РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 07 декабря 2022 года

Братский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Громовой Е.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1086/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 122 руб., пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 30.06.2019, пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в размере 8,68 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 55 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 30.06.2019, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в размере 5,54 руб., всего – 191,22 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 является собственником имущества, в связи с чем, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области, по месту нахождения своего имущества, подлежащего налогообложению. По сведениям налогового органа, административный ответчик является собственником следующих земельных участков по адресам: ...2 (кадастровый ***); ...1 (кадастровый ***).

ФИО1 был начислен земельный налог за 2017 год, расчет которого произведен следующим образом:

- 62 008 руб. (кадастровая стоимость) х 1/4 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 47 руб.;

- 75 107 руб. (кадастровая стоимость) х 1/3 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х (количество месяцев, за которые производится расчет) = 75 руб., итого 122 руб.

О необходимости уплаты земельного налога налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями об уплате налога *** от **.**.****.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установлю законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В связи с неуплатой земельного налога за 2016, 2017 года начислены пени в размере 8,68 руб. за период с **.**.**** по **.**.**** на задолженность 2017 года в размере 6,57 руб., за период с **.**.**** по **.**.**** на задолженность 2016 года в размере 6,17 руб., остаток задолженности 2,11 руб., рассчитанные следующим образом: недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени.

В связи с тем, что налоги и пени не были уплачены, налогоплательщику были вставлены требования об уплате налога, сбора, пени *** от **.**.****, *** от **.**.****.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Оплата задолженности по земельному налогу за 2016 год была произведена **.**.**** в размере 3,51 руб., **.**.**** в размере 35 руб., **.**.**** в размере 32,36 руб., **.**.**** в размере 21,12 руб., **.**.**** в размере 30,01 руб.

Также ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартир, по адресам: ...2 (кадастровый ***); ...1 (кадастровый ***).

Административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2017 год, следующим образом:

- 110 803 руб. (инвентаризационная стоимость, кадастровый ***) х 1/3 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 37 руб.;

- 73 225 руб. (инвентаризационная стоимость, кадастровый ***) х 1/4 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 18 руб., итого 55 руб.

О необходимости уплаты налога на имущество налогоплательщик своевременно оповещен уведомлением об уплате налога *** от **.**.****.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2016, 2017 года начислены пени за периоды с **.**.**** по **.**.**** на задолженность 2017 года, с **.**.**** по **.**.**** на задолженность 2016 года размере 5,54 руб.

В связи с тем, что налоги и пени не были уплачены, налогоплательщику выставлены требования об уплате налога, сбора, пени *** от **.**.****, *** от **.**.****.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ. Мировым судьей **.**.**** вынесен судебный приказ № 2а-612/2022, который 07.04.2022 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области о принятии административного искового заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства извещен судом надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации на сайте суда. Начальник инспекции ФИО2 представила в суд письменные пояснения, в которых указала, что задолженность по земельному налогу в размере 8,68 руб. включена в требования следующим образом: требование № 17058 от 22.06.2018, задолженность по пени по земельному налогу в размере 12,12 руб., остаток задолженности по пени по данному требованию составляет 2,11 руб., 36118 от 01.07.2019, задолженность по пени по земельному налогу в размере 6,57 руб. Задолженность по пени по налогу на имущество в размере 5,54 руб. включена в требования следующим образом: требование № 17058 от 22.06.2018, задолженность по пени по налогу на имущество в размере 2,58 руб., 36118 от 01.07.2019, задолженность по пени по налогу на имущество в размере 2,96 руб. Также указала, что возражений относительно рассмотрения настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ, не имеет. Просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 извещена судом о принятии административного искового заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства надлежащим образом. При этом суд исходит из следующего.

Определение о принятии, подготовке и назначении дела к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства от 12.10.2022, направленное административному ответчику ФИО1 почтовой связью по адресу, указанному административным истцом в административном исковом заявлении – ..., который является адресом ее регистрации, возвращено почтовым отделением связи в адрес суда с отметкой «Истек срок хранения».

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Кроме того, с информацией о принятии административного искового заявления к производству Братского районного суда, подготовке и назначении дела к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства административный ответчик ФИО1 имела возможность ознакомиться на официальном сайте Братского районного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Административный ответчик ФИО1 возражения в отношении заявленных требований суду не представила.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из содержания п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В силу п. 5 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Судом установлено, что ФИО1 с **.**.**** является собственником недвижимого имущества – 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., и с **.**.**** является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: ..., что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от **.**.****.

Кроме того, согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости **.**.**** с **.**.**** зарегистрировано право собственности ФИО1 на 1/4 долю в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., и 1/4 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: ....

Согласно налоговому уведомлению *** от **.**.**** ФИО1 за 2016 год на вышеуказанное имущество начислен земельный налог в размере 121 руб., с учетом перерасчета земельного налога за 2014 год по налоговому уведомлению ***, в размере 121 руб., налог на имущество физических лиц в размере 51 руб., срок уплаты налогов – не позднее **.**.****.

Согласно налоговому уведомлению *** от **.**.**** ФИО1 за 2017 год на вышеуказанное имущество начислен земельный налог в размере 122 руб., налог на имущество физических лиц в размере 55 руб., срок уплаты налогов – не позднее **.**.****.

Налоговые уведомления получены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование *** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на **.**.**** с предложением в срок до **.**.**** погасить задолженность по земельному налогу по сроку уплаты – **.**.**** в размере 239,49 руб., пени по земельному налогу в размере 12,12 руб., по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты – **.**.**** в размере 51 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,58 руб.

Также направлено требование *** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на **.**.**** с предложением в срок до **.**.**** погасить задолженность по земельному налогу по сроку уплаты – **.**.**** в размере 122 руб., пени по земельному налогу в размере 6,57 руб., по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты – **.**.**** в размере 55 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,57 руб.

Требования направлены через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно расчетам указанные в требовании *** пени начислены на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты – **.**.**** в размере 2,58 руб. за период с **.**.**** по **.**.****; по земельному налогу за 2014 год по сроку уплаты – **.**.**** в размере 5,95 руб. за период с **.**.**** по **.**.****; за 2016 год по сроку уплаты – **.**.**** в размере 6,17 руб. за период с **.**.**** по **.**.****.

Из расчетов указанных в требовании *** усматривается, что пени начислены на задолженность по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты – **.**.**** в размере 6,57 руб. за период с **.**.**** по **.**.****; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты – **.**.**** в размере 2,96 руб. за период с **.**.**** по **.**.****.

Административный истец указывает, что оплата задолженности по земельному налогу за 2016 год была произведена **.**.**** в размере 3,51 руб., **.**.**** в размере 35 руб., **.**.**** в размере 32,36 руб., **.**.**** в размере 21,12 руб., **.**.**** в размере 30,01 руб.

Сумма задолженности по данным требованиям не превысила 3 000 руб.

В связи с тем, что срок исполнения самого раннего требования *** от **.**.**** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов истек **.**.****, имеющаяся задолженность налогоплательщиком не погашена, налоговый орган в срок, установленный абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Данные обстоятельства подтверждаются копией определения об отмене судебного приказа от **.**.****, согласно которой мировым судьей исполняющая обязанности судебного участка № ... по заявлению Межрайонной ИФНС России *** по ... **.**.**** был вынесен судебный приказ ***А-612/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки в общей сумме 191,22 руб., из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 55 руб. за 2017 год по сроку уплаты **.**.****, пеня в размере 5,54 руб. за период с **.**.**** по **.**.****; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 122 руб. за 2017 год по сроку уплаты **.**.****, пеня в размере 8,68 руб. за период с **.**.**** по **.**.****. В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями, в которых она указала, что все налоги оплачены, данный судебный приказ определением мировым судьей, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № ... от **.**.**** отменен, взыскателю разъяснено его право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица согласно абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административный истец, реализуя свое право на обращение в суд в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, шестимесячный срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, также не нарушил, поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено **.**.****, с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области обратилась в Братский районный суд 23.09.2022, что подтверждается квитанцией об отправке настоящее административное исковое заявление.

Административный ответчик, будучи лицом, на которое в спорный период времени были зарегистрированы недвижимые имущества, являющиеся объектами налогообложения, является плательщиком налога на имущество и земельного налога и обязан производить уплату налога в установленные законом сроки.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свою обязанность по уведомлению налогоплательщика, предусмотренную действующим налоговым законодательством, и направил требования об уплате налогов, а ФИО1 задолженность в установленные в указанных требованиях сроки не уплатил, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области требованиях о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 122 руб., пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 30.06.2019, пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в размере 8,68 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 55 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 30.06.2019, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в размере 5,54 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 400,00 руб., исчисленная в соответствии с требованиями пп. 1 п. 1 ст. 339.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии 2518 ***), зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по ...:

- задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 122 руб., пени по земельному налогу за 2017 год за период с **.**.**** по **.**.****, пени по земельному налогу за 2016 год за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 8,68 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 55 руб., пени

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с **.**.**** по **.**.****, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 5,54 руб.,

всего – 191,22 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Братский районный суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.Н. Громова