Дело №2а-3099/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 августа 2023 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Хромовой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №27 к ФИО1 о взыскании пени по транспортному, по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №27 по Красноярскому краю (до изменения наименования - Инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Красноярска) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, с учетом уточнений, к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременно уплаченные налог на доходы физических лиц, транспортный налог, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, за которой на праве собственности в 2018-2019 году был зарегистрирован автомобиль Volkswagen TOUAREG, государственный номер У. Транспортный налог за 2018 год составил 12 694 рубля, за 2019 год составил 12 694 рубля. В установленные сроки сумма транспортного налога за 2018-2019 годы не уплачена, в связи с чем, начислены пени по транспортному налогу: за 2018 год в размере 1 066 рублей 81 коп., за 2019 год в размере 315 рублей 86 коп.. Кроме того, ПАО «Росгосстрах» в ИФНС по Октябрьскому району г.Красноярска представило сведения по форме 2-НДФЛ за 2017-2019 годы в отношении ФИО1 с кодами доходов 2301 (штрафы, неустойки), 4800 (иные доходы): за 2017 год на сумму 2 130 690 рублей 79 коп., с суммой к уплате в бюджет 276 989 рублей; за 2018 год на сумму 67 949 рублей 29 коп., с суммой к уплате в бюджет 8 833 рубля; за 2019 год на сумму 125 794 рубля 36, с суммой к уплате в бюджет 16 354 рубля. В установленные сроки сумма налога на доходы физических лиц за 2017-2019 годы не уплачена, в связи с чем, начислены пени по НДФЛ: за 2017 год в размере 41 681 рубль 63 коп., за 2018 год в размере 781 рубль 43 коп., за 2019 год в размере 409 рублей 67 коп.. Сумма НДФЛ на 2017 год взыскана судебным приказом № 02а-0120/67/2019, за 2018 год судебным приказом № 02а-0281/67/2020, за 2019 год судебным приказом № 02а-342/64/22021. Впоследствии направлены требования об уплате налогов, пени, однако в установленный требованиями срок, задолженность налогоплательщиком не погашена. ИФНС подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременно уплаченные налоги. 18 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 64 в Октябрьском районе г.Красноярска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременно уплаченные транспортный налог, налог на доходы физических лиц, который отменен определением от 13 июля 2022 года. Однако задолженность не оплачена в полном объеме до настоящего времени. С учетом уточнений, просят взыскать с административного ответчика пени за несвоевременно уплаченные налоги в размере 44 255 рублей 40 коп., в том числе: пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 066 рублей 81 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 315 рублей 86 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 41 681 рубль 63 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 781 рубль 43 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 409 рублей 67 коп..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказной корреспонденцией, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещалась заказной корреспонденцией по адресу места регистрации, которая возвращена в суд в связи с истечением срока хранения.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, исчисление транспортного налога налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге».Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что согласно приказа УФНС России по Красноярскому краю от 15.08.2022 года № ОБ-21-02/100, Инспекция ФНС по Октябрьскому району г.Красноярска, переименована в Межрайонную ИФНС России №27 по Красноярскому краю.

Также установлено, что ФИО1 в 2018-2019 годах принадлежал автомобиль Volkswagen TOUAREG, государственный номер У.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 ИНН У является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ПАО «Росгосстрах» в ИФНС по Октябрьскому району г.Красноярска представила сведения по форме 2-НДФЛ за 2017-2019 годы с кодами доходов 2301 (штрафы, неустойки), 4800 (иные доходы) в отношении ФИО1, а именно: за 2017 год на сумму 2 130 690 рублей 79 коп., с суммой к уплате в бюджет 276 989 рублей; за 2018 год на сумму 67 949 рублей 29 коп., с суммой к уплате в бюджет 8 833 рубля; за 2019 год на сумму 125 794 рубля 36, с суммой к уплате в бюджет 16 354 рубля.

Административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № 509396698 от 24.08.2018 года, в ом числе, об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 276 989 рублей; № 2635252 от 27.06.2019 года, об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 8 833 рубля, транспортного налога за 2018 год в размере 12 694 рубля; № 22138095 от 03.08.2020 года, об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 16 345 рублей, транспортного налога за 2019 год в размере 12 694 рубля.

Однако указанные налоги в установленный срок не были оплачены, ввиду чего, начислены пени и направлено требование № 36655 по состоянию на 14 октября 2021 года, в том числе об уплате налога на доходы физических лиц в размере 276 989 рублей, пени в размере 52 132 рубля 32 коп. (49 643,74+1 106,91), транспортного налога в размере 12 694 рубля, пени в размере 1 382 рубля 67 коп., со сроком исполнения до 25 ноября 2021 года.

При этом, сумма НДФЛ за 2017 год взыскана судебным приказом № 02а-0120/67/2019, за 2018 год судебным приказом № 02а-0281/67/2020, за 2019 год судебным приказом № 02а-342/64/22021.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по пени по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц административным ответчиком не была погашена, 14 февраля 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 64 в Октябрьском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по пени по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, то есть в пределах шестимесячного срока, для обращения налогового органа в суд.

18 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 64 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц с ФИО1 в размере 50 750 рублей 65 коп..

Определением мирового судьи от 13 июля 2022 года судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, указавшей о несогласии с судебным приказом.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 23 ноября 2022 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В судебном заседании также установлено, что пени за несвоевременно уплаченные налоги в полном объеме до настоящего времени не оплачены. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчет административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов налогового органа административным ответчиком, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представлено, суд приходит к выводу, что, с учетом частичной оплаты, у ответчика образовалась задолженность по пени за несвоевременно уплаченные налоги в размере 44 255 рублей 40 коп., в том числе: пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 066 рублей 81 коп., за период с 03.12.2019 года по 07.06.2021 год; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 315 рублей 86 коп., за период с 02.12.2020 года по 07.06.2021 год; пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 41 681 рубль 63 коп., за период с 21.12.2018 года по 06.06.2021 год; пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 781 рубль 43 коп., за период с 03.12.2019 года по 07.06.2021 год; пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 409 рублей 67 коп., за период с 02.12.2020 года по 07.06.2021 год, которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 527 рублей 66 коп., исходя из размера удовлетворенных исковых требований (44 255,40).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №27 к ФИО1 о взыскании пени по транспортному, по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №27 пени за несвоевременно уплаченные налоги в размере 44 255 рублей 40 коп., в том числе: пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 066 рублей 81 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 315 рублей 86 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 41 681 рубль 63 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 781 рубль 43 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 409 рублей 67 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 527 рублей 66 коп..

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 14.09.2023г.