Дело № 2а-2297/2025

66RS0001-01-2025-000687-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25.02.2025 г. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга в составе судьи Микрюковой К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество, земельному налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

заместитель начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга ФИО2, действующий на основании доверенности, обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 723,83 руб. за 2020 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 744 руб. за 2020 год: по налогу на имущество физических лиц в размере 1 173 руб. за 2019 год, земельному налогу в размере 395 руб. за 2019 год, пени в размере 401,27 руб. (303,39 руб. + 78,78 руб. + 14,29 руб. + 4,81 руб.).

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в период с 12.04.2010 по 30.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга. Являясь плательщиком упомянутых налогов и взносов, обязанность по их уплате не исполнил, в связи с чем на указанную задолженность были начислены пени. Направленные ИФНС налоговое уведомление и требование об уплате задолженности по налогам, взносам административный ответчик проигнорировал, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.

В части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл. 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Согласно статье 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как указано в пункте 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу положений главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 399). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (пункт 2 статьи 399).

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на жилой дом, квартиру, комнату признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Согласно статье 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» решением Екатеринбургской Городской Думы от 25.11.2014 № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц» установлены ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся на территории муниципального образования город Екатеринбург».

В соответствии со статьями 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог, налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) плательщиками страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Как указано в пункте 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.

В соответствии с пунктами 1 – 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела административный ответчик в период с 12.04.2010 по 30.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга

ФИО1 были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 744 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 7 723,83 руб., по сроку уплаты до 15.12.2020.

Также на указанную задолженность начислены пени в размере 303,39 руб. (ОПС) и 78,78 руб. (ОМС).

Административный ответчик в спорный период являлся собственником: следующего имущества:

– земельного участка по адресу: Свердловская область, г. Екатеринбург, <адрес>, кадастровый №,

– дома, расположенного по адресу: Свердловская область, г. Екатеринбург, <адрес>, кадастровый №,

– комнаты, расположенной по адресу: Свердловская область, г. Екатеринбург, <адрес>111, кадастровый №.

Согласно уведомлению №42203267 от 03.08.2020 ФИО1 был исчислен за 2019 год земельный налог в сумме 359 руб., налог на имущество в сумме 1 173 руб., с указанием на необходимость уплаты налогов до 01.12.2020.

Уведомление направлено налогоплательщику почтовым отправлением.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц, земельного налога не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика заказной почтой направлено требование по состоянию на 26.02.2021 № 28189 об уплате недоимки и пени по налогу на имущество, земельному налогу, страховым взносам, установлен срок для добровольного исполнения до 26.05.2021.

Требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 16.06.2021 к мировому судье судебного участка № 7 Верх-Исетского судебного района г.Екатеринбурга Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Верх-Исетского судебного района г.Екатеринбурга Свердловской области от 02.08.2024 судебный приказ от 18.06.2021 по делу № 2а-3117/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, страховым взносам, пени в вышеуказанном размере, отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга в суд с указанным административным исковым заявлением 03.02.2025, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с указанным, суд полагает обоснованным и подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 723,83 руб. за 2020 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 744 руб. за 2020 год: по налогу на имущество физических лиц в размере 1 173 руб. за 2019 год, земельному налогу в размере 395 руб. за 2019 год, пени в размере 401,27 руб. (303,39 руб. + 78,78 руб. + 14,29 руб. + 4,81 руб.).

Расчет задолженности, изложенный в административном иске, судом проверен, является арифметически верным.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения дела сумма налога и пени не уплачена, доказательств обратному не представлено.

При подаче административного иска административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество, земельному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 723 рублей 83 копейки за 2020 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 744 рублей за 2020 год: по налогу на имущество физических лиц в размере 1 173 рублей за 2019 год, земельному налогу в размере 395 рублей за 2019 год, пени в размере 401 рубль 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий К.В. Микрюкова