Дело №2а-1153/2023

УИД 63RS0044-01-2023-000675-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 апреля 2023 г. г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Чирковой Е.А.,

при секретаре Павловой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1153/2023 по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральная налоговая служба России №23 по Самарской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральная налоговая служба России №23 по Самарской области (далее – МИ ФНС России № 23 по Самарской области, административный истец) обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным иском о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 недоимки по обязательным платежам, в том числе: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 г. в размере 80 925 рублей, пени в размере 5 896, 73 рублей, штрафа в размере 8 093 рублей; налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 381 рублей, пени в размере 2, 14 рублей; налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 625 рублей, пени в размере 3, 52 рублей; налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 345 рублей, пени в размере 8, 64 рублей, за 2018 г. в размере 388 рублей, пени в размере 16, 05 рублей, за 2019 г. в размере 427 рублей, пени в размере 12, 61 рублей, за 2020 г. в размере 470 рублей, пени в размере 2, 65 рублей, штрафа за непредоставление налоговой декларации за 2020 г. в размере 12 139 рублей. В обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов, обязательства по уплате которых надлежащим образом не исполняет, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом были исчислены пени на сумму недоимки, а административный ответчик привлечен к ответственности в виде начисления штрафа за налоговые правонарушения.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 года N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Представитель административного истца МИ ФНС России №23 по Самарской области, надлежаще извещенный о слушании дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом по месту регистрации, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, письменных возражений на административный иск суду не представил.

Учитывая требования ст. ст. 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ч. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения п. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в рассмотрении дела.

Проверив материалы дела, расчет исчисленной налоговой инспекцией суммы недоимки, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п. 9, 14 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пени и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 НК РФ.

На основании ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.4).

В соответствии с п.п. 1 и 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в спорный период времени ФИО1 являлась собственником следующего недвижимого имущества, являющегося предметом налогообложения:

- квартиры с кадастровым номером 63№ по адресу: <адрес>

- 1/3 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

- ? долей в праве собственности на квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

- ? доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: г<адрес> что подтверждается сведениями о зарегистрированных объектах недвижимости на имя административного ответчика.

В порядке ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией на имя ФИО1 были сформированы налоговые уведомления с указанием сумм и сроков уплаты налоговых обязательств, в связи с нахождением в собственности налогоплательщика объектов недвижимости – предметов налогообложения, а именно: уведомление № 43096758 от 01.09.2021 г. на общую сумму налога 1 476 рублей (381 рублей, 470 рублей, 625 рублей) со сроком уплаты до 01.12.2021 г., уведомление № 44393875 от 25.07.2019 г. на общую сумму налога 388 рублей со сроком уплаты до 02.12.2019 г., уведомление о перерасчете ранее исчисленной суммы недоимки №90125149 от 11.12.2019 г. на общую сумму налога 345 рублей со сроком уплаты до 18.02.2020 г.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой исчисленной недоимки в добровольном порядке, налоговым органом в адрес ФИО1 выставлены требования с предложением погасить образовавшуюся задолженность в установленный в требовании срок: № 25970 по состоянию на 30.06.2020 г. об уплате недоимки за 2018 г., 2016 г. (с учетом перерасчета) в срок до 24.11.2020 г., № 26564 по состоянию на 17.06.2021 г. об уплате недоимки за 2019 г. в срок до 30.11.2021 г., № 89233 по состоянию на 24.12.2021 г. об уплате недоимки за 2020 г. в срок до 16.02.2022 г.

Надлежащее направление налоговых требований в адрес налогоплательщика подтверждается списками почтовых отправлений с отметкой о получении отделением почтовой связи «Почты России».

Выставленный к взысканию размер недоимки административным ответчиком не опровергнут, доказательств погашения суммы задолженности по налоговым обязательствам в материалы дела представлено не было.

Исчисленная сумма недоимки проверена судом и в отсутствие иных опровергающих доказательств признается арифметической верной.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Исходя из положений п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%, если иное не установлено законом.

Согласно ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, при этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с п.п. 2 п. 1 и 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налогов на доходы с физических лиц в связи с реализацией объекта недвижимости в 2020 г.

В связи с неуплатой налога в результате занижения размера налогооблагаемой базы при реализации объектов недвижимости, налоговым органом исчислен налог в сумме 80 925 рублей, а также штраф в размере 20 % от суммы налога, что составило 16 185 рублей.

Кроме того, налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г. в срок до 30.04.2021 г., сумма налога также оплачена не была, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик совершил противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность в виде начисления штрафа в сумме 24 278 рублей.

Таким образом, совокупный размер штрафа, исчисленный на имя ФИО1, составил 40 463 рублей, который уменьшен налоговым органом при рассмотрении материалов камеральной проверки до 20 232 рублей.

По факту рассмотрения материалов камеральной проверки налоговым органом в отношении административного ответчика вынесено решение № 2058 от 24.03.2022 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое в установленном законом порядке обжаловано не было.

24.05.2022 г. налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, которым предложено в срок до 19.07.2022 г. произвести погашение налога в сумме 80 925 рублей, пени – 5 896, 73 рублей и штрафа – 20 232 рублей, которое до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (пункт 1).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку заявленная ко взысканию в настоящем иске сумма задолженности превысила сумму 3 000 рублей при формировании требования № 14072 от 24.05.2022 г., которым был установлен срок уплаты задолженности до 19.07.2022 г., срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекал 19.01.2023 г.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в декабре 2022 г., т.е. в течение установленного законом срока.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области от 19.12.2022 г. в принятии заявления МИ ФНС России №23 по Самарской области о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании недоимки за 2016 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г. на общую сумму 109 735, 34 рублей отказано в связи с наличием спора о праве.

Следовательно, срок для подачи искового заявления подлежит увеличению до 6 месяцев с даты вынесения определения об отказе в принятия заявления налоговой инспекции о вынесении судебного приказа, т.е. до 19.06.2023 г. На момент обращения как к мировому судье, так и суд общей юрисдикции ФИО1 достигла совершеннолетнего возраста.

Административное исковое заявление подано в суд 10.02.2023 г., т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что требования об уплате налоговой недоимки до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, суд находит заявленные налоговой инспекцией требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Надлежащим ответчиком суд считает ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., поскольку на момент подачи настоящего иска ей исполнилось 18 лет.

В силу ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина в сумме 3 394, 70 рублей подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 109 735, 34 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 381 рублей, пени 2, 14 рублей; налог за 2020 г. в размере 625 рублей, пени 3, 52 рублей; налог за 2020 г. в размере 470 рублей, пени 2, 65 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 427 рублей, пени 12, 61 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 388 рублей, пени 16, 05 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 345 рублей, пени 8, 64 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 г. в размере 80 925 рублей, пени 5 896, 73 рублей, штраф 8 093 рублей и 12 139 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: №, в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 3 304, 70 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 26.04.2023 г.

Председательствующий судья Е.А. Чиркова