Дело №а-4491/2025
УИД 78RS0№-96
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 мая 2025 года Санкт-Петербург
Невский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Полекшанове М.Ю.,
с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2021 годы на сумму 12971 руб., недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015, 2017, 2022 годы в размере 43185 руб., пени в размере 46108,68 руб. (л.д. 4-15).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик владеет объектами недвижимости, транспортными средствами, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнил, на сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика начислены пени.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год и пени, налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени прекращено по основаниям, предусмотренным п. 2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ (л.д. 174-175).
Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.
Административный ответчик в суд явился, возражал против удовлетворения иска, представил письменные возражения на заявленные требования из которых следует, что налоговым органом нарушены сроки для направления требований, обращении в суд с иском (л.д. 169-173).
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Судом установлено, что административный ответчик в исковой период являлся владельцем квартир по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, гаража по адресу: <адрес> (л.д. 4, 87-88), автомобилей: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, государственный регистрационный номер №, государственный регистрационный номер №, государственный регистрационный номер №, государственный регистрационный номер №, государственный регистрационный номер №, государственный регистрационный номер №, государственный регистрационный номер №, государственный регистрационный номер №, государственный регистрационный номер №, государственный регистрационный номер № государственный регистрационный номер №, государственный регистрационный номер №, государственный регистрационный номер № государственный регистрационный номер № (л.д. 6, 184-200).
Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом для налоговых периодов с 2015 года по позднее; не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2014 год.
В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и <адрес> определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.
В 2015 году административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 1600 руб., транспортный налог в размере 11881 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).
В 2016 году административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 4660 руб., транспортный налог в размере 11881 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22).
В 2017 году административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 6417 руб., транспортный налог в размере 9781 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).
В 2018 году административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 3128 руб., транспортный налог в размере 8980 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).
В 2019 году административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 3094 руб., транспортный налог в размере 10247 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).
В 2020 году административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 3366 руб., транспортный налог в размере 18547 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26).
Доказательств направления требований ответчику не представлено.
В 2021 году административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 3497 руб., транспортный налог в размере 15820 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27), которое было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением со ШПИ № (л.д. 28).
В 2022 году административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 3501 руб., транспортный налог в размере 16972 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29), которое было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением со ШПИ № (л.д. 30).
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.
В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате транспортного налога за 2015-2019 годы) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
С учетом, что сумма недоимки за каждый год в период с 2015 по 2019 год превышала 500 руб., требование об уплате налога за 2015 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога за 2016 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога за 2017 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога за 2018 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога за 2019 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате транспортного налога за 2020-2022 годы) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
С учетом, что сумма недоимки как в 2020-2021 годы, так и в 2022 году превышала 3000 руб., требование об уплате налога за 2020 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом в связи с наличием задолженности были сформированы следующие требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественных налогов за 2015 год и пени (л.д. 31), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественных налогов за 2016 год и пени (л.д. 32), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественных налогов за 2016 и 2017 годы и пени (л.д. 33), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественных налогов за 2020 год и пени (л.д. 34), доказательств направления данных требований ответчику в материалы дела не представлено. Представленные в материалы дела акты об уничтожении объектов хранения доказательствами направления требований не являются, поскольку в них отсутствуют сведения о том какие конкретно объекты хранения уничтожены, сроки хранения, основания для уничтожения.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В связи с отрицательным сальдо ЕНС ответчика, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности на общую сумму 122054,27 руб. и пени в размере 37071,52 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 35-36). Сроки направления требования налогоплательщику не нарушены.
В соответствии со справкой об отрицательном сальдо ЕНС ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 72-86), в отрицательное сальдо ответчика включена следующая задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год, 2023 год, по транспортному налогу за 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год, 2023 год, по налогу на профессиональный доход за 2024 год и 2025 год.
В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.
С учетом вышеуказанных положений суд полагает, что задолженность по имущественным налогам за 2014-2020 годы включена в отрицательное сальдо административного ответчика неправомерно, в связи с истечением срока её взыскания на ДД.ММ.ГГГГ, а также в связи с тем обстоятельством, что налоговым органом для взыскания данной задолженности предпринимались меры, налоговый орган обращался с заявлениями о выдаче судебного приказа к мировому судье, после отмены приказов обращался в суд с административными исковыми заявлениями (л.д. 90-168).
Доводы искового заявления о правомерности формирования требования в 2023 году со ссылкой на положения п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ основаны на неправильном понимании данной нормы, поскольку данная норма может быть применена в случае наличия доказательств формирования требования и направления его налогоплательщику с соблюдением установленных законом положений в части формирования и направления требований об уплате налога, в то время как в данном деле, доказательств направления подобных требований не представлено и в случае, если налоговым органом до введения ЕНС не предпринимались меры для взыскания задолженности в судебном порядке.
Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
С учетом задолженности, указанной в требовании №, размер которой превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ), с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился с нарушением срока в октябре 2024.
После отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок.
В определениях от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 20-О Конституционный суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.
Представителем административного истца не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени обратиться в суд в порядке приказного производства, при этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.
В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, его представителям известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Пропуск срока обращения в суд общей юрисдикции в порядке приказного производства является самостоятельным основанием для отказа налоговому органу в удовлетворении заявленных требований.
Поскольку уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока представителем административного истца не приведено, срок для обращения в суд истцом пропущен, исковые требования удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.