Дело № 2а-361/2025

52RS0034-01-2025-000684-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2025 года р.п. Красные Баки

Краснобаковский межрайонный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи ФИО4.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 Михаилу Александровичу о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 Михаилу Александровичу, в котором просит взыскать с ФИО1 Михаила Александровича, ИНН №, недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 134,00 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 832,00 руб.; пени: в размере 28 724,95 руб.; на общую сумму 29 690,95 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ФИО3 № и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от 16 июля 2020г. № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области, ИНН №, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты r5277@nalog.ru.

Должник является (являлся) плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации, закона РФ от 09 декабря 1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», т.к. является (являлся) собственником имущества.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 5 по Нижегородской области, должник в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28 ноября 2002 г. №71-З «О транспортном налоге» является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства.

Должник - является (являлся) плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является (являлся) собственником земельного (ных) объекта (ов).

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления от 13 августа 2024г. №186388854. Однако, в сроки, установленные законодательством, должник данный налог не оплатил.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14 июля 2022г. № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо — это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами. Сальдо по единому налоговому счету может быть: положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет; отрицательным - имеется задолженность; нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500).

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от 16 мая 2023г. № 342, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование Должник так же не оплатил. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок №1 Краснобаковского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ по делу 2а-113/2025 вынесен 06 февраля 2025 года. Определением от 21 февраля 2025г. данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений.

Согласно ст. 123.7 К АС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08 марта 2015г. № 23-Ф3).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По данным единого налогового счета установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:

Всего: 29 690,95 руб., в том числе налог 966,00 руб., пени 28 724,95 руб., штраф 0,00руб.:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границ ах муниципальных округов:

-налог в размере 134,00 руб. начислен по налоговому уведомлению №186388854 от 13 августа 2024г. по сроку уплаты 02 декабря 2024 г. за налоговый период 2023 год;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов:

-налог в размере 832,00 руб. начислен по налоговому уведомлению №186388854 от 13 августа 2024г. по сроку уплаты 02 декабря 2024г. за налоговый период 2023 год;

пени: в размере 28 724,95 руб. (в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени приложен к требованию с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени насчитаны по требованию об уплате задолженности № 342 от 16 мая 2023г. в сумме 19 891,98 руб., по заявлению о вынесении судебного приказа № 524801362 от 16 января 2025г. задолженность к взысканию, не обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, составила 28 724,95 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в суд не обеспечил, ходатайствовал рассмотреть дело в отсутствии представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании указал, что признает, что у него имеется задолженность по уплате налогов, сейчас он может ее гасить в большем объеме, после исследования письменных материалов настоящего административного дела ему стал понятен период и порядок начисления пени, с иском налогового органа согласен, ранее в письменном отзыве указал, что налоговое уведомление №186388854 от 13 августа 2024г. на сумму 966руб. он получил в начале февраля 2025г., т.к. впервые вошел в личный кабинет налогоплательщика ФЛ. Налоговое уведомление было передано в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика ФЛ. 06 февраля 2025г. он произвел платеж согласно данному налоговому уведомлению на сумму 966р. Согласно последовательности распределения денежных средств, перечисленных в ЕНС (единый налоговый счет), текущие платежи оплачиваются во вторую очередь. Его платеж, согласно налогового уведомления №186388854 от 13 августа 2024г., на сумму 966р. не пошел на погашение задолженности по земельному налогу и налога на имущество ФЛ за 2023г. Обязанность по уплате налогов есть, а возможности оплатить налоги физического лица отдельно от задолженности по предпринимательской деятельности нет. Судебный приказ Мирового судьи судебного участка №1 Краснобаковского судебного района Нижегородской области по делу № 2а-113/2025 от 06 февраля 2025г. был отменен определением от 21 февраля 2025г. на основании поступивших от него возражений. Согласно административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области о взыскании его задолженности по налогам и сборам, включая пени, на общую сумму 29 690,95 руб., пени в размере 28 724,95р. начислены по требованию об уплате задолженности №342 от 16 мая 2023г. в сумме 19 891,98р. и по заявлению о вынесении судебного приказа №524801362 от 16 января 2025г., при этом не ясно, за какой период начислены пени в размере 28 724,95р. Пени начисляются на общую сумму задолженности каждый календарный день просрочки уплаты налогов и составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. В целях исключения двойного начисления пени, необходимо определить указанный период начисления пени в размере 28724,95 руб.

Участвующие по делу лица извещены публично путем заблаговременного размещения в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информации о времени и месте рассмотрения административного дела на интернет-сайте Краснобаковского районного суда Нижегородской области по адресу: http://kr-bakovsky.nnov.sudrf.ru.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.

С учетом требований ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дела в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, имеющие значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Материалами административного дела установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области состоит ФИО1 ФИО5, ИНН № (л.д. 46).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом частью 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Одной из задач административного судопроизводства в соответствии с пунктом 3 статьи 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел.

Достижение указанной задачи невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В собственности ФИО1 зарегистрированы с 2004 г. земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, р.<адрес>, площадью 943, а также жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, р.<адрес>, площадью 58,9 (л.д. 44).

ФИО1 направлено требование № 342 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 г. (л.д. 45), через личный кабинет налогоплательщика, получено им 20 мая 2023 г. (л.д. 12) по транспортному налогу в сумме 2675,08 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в сумме 109921,46 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 850, 07 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах муниципальных округов в сумме 507,24 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 3107,58 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 г (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в сумме 75737,48 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 19488,70 руб., всего в сумме 212287,71 руб., а также пени в сумме 19891,98 руб., срок уплаты задолженности был установлен до 15 июня 2023 г. (л.д. 45).

Решением № 876 от 14 сентября 2023 г. налогового органа ФИО1 поставлен в известность, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 16 мая 2023 г., срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности истек 15 июня 2023 г. взыскать задолженность за счет денежных средств, электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика указанной в требовании об уплате задолженности в размере 263993,31 руб. (л.д. 43), решение было направлено ФИО1 заказным письмом согласно списку внутренних почтовых отправлений от 15 сентября 2023 г. (л.д. 35-42).

В адрес ФИО1 ранее были направлены:

-налоговое уведомление от 29 августа 2018 г. № 56574893 об уплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 1980 руб., земельного налога за 2017 г. в сумме 963 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 116 руб., всего в сумме 3059 руб., срок уплаты налога до 03 декабря 2018 г. (л.д. 13-14);

- налоговое уведомление от 10 июля 2019 г. № 24163015 об уплате транспортного налога за 2018 г. в сумме 1980 руб., земельного налога за 2018 г. в сумме 766 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 116 руб., всего в сумме 2862 руб., срок уплаты налога до 02 декабря 2019 г. (л.д. 15-16);

-налоговое уведомление от 03 августа 2020 г. № 10084439 об уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 165 руб., земельного налога за 2019 г. в сумме 625 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 116 руб., всего в сумме 906 руб. (л.д. 17-18);

-налоговое уведомление от 01 сентября 2021 г. № 29738499 об уплате земельного налога за 2020 г. в сумме 625руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 116 руб., всего в сумме 741 руб., срок уплаты налога до 01декабря 2021 г. (л.д. 19);

-налоговое уведомление от 01 сентября 2022 г. № 40463241 об уплате земельного налога за 2021 г. в сумме 688 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 128 руб., всего в сумме 816 руб., срок уплаты налога до 01 декабря 2022 г. (л.д. 20-21);

-налоговое уведомление от 15 августа 2023 г. № 120811770 об уплате земельного налога за 2022 г. в сумме 756руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 134 руб., всего в сумме 890 руб., срок уплаты налога до 01 декабря 2023 г. (л.д. 22-23);

-налоговое уведомление от 13 августа 2024 г. № 186388854 об уплате земельного налога за 2023 г. в сумме 832руб., налога на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 134руб., всего в сумме 966 руб., срок уплаты налога до 01 декабря 2024 г. (л.д. 24-25).

В судебном заседании исследованы материалы административных дел судебного участка № 1 Краснобаковского судебного района Нижегородской области

№ №, в рамках которого по заявлению налогового органа с ФИО1 судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность в размере 21105,86 руб., из которых налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за период 2023 г. в сумме 4093 руб., пени 17012, 86 руб.,

№ №, в рамках которого по заявлению налогового органа с ФИО1 судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в размере 149818,98 руб., из которых земельный налог за 2019-2021 г. в сумме 1398 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 360 руб. за 2019-2021 г., налог УСН в размере 60663 руб. за 2022-2023 г., прочие налоги и сборы в размере 30438,10 руб. за 2023 г., страховые взносы ОМС в размере 8766 руб. за 2022 г., страховые взносы ОПС в размере 47488,8ДД.ММ.ГГГГ-2022 г., транспортный налог в размере 165 руб. за 2019 г.,

№ №, в рамках которого по заявлению налогового органа с ФИО1 судебным № июня 2020 г. взыскана задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов (транспортный налог за 2018 г. в размере 1980, пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 г. по 02 февраля 2020 г. в размере 105, 20 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 116 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 г. по 02 февраля 2020 г. в размере 1, 51 руб., земельный налог за 2018г. в размере 766 руб., пени по земельному налогу за период с 20 февраля 2018 г. по 02 февраля 2020 г. в размере 90,29 руб.,

а также судебный приказ № от 19 сентября 2019 г., согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 г. в сумме 963 руб., пеня в размере 109,89 руб. за период с 20 февраля 2018 г. по 26 августа 2018 г., с 04 декабря 2018 г. по 03 февраля 2019 г., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пеня в размере 191, 24 руб. за период с 01 апреля 2016 г. по 18 мая 2016 г., налог на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 116 руб., пеня в размере 28,83 руб. за период с 20 февраля 2018 г. по 26 августа 2018 г., транспортный налог за 2017 г. в размере 1980 руб., пеня в размере 31,50 руб. за период с 04 декабря 2018 г. по -03 февраля 2019 г.

Суд принимает во внимание, что средства, поступающие на единый налоговый счет при отрицательном сальдо налогоплательщика, распределяются согласно требованиям ст. 45 НК РФ на погашение недоимки по налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Краснобаковского судебного района Нижегородской области от 21 февраля 2025 г. отменен судебный приказ по делу № от 06 февраля 2025 г. о взыскании задолженности по уплате налогов и, сборов и страховых взносов в бюджет бюджетной системы Российской Федерации с ФИО1 за 2023 г. с включением суммы отрицательного сальдо в сумме 29690,95 руб. (налог (земельный, на имущество физических лиц) 966 руб., пени 28724,95 руб.) (л.д. 26), в материалах указанного административного дела №а-113/2025 содержится расчет сумм пени, согласно которого дата образования отрицательного сальдо 01 января 2023 г. в сумме 130631,01 руб., в т.ч. пени 11381,30 руб., состояние отрицательного сальдо единого налогового счета на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в сумме 358119,93 руб., в т.ч. пени 101737,24 руб., при этом 73012,29 руб.- сумма задолженности по пени, уже обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания (на основании постановлений налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности, направляемых судебному приставу-исполнителю для исполнения, и путем обращения налогового органа в суд с заявлениями о взыскании задолженности), пени, включенные в заявление о вынесении указанного судебного приказа составляют 28724,95 (101737,24 руб. - 73012,29 руб.).

Настоящий административный иск подан в суд 04 июня 2025., т.е. в установленный срок.

Сведений о погашении суммы задолженности по настоящему административному исковому заявлению суду не представлено.

Таким образом, административное исковое заявление МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 подлежит удовлетворению.

Поскольку административный истец в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобожден, то в силу ст. 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.6 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных округов.

В связи с этим, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика надлежит взыскать в доход бюджета муниципального округа государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области (ИНН №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Михаила Александровича, ИНН №, недоимки по:

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 134,00 руб.;

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 832,00 руб.;

пени: в размере 28 724,95 руб.;

на общую сумму 29 690 (двадцать девять тысяч шестьсот девяносто) руб. 95 коп.

Взыскать с ФИО1 Михаила Александровича в доход бюджета Краснобаковского муниципального округа сумму государственной пошлины в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Краснобаковский межрайонный суд Нижегородской области.

Судья ФИО4