Решение по делу № 2А-2485/2023 от 26.09.2023 - о взыскании страховых взносов и пени.

Дело №2а-2485/2023

УИД 33RS0001-01-2023-002544-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 26 сентября 2023 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Фурсовой Ж.С.,

при секретаре Кузнецовой М.А.,

с участием

представителя административного истца ФИО1

(доверенность от 28 марта 2023 года со сроком до 31 декабря 2023 года),

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Владимире административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО3 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и пени.

В обоснование требований указывает, что административный ответчик ФИО3 является собственником подлежащих налогообложению объектов:

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации 07 апреля 2011 года);

–мотоцикла, модель HONDA CBR 1000F, государственный регистрационный знак № мощностью 93 л.с. (государственная регистрация с 28 мая 2011 года).

Так же ФИО3 являлся индивидуальным предпринимателем с 02 февраля 2011 года по 30 ноября 2020 года, в связи с чем несет обязанность по уплате страховых взносов за указанный период. ФИО2 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в фиксированном размере 29 744 руб. со сроком уплаты не позднее 15 декабря 2020 года; а так же должен был оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в фиксированном размере 7 723 руб. 83 коп. со сроком уплаты до 15 декабря 2020 года. Указанные страховые взносы оплачены не были.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление №38681130 от 03 августа 2020 года об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 269 рублей и транспортного налога за 2019 год в размере 1 860 рублей со сроком исполнения до 01 декабря 2020 года.

Оплата указанных налогов не произведена, что повлекло начисление пени и направление требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №7656 от 08 февраля 2021 года, которое также не исполнено. В указанном требовании ФИО3 предложено добровольно оплатить задолженность в сумме 39 903 руб. 97 коп., которая состоит из: налога на имущество за 2019 год в размере 269 рублей и пени за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 2 руб. 59 коп.; транспортного налога за 2019 год в размере 1860 рублей и пени за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 17 руб. 92 коп: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29.744 руб. и пени за период с 16 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года в размере 227 руб. 54 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7.723 руб. 83 коп. и пени за период с 16 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года в размере 59 руб. 9 коп. Однако оплата не произведена.

В дальнейшем, МИФНС России № 12 по Владимирской области (до реорганизации налоговых органов) 28 мая 2021 года обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов, а так же пени в отношении ФИО3 Определением мирового судьи от 21 февраля 2023 года судебный приказ № 2а-1143/2023 от 04 июня 2021 года был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в обоснование иска на положения ст. 48 НК РФ, УФНС России по Владимирской области просит взыскать с ФИО3 пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 2 руб. 59 коп.; пени по транспортном налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 17 руб. 92 коп: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29 744 руб. и пени за период с 16 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года в размере 227 руб. 54 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 723 руб. 83 коп. и пени за период с 16 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года в размере 59 руб. 09 коп.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала административное исковое заявление по изложенным в нем основаниям, сообщив о неисполнении административным ответчиком до настоящего времени обязанности по уплате налогов и пени.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте его проведения надлежащим образом, почтовая корреспонденция возвращена по истечению срока хранения.

С учетом мнения представителя административного истца судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Главой 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не имеющих доходов от предпринимательской деятельности, от уплаты страховых взносов.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов(ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года.

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рубле.

Согласно ч.1.1 ст.430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 401 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 НК РФ)

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО3 является собственником:

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации 07 апреля 2011 года) (л.д.27);

–мотоцикла, модель HONDA CBR 1000F, государственный регистрационный знак №, мощностью 93 л.с. (государственная регистрация с 28 мая 2011 года) (л.д.27).

В адрес административного ответчика (<адрес>) заказной корреспонденцией направлялось налоговое уведомление №38681130 от 03 августа 2020 года об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 269 рублей и транспортного налога за 2019 год в размере 1 860 рублей со сроком исполнения до 01 декабря 2020 года (л.д.12,13).

Так же ФИО3 являлся индивидуальным предпринимателем с 02 февраля 2011 года по 30 ноября 2020 года (л.д.22-24).

Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в фиксированном размере 29 744 руб. за 11 месяцев со сроком уплаты не позднее 15 декабря 2020 года; а так же должен был оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год за 11 месяцев в фиксированном размере 7 723 руб. 83 коп. со сроком уплаты до 15 декабря 2020 года. Указанные страховые взносы оплачены не были.

В соответствии со ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ФИО3 начислены пени и направлено требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №7656 от 08 февраля 2021 года, в котором предложено добровольно оплатить в срок до 24 марта 2021 года задолженность в сумме 39 903 руб. 97 коп., которая состоит из: налога на имущество за 2019 год в размере 269 рублей и пени за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 2 руб. 59 коп.; транспортного налога за 2019 год в размере 1 860 рублей и пени за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 17 руб. 92 коп; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29 744 руб. и пени за период с 16 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года в размере 227 руб. 54 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 723 руб. 83 коп. и пени за период с 16 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года в размере 59 руб. 09 коп (л.д.14-15).

Указанное требование направлено почтовой корреспонденцией по адресу: <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.16).

Однако в добровольном порядке требования об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнено. Доказательств их уплаты ФИО3 не представлено. Оснований не доверять расчету задолженности у суда не имеется.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов (сборов) и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) было установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что МИФНС России № 12 по Владимирской области направила заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 269 рублей и пени за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 2 руб. 59 коп.; транспортного налога за 2019 год в размере 1 860 рублей и пени за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 17 руб. 92 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29 744 руб. и пени за период с 16 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года в размере 227 руб. 54 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 723 руб. 83 коп. и пени за период с 16 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года в размере 59 руб. 09 коп.; всего на сумму 39 903 руб. 97 коп. мировому судье 28 мая 2021 года, то есть в установленный абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок, поскольку общая сумма налогов и взносов, заявленная в требовании, превысила 10 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 24 марта 2021 года, таким образом налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей, то есть с 24 марта 2021 года по 24 сентября 2021 года.

04 июня 2021 года мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Владимира, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Владимира, был выдан судебный приказ № 2а-1143/2021 о взыскании с ФИО3 в пользу МИФНС России № 12 по Владимирской области налога на имущество за 2019 год в размере 269 рублей и пени за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 2 руб. 59 коп.; транспортного налога за 2019 год в размере 1 860 рублей и пени за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 17 руб. 92 коп: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29 744 руб. и пени за период с 16 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года в размере 227 руб. 54 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 723 руб. 83 коп. и пени за период с 16 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года в размере 59 руб. 09 коп. всего на сумму 39 903 руб. 97 коп, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 21 февраля 2023 года (л.д.11).

Административное исковое заявление поступило в суд 11 июля 2023 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, УФНС России по Владимирской области соблюдены все установленные законом сроки.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, и транспортного налога за 2019 год, а так же страховых взносов ФИО3 в установленный срок не исполнена, и доказательств уплаты этих налогов административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 2 руб. 59 коп.; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 17 руб. 92 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29 744 руб. и пени за период с 16 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года в размере 227 руб. 54 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 723 руб. 83 коп. и пени за период с 16 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года в размере 59 руб. 09 коп., всего на сумму 37 774 руб. 97 коп.

Таким образом, требования УФНС России по Владимирской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1333 рубля 25 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО3 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области:

- пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 2 руб. 59 коп.;

- пени по транспортном налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 17 руб. 92 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29 744 руб. и пени за период с 16 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года в размере 227 руб. 54 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 723 руб. 83 коп. и пени за период с 16 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года в размере 59 руб. 09 коп.;

всего – 37 774 (тридцать семь тысяч семьсот семьдесят четыре) рубля 97 копеек.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в размере 1 333 (одной тысячи трехсот тридцати трех) рублей 25 копеек.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г. Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Ж.С. Фурсова

Решение в окончательной форме принято 29 сентября 2023 года.