Решение по делу № 2А-3386/2022 от 05.12.2022 | Минераловодский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-3386/2022

УИД: 26RS0023-01-2022-006872-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 декабря 2022 г. город Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи – Чернышовой Т.В.,

при секретаре – Гавриловой К.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени на общую сумму 86192 руб. 11 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (далее – Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – налогоплательщик, административный ответчик) с требованиями, которые были уточнены в ходе рассмотрения дела, о взыскании недоимки на общую сумму 86192 руб. 11 коп., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 52754 руб. за 2017, 2019 гг., из которых: 23400 руб. за 2017 г., 29354 руб. за 2019 г., пеня за период с 01.01.2018 по 09.01.2020 в размере 1689 руб. 31 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 11474 руб. за 2017, 2019 гг., из которых: 4590 руб. за 2017 г., 6884 руб. за 2019 г., пеня за период с 01.01.2018 по 09.01.2020 в размере 272 руб. 74 коп.; Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 14565 руб., пеня по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3213 руб. 88 коп.; штрафы по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2223 руб. 18 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, а также состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 10.11.2009 по 12.11.2020, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года (29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8426 руб. за расчетный период 2020 года. ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере. В сроки, установленные законодательством, ФИО1 сумму страховых взносов не уплатил. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня. Сумма задолженности по страховым взносам составила: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 52754 руб. за 2017, 2019 гг., из которых: 23400 руб. за 2017 г., 29354 руб. за 2019 г., пеня за период с 01.01.2018 по 09.01.2020 в размере 1689 руб. 31 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 11474 руб. за 2017, 2019 гг., из которых: 4590 руб. за 2017 г., 6884 руб. за 2019 г., пеня за период с 01.01.2018 по 09.01.2020 в размере 272 руб. 74 коп. В связи с не поступлением в срок сумм налогов Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования № 036S01160326898 от 28.10.2016, № 95878 от 08.07.2017, № 23865 от 21.09.2017, № 3968 от 03.11.2017, № 4051 от 13.11.2017, № 34925 от 25.12.2017, № 417 от 05.02.2018, № 5233 от 31.03.2018, № 3976 от 31.03.2018, № 19760 от 30.06.2018, № 16962 от 30.06.2018, № 3067 от 17.08.2018, № 31937 от 27.09.2018, № 42384 от 05.12.2018, № 39027 от 05.12.2018, № 81838 от 09.10.2019, № 231 от 10.01.2020 для добровольной уплаты сумм страховых взносов. До настоящего времени задолженность в полном объеме в добровольном порядке не уплачена. ФИО1 в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица и после прекращения им предпринимательской деятельности. ФИО1 в налоговый орган по месту осуществления деятельности представлены налоговые декларации по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 г., сумма, подлежащая уплате на основании декларации, составила 4855 руб. и за 3 квартал 2017 г., сумма, подлежащая уплате на основании декларации. составила 4855 руб. Кроме того, в отношении налоговых деклараций: за 4 квартал 2016 г. проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой принято решение № 17440 от 04.09.2017, согласно которому установлена неуплата (неполная уплата) суммы налога на вмененный доход, что в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ является основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Исходя из вышеизложенного сумма штрафа составила: 3057,96 руб. х 0,20 = 611,59 руб.; за 1 квартал 2017 г. проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой принято решение № 17517 от 18.09.2017, согласно которому установлена неуплата (неполная уплата) суммы налога на вмененный доход, что в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ является основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Исходя из вышеизложенного сумма штрафа составила: 3057,96 руб. х 0,20 = 611,59 руб.; ИП ФИО1 03.01.2018 представлена (отправлена) в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи налоговая декларация по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 г., рег. № 49024354. В соответствии с п. 4 ст. 80 НК РФ при отправке налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи, днем ее представления считается дата ее отправки, следовательно, декларация считается представленной 03.01.2018. За нарушение налогоплательщиком установленного законодательством о налогах и сборах срока подачи налоговой декларации пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность – взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. Количество просроченных месяцев = 3. Расчет суммы штрафа: 4855,00 руб. х 15 % = 728,25 руб. < 1000 руб., следовательно, сумма штрафа к уплате 1000 руб. По результатам камеральной проверки принято решение № 21196 от 04.07.2018. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня. Сумма задолженности по ЕНВД составила: Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 14565 руб., пеня по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3213 руб. 88 коп. за период с 26.07.2017 по 15.07.2020; штрафы по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2223 руб. 18 руб. В связи с не поступлением в срок сумм налогов Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования № 036S01160326898 от 28.10.2016, № 95878 от 08.07.2017, № 23865 от 21.09.2017, № 3968 от 03.11.2017, № 4051 от 13.11.2017, № 34925 от 25.12.2017, № 417 от 05.02.2018, № 5233 от 31.03.2018, № 3976 от 31.03.2018, № 19760 от 30.06.2018, № 16962 от 30.06.2018, № 3067 от 17.08.2018, № 31937 от 27.09.2018, № 42384 от 05.12.2018, № 39027 от 05.12.2018, № 81838 от 09.10.2019, № 231 от 10.01.2020. До настоящего времени задолженность в полном объеме в добровольном порядке не уплачена. Определением от 14.04.2022 мирового судьи судебного участка № 7 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 94820 руб. 54 коп., в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.

Копия административного искового заявления направлена административному ответчику по месту регистрации заказным письмом с уведомлением 18.10.2022, что подтверждается списком заказных писем с уведомлением, поданных в Минераловодский почтамт ФГУП «Почта России».

Административный истец – Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю надлежащим образом уведомлена о рассмотрении дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила, представитель по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик – ФИО1 надлежащим образом уведомлен о рассмотрении дела. Заказное письмо, направленное административному ответчику по месту жительства (регистрации), возвращено в суд в связи с истечением срока хранения почтового отправления. Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Судебное извещение административному ответчику направлено своевременно и не получено им по обстоятельствам, зависящим от него, в связи с чем он считается надлежащим образом извещенным о рассмотрении административного дела.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон, поскольку их неявка признана судом не препятствующей рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

На основании ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговыми органами полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в органы ФНС, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю стала администратором страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, а также состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 10.11.2009 по 12.11.2020, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Абзацем вторым пункта 2 статьи 45 НК РФ установлено, что взыскание налогов с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица и после прекращения им предпринимательской деятельности.

Согласно пп.1 ст. 3.4 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальные предприниматели производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В ст. 430 НК РФ определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года (29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Положением п. 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе.

ФИО1 было произведено начисление по страховым взносам в фиксированном размере.

В сроки, установленные законодательством, ФИО1 сумму страховых взносов не уплатил.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня.

Сумма задолженности по страховым взносам составила: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 52754 руб. за 2017, 2019 гг., из которых: 23400 руб. за 2017 г., 29354 руб. за 2019 г., пеня за период с 01.01.2018 по 09.01.2020 в размере 1689 руб. 31 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 11474 руб. за 2017, 2019 гг., из которых: 4590 руб. за 2017 г., 6884 руб. за 2019 г., пеня за период с 01.01.2018 по 09.01.2020 в размере 272 руб. 74 коп.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 ГК РФ).

В связи с не поступлением в срок сумм налогов Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направила требования № 036S01160326898 от 28.10.2016, № 95878 от 08.07.2017, № 23865 от 21.09.2017, № 3968 от 03.11.2017, № 4051 от 13.11.2017, № 34925 от 25.12.2017, № 417 от 05.02.2018, № 5233 от 31.03.2018, № 3976 от 31.03.2018, № 19760 от 30.06.2018, № 16962 от 30.06.2018, № 3067 от 17.08.2018, № 31937 от 27.09.2018, № 42384 от 05.12.2018, № 39027 от 05.12.2018, № 81838 от 09.10.2019, № 231 от 10.01.2020 для добровольной уплаты сумм страховых взносов.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени задолженность в полном объеме в добровольном порядке не уплачена.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

ФИО1 в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с п.1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

ФИО1 в налоговый орган по месту осуществления деятельности представлены налоговые декларации по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 г., сумма, подлежащая уплате на основании декларации, составила 4855 руб. и за 3 квартал 2017 г., сумма, подлежащая уплате на основании декларации. составила 4855 руб.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ).

Кроме того, в отношении налоговых деклараций:

- за 4 квартал 2016 г. проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой принято решение № 17440 от 04.09.2017, согласно которому установлена неуплата (неполная уплата) суммы налога на вмененный доход, что в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ является основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Исходя из вышеизложенного сумма штрафа составила: 3057,96 руб. х 0,20 = 611,59 руб.;

- за 1 квартал 2017 г. проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой принято решение № 17517 от 18.09.2017, согласно которому установлена неуплата (неполная уплата) суммы налога на вмененный доход, что в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ является основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Исходя из вышеизложенного сумма штрафа составила: 3057,96 руб. х 0,20 = 611,59 руб.;

- ИП ФИО1 03.01.2018 представлена (отправлена) в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи налоговая декларация по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 г., рег. № 49024354. В соответствии с п. 4 ст. 80 НК РФ при отправке налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи, днем ее представления считается дата ее отправки, следовательно, декларация считается представленной 03.01.2018.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности признается квартал.

За нарушение налогоплательщиком установленного законодательством о налогах и сборах срока подачи налоговой декларации пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность – взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. Количество просроченных месяцев = 3.

Расчет суммы штрафа: 4855,00 руб. х 15 % = 728,25 руб. < 1000 руб., следовательно, сумма штрафа к уплате 1000 руб.

По результатам камеральной проверки принято решение № 21196 от 04.07.2018.

Сумма задолженности по ЕНВД составила: Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 14565 руб., пеня по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3213 руб. 88 коп. за период с 26.07.2017 по 15.07.2020; штрафы по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2223 руб. 18 руб.

В связи с не поступлением в срок сумм налогов Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования № 036S01160326898 от 28.10.2016, № 95878 от 08.07.2017, № 23865 от 21.09.2017, № 3968 от 03.11.2017, № 4051 от 13.11.2017, № 34925 от 25.12.2017, № 417 от 05.02.2018, № 5233 от 31.03.2018, № 3976 от 31.03.2018, № 19760 от 30.06.2018, № 16962 от 30.06.2018, № 3067 от 17.08.2018, № 31937 от 27.09.2018, № 42384 от 05.12.2018, № 39027 от 05.12.2018, № 81838 от 09.10.2019, № 231 от 10.01.2020, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, с предложением добровольно оплатить суммы налога.

До настоящего времени задолженность в полном объеме в добровольном порядке не уплачена.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма составляет 10 000 руб., вступил в силу 23.12.2020 и обратной силы не имеет.

В соответствии с абзацами 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 4 п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, в том числе с учетом срока, который имел место до выдачи судебного приказа, впоследствии отмененного, не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении таких требований.

Как видно из материалов дела, 11.04.2022 в адрес мирового судьи судебного участка № 7 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края поступило заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 94820 руб. 54 коп.

Определением от 14.04.2022 мирового судьи судебного участка № 7 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 94820 руб. 54 коп., в связи с тем, что указанные требования не являются бесспорными и не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства ввиду пропуска административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно представленным инспекцией документам, самое раннее № 3968 датировано 03.11.2017 срок добровольного исполнения установлен до 24.11.2017, сумма предъявленного требования превысила 3000 руб., в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа по данному требованию должно было быть подано в срок до 24.05.2018, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

При этом требования № 036S01160326898 от 28.10.2016, № 95878 от 08.07.2017, № 23865 от 21.09.2017, № 3067 от 17.08.2018, на которые Инспекция ссылается в административном исковом заявлении, суду представлены не были.

В следующем из представленных требований № 4051 от 13.11.2017 со сроком добровольного исполнения до 01.12.2017, сумма предъявленного требования также превысила 3000 руб., в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа по данному требованию должно было быть подано в срок до 01.06.2018, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В следующем требовании № 34925 от 25.12.2017 со сроком добровольного исполнения до 19.01.2018, сумма предъявленного требования не превысила 3000 руб., однако уже следующем требовании № 417 от 05.02.2018 со сроком добровольного исполнения до 16.02.2018, сумма предъявленного требования превысила 3000 руб., в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа по данным требованиям должно было быть подано в срок до 16.08.2018, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 417 от 05.02.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В следующих за ним требованиях № 3976 и № 5233 от 31.03.2018 со сроком добровольного исполнения до 20.04.2018, № 16962 и № 19760 от 30.06.2018 со сроком добровольного исполнения до 20.07.2018, № 31937 от 27.09.2018 со сроком добровольного исполнения до 17.10.2018, № 39027 и № 42384 от 05.12.2018 со сроком добровольного исполнения до 25.12.2018, сумма предъявленного требования не превысила 3000 руб., однако в следующем за ними требовании № 81838 от 09.10.2019 со сроком добровольного исполнения до 01.11.2019, сумма предъявленного требования превысила 3000 руб., в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа по данным требованиям должно было быть подано в срок до 01.05.2020, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 81838 от 09.10.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В следующем требовании № 231 от 10.01.2020 со сроком добровольного исполнения до 04.02.2020, сумма предъявленного требования превысила 3000 руб., в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа по данному требованию должно было быть подано в срок до 04.08.2020, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В следующем требовании № 51504 от 16.07.2020 со сроком добровольного исполнения до 31.08.2020, сумма предъявленного требования также превысила 3000 руб., в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа по данному требованию должно было быть подано в срок до 31.02.2021, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Однако Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа по данным требованиям к мировому судье 11.04.2022, то есть с пропуском срока, в связи с чем мировой судья обоснованно отказал инспекции в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени по данным требованиям.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 18.10.2022 согласно штампу почтового отделения на конверте, в котором потупило административное исковое заявление.

Таким образом административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением с пропуском установленного законом срока на обращение в суд за взысканием обязательных платежей, установленного ст. 48 НК РФ, в отношении всех вышеуказанных требований.

Инспекцией Минераловодскому городскому суду Ставропольского края в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления. Однако данное ходатайство не содержит уважительных причин пропуска срока инспекцией.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право на обращение в суд с административным иском, которые объективно препятствовали или исключали своевременную подачу административного иска. Такие обстоятельства в данном случае отсутствовали.

В обоснование заявленного ходатайства Инспекция ссылается на большую загруженность налогового органа. Вместе с тем, Инспекция является юридическим лицом и профессиональным участником налоговых правоотношений, она осуществляет возложенные на нее обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе по из взысканию в принудительном порядке, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо уважительных причин объективного характера, не зависящих от инспекции, находящихся вне ее контроля, свидетельствующих о невозможности подачи заявления о вынесении судебного приказа в установленный законодательством срок, в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа не приведено.

С учетом пропуска инспекцией срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в отсутствие уважительных причин, причины пропуска инспекцией срока на обращение в суд с административным исковым заявлением правового значения не имеют. При этом суд также учитывает, что пропуск срока на обращение в суд с административным исковым заявлением не был обусловлен объективными причинами, препятствующими инспекции своевременно обратиться в суд с иском.

Поскольку законные основания для восстановления срока подачи административного искового заявления Инспекции к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 86192 руб. 11 коп. отсутствуют, данное обстоятельство является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

При изложенных обстоятельствах, административные исковые требования Инспекции к ФИО1 о взыскании недоимки на общую 86192 руб. 11 коп. не подлежат удовлетворению, в связи с пропуском срока подачи административного искового заявления и отсутствием уважительных причин для восстановления данного срока.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю о восстановлении пропущенного срока отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>) к ФИО1 (паспорт ..............) о взыскании недоимки на общую сумму 86192 руб. 11 коп., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 52754 руб. за 2017, 2019 гг., из которых: 23400 руб. за 2017 г., 29354 руб. за 2019 г., пеня за период с 01.01.2018 по 09.01.2020 в размере 1689 руб. 31 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 11474 руб. за 2017, 2019 гг., из которых: 4590 руб. за 2017 г., 6884 руб. за 2019 г., пеня за период с 01.01.2018 по 09.01.2020 в размере 272 руб. 74 коп.; Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 14565 руб., пеня по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3213 руб. 88 коп.; штрафы по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2223 руб. 18 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Минераловодский городской суд Ставропольского края в течении одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда составлено 19.12.2022.

Судья Т.В. Чернышова