном заседании участия не принимала.
Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие лиц, участвующих в деле, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.
Изучив материалы дела, материалы приказного производства № материалы исполнительного производства, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, возражениях ответчика на судебный приказ, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Земельный налог регламентируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования и праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно положениям статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Перечень доходов, подлежащих налогообложения, определен в статье 208 указанного кодекса, в том числе доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено названной главой.
В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натурально форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (пункта 3 статьи 225 указанного Кодекса).
Налоговым периодом признается календарный год (статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исчисление и уплату налога в соответствии
Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц, либо на счет цифрового рубля налогоплательщика, либо по его поручению на счет цифрового рубля третьего лица, - при получении доходов в денежной форме (подпункт1 пункта 1 статьи 223 указанного Кодекса).
Из взаимосвязи положений пунктов 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пентке 1 статьи 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227,228 Кодекса, в срок не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 114 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 указанного Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Налоговая ответственность за не предоставление налоговой декларации предусмотрена пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.), а за неуплату налога - пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ (в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)).
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ).
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Из материалов дела, приказных производств следует, что ФИО1, является плательщиком налогов /л.д. 13, 62, 78/.
В период с 13 февраля 2015 года по 18 сентября 2019 года была зарегистрирована по <адрес>
В период с 18 сентября 2019 года по 01 июля 2024 года была зарегистрирована по <адрес> /л.д.62/
Согласно сведениям, предоставленным административным истцом, административный ответчик являлась собственником 29 земельных участков с кадастровыми №
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№.
Налоговым органом на основании действующего законодательства начислены налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:
№ от 01 сентября 2021 года об уплате земельного налога за налоговый период 2019 года в размере 2,00 руб., за налоговый период 2020 года – 5074,00 руб. и 121,00 руб. с установленным сроком оплаты не позднее 01 декабря 2021 года /л.д. 18-20/;
№ от 01 сентября 2021 года перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению № за 2020 год в размере 131,00 руб., с установленным сроком оплаты не позднее 01 декабря 2021 года /л.д. 22/,
№ от 01 сентября 2022 года об уплате земельного налога за налоговый период 2021 года в размере 4134,00 руб. и 121,00 руб. с установленным сроком оплаты не позднее 01 декабря 2022года /л.д. 25-26/.
Согласно акту налоговой проверки № от 05 октября 2022 года, 04 мая 2022 года проведена налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2021 года.
Установлено, что в 2021 году ФИО1 получен доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения, в связи с чем, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представить декларацию формы 3-НДФЛ.
По информации, имеющейся в налоговом органе, ФИО1 в 2021 году реализованы объекты недвижимого имущества со следующими кадастровыми №.
Следовательно, продажа имущества облагается налогом в размере 38332,00 руб. из расчета: 1294861,54 (общая сумма дохода) - 1000000,00 (общая сумма налогового вычета) = 294861,54* 13%=38332,00 руб. /л.д. 38-45/.
Решением № от 05 декабря 2022 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени по состоянию на 05 декабря 2022 года. Сумма недоимки по налогу составляет 38332,00 руб., пени – 1429,14 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 719,00 рублей (38332,00*30*6мес= 11500,00 руб./16), штраф на налог по доходам физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 479,00 руб. (38332,00 руб. *20% = 7666,00 руб./16). /л.д. 46-55/.
В установленные сроки указанные налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом начислены пени, направлено требование № от 25 сентября 2023 года об уплате в срок до 28 декабря 2023 года налога на доходы физических лиц в размере 38332,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 479,00 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 719,00 руб., земельный налог в размере 9 339,00 руб., земельный налог в размере 242,00 руб., пени в размере 5616,25 руб. /л.д. 31-32/.
Требование № направлено ФИО1 заказным письмом, ШПИ № от 30 сентября 2023 года, почтовая корреспонденция получена адресатом /л.д. 33/.
18 марта 2024 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неоплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года № в размере 58978,73 руб. /л.д. 29/.
Указанные суммы налогов, пени, штрафа в добровольном порядке в установленный срок административным ответчиком ФИО1 в полном объеме уплачены не были, требование налогового органа оставлено без исполнения.
Административным истцом предпринимались меры к принудительному взысканию налоговой задолженности с административного ответчика.
С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.
С 01 января 2023 года пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Как указывает административный истец по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 47913,00 руб., сумма которой в дальнейшем не изменялась на весь период исчисления пени до 10 апреля 2024 года.
На неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом произведен расчет пени за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в общем размере 8378,38 руб. (пени по земельному налогу за 2020 год 21,15 руб., за 2021 год - 21,15 руб., за 2019 год – 0,35 руб., за 2020 год – 22,90 руб., за 2020 год - 886,92 руб., за 2021 год - 707,71 руб., за 2021 год - 15,21 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 год - 6702,99 руб.).
В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года). С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500). Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 указанного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа.
Заявление о вынесении судебного приказа № от 10 апреля 2024 года о взыскании задолженности на сумму 59566,46 руб. было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Краснокамского судебного района Пермского края, 12 июня 2024 года вынесен судебный приказ №.
16 октября 2024 года на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП /л.д. 71-73/.
В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 18 февраля 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа /л.д. 11/.
25 февраля 2025 года исполнительное производство №-ИП от 16 октября 2024 года прекращено /л.д. 69-70/.
Согласно сводке по исполнительному производству №-ИП от 05 августа 2025 года, долг составляет 59566,46 руб., перечислено 13407,12 руб. /л.д. 67-70/. Сведения о перечислении денежных средств также подтверждаются справкой о движении денежных средств /л.д. 74/.
Налоговым органом указанные денежные средства получены, требования иска предъявлены с учетом частичного погашения долга.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 19 февраля 2025 года, истекает 18 августа 2025 года.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 24 июля 2025 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 59/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов за оспариваемый период в полном объеме административным ответчиком не представлено.
Таким образом, судом установлена правомерность и соответствие закону требования административного истца о взыскании налога, штрафа, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщики имеют право получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате задолженности.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как установлено судом и следует из материалов дела, направленные налоговым органов уведомления и требование получены адресатом – налогоплательщиком ФИО1, что подтверждается сведениями с сайта почты России (уведомление № от 01 сентября 2021 года направлено отправлением с идентификатором № и вручено адресату 16 октября 2021 года; уведомление № от 01 сентября 2022 года направлено с почтовым идентификатором № и вручено адресату 21 сентября 2022 года; № по состоянию на 25 сентября 2023 года направлено с идентификатором № и получено адресатом 10 октября 2023 года).
В соответствии с пунктом 9.1.5 Порядка приема и вручения регистрируемых почтовых отправлений (РПО), утвержденного Приказом АО «Почта России» от 20 декабря 2024 года № 464-п вручение РПО (заказного уведомления о вручении) производится при предъявлении документов, удостоверяющих личность, либо доверенности на представителя.
Учитывая факт получения отправленных уведомлений и требований адресатом, подтвержденный сведениями с сайта почты России, сомнений в уведомлении налогоплательщика о наличии налоговой задолженности у суда не имеется.
Таким образом, налогоплательщик был уведомлен надлежащим образом о наличии у него обязательств по уплате налогов, вместе с тем в полном объеме задолженность не была погашена.
Разрешая требования административного истца о взыскании недоимки и пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу, что порядок принудительного взыскания обязательных платежей не нарушен, процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, обращения в суд после отмены судебного приказа соблюдена налоговым органом.
Проверяя принятые налоговым органом меры взыскания пенееобразующей недоимки, суд пришел к выводу о правомерности начисления пени. Расчет суммы пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству.
На момент рассмотрения дела задолженность по вышеуказанным требованиям не погашена, что является основанием для их удовлетворения.
Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, в доход бюджета:
- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2,00 руб.;
- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 5324,00 руб.;
- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 4255,00 руб.;
- недоимку по налогу на доходы с физических лиц за 2021 год в размере 24924,88 руб.;
- штраф по налогу на доходы с физических лиц за 2021 (статья 122 Налогового кодекса Российской Федерации) год в размере 479,00 руб.;
- штраф по налогу на доходы с физических лиц за 2021 (статья 119 Налогового кодекса Российской Федерации) год в размере 719,00 руб.;
- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 366,73 руб.;
- пени по земельному налогу за 2021 год в размере 31,91 руб.;
- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,14 руб.;
- пени по налогу на доходы за 2021 год в размере 1678,30 руб.;
- пени в размере 8378,38 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года),
всего задолженность в размере 46159,34 рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000,00 руб.
Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.
Мотивированное решение составлено 22 октября 2025 года.
Судья А.Н. Рогатнева