Решение по делу № 2А-271/2023 от 06.03.2023

Дело № 2а-271/2023

УИД 26RS0023-01-2023-000117-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2023 года город Железноводск

Железноводский городской суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Гараничевой И.П.,

при секретаре судебного заседания помощнике судьи Туманян А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, по налогу на имущество и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, по налогу на имущество и пени.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 (<данные изъяты>) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю, законным представителем должника является ее мать - ФИО2 (ИНН <данные изъяты>).

ФИО1 в 2015-2019 годы имела в собственности земельные участки: земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю произведено начисление земельного налога. Задолженность по земельному налогу за 2015-2019 годы составила 1507 рублей.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 в 2015-2019 годы являлась собственником недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В связи с частичным погашением, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 годы составила 587 рублей.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направлены налогоплательщику в электронном виде, через личный кабинет.

В связи с не поступлением в срок сумм налога на имущество с физических лиц Межрайонная ИФНС России № 9 по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые не погашены.

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня:

- по земельному налогу в размере 16,58 рублей, из них за период с 02.12.2017 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,76 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ в размере 6,49 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,70 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,82 рублей.

- по налогу на имущество в размере 2,12 рублей, из них за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,44 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,41 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,22 рублей.

Инспекция, обратилась к мировому судье, судебного участка № 1 города Железноводска Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ставропольскому краю о взыскании налога и пени с ФИО1.

На основании изложенного, просит суд взыскать с законного представителя (мать) ФИО2 (ИНН <данные изъяты>), действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 (ИНН <данные изъяты> недоимки на общую сумму 2112,70 рублей, из них: земельный налог за 2015-2019 годы в размере 1 507,00 рулей; пеня по земельному налогу в размере 16,58 рублей; налог на имущество за 2015-2019 годы в размере 587,00 рублей; пеня по налогу на имущество в размере 2,12 рублей.

Административный истец представителя в судебное заседание не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, действующая в интересах несовершеннолетней ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В силу ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие истца и ответчика.

Исследовав материалы административного дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пункт 4 статьи 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании п. 2 ст. 5 данного Закона, налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, принадлежит ? доля на праве общей долевой собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю, произведено начисление земельного налога.

Расчет налога за 2015 год: ((42213.00 * 0.30000 * 0.25000*1.00000) / 1200.0) * 12 = 32,00.

Расчет налога за 2016 год: ((242095.59 * 0.30000 * 0.25000*1.00000) / 1200.0) * 12 = 182,00.

Расчет налога за 2017 год: (242095,59 * 0,25 - 0) * 0,30 * 12 / 1200.0 = 182,00.

Расчет налога за 2018 год: (242095,59 * 0,25 - 0) * 0,30 * 12 / 1200.0 = 182,00.

Расчет налога за 2019 год: (242095,59 * 0,25 - 0) * 0,30 * 12 / 1200.0 = 182,00.

Несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, принадлежит ? доля на праве общей долевой собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю, произведено начисление земельного налога.

Расчет налога за 2015 год: ((41515.00 * 0.30000 * 0.25000*1.00000) / 1200.0) * 12 = 31,00.

Расчет налога за 2016 год: ((238179.69 * 0.30000 * 0.25000*1.00000) / 1200.0) * 12 = 179,00.

Расчет налога за 2017 год: (238179,69 * 0,25 - 0) * 0,30 * 12 / 1200.0 = 179,00.

Расчет налога за 2018 год: (238179,69 * 0,25 - 0) * 0,30 * 12 / 1200.0 = 179,00.

Расчет налога за 2019 год: (238179,69 * 0,25 - 0) * 0,30 * 12 /1200.0 = 179,00.

Задолженность по земельному налогу за 2015-2019 годы составляет 1507 рублей.

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На территории Ставропольского края единой датой начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является 1 января 2016 года (Закон Ставропольского края № 109-кз от 05.11.2015).

В силу п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, принадлежит ? доля на праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: 357432, <адрес> кадастровый №.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю, произведено начисление налога на имущество.

Расчет налога за 2015 год: ((12 822 - 0) * 0.10000 / 1200.0) * 0.25000 * 12 = 3,00.

Расчет налога за 2016 год: (((1271487.03 - 0) * 0.50000 / 1200.0 - 1.08) * 0.20 + 1.08) * 0.25000 * 12 = 320,00.

Расчет налога за 2017 год: (((1271487,03000 - 495513,26189) * 0,10/ 1200.0 - 1,08333) * 0,40 + 1,08333) * 0,25 * 12 = 80,00.

Расчет налога за 2018 год: (1271487,03000 - 495513,26189) * 0,25 * 0,10 * 12 / 1200.0 = 88,00.

Расчет налога за 2019 год: (1271487,03000 - 495513,26189) * 0,25 * 0,10 * 12 / 1200.0 = 96,00.

В связи с частичным погашением, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 годы составила 587,00 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 64 Семейного кодекса РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей.

Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Законным представителем ФИО1 является ее мать ФИО2 (ИНН <данные изъяты>

ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю.

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.

В абз. 4 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@ "О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика" в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов.

На основании пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В связи с не поступлением в срок сумм налога на имущество с физических лиц Межрайонная ИФНС России № 9 по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования № от 08.02.2018, № от 12.02.2019, № от 25.12.2019, № от 18.12.2020.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, инспекцией начислена пеня:

- по налогу на имущество в размере 2,12 рублей, из них за период с ДД.ММ.ГГГГ по 1102.2019 года в размере 1,44 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,41 рубль, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,22 рубля.

В связи с оставлением без оплаты указанных налоговых уведомлений, инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

05 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Железноводска Ставропольского края инспекции было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям с несовершеннолетней ФИО1

Поскольку до настоящего времени задолженность ответчиком не погашена, инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи в суд административного искового заявления, мотивированного тем, что инспекция преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Суд полагает возможным удовлетворить ходатайство административного истца и восстановить ему срок на подачу административного искового заявления в силу следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате.

Как следует из положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 N 367-О и от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

С учетом вышеприведенных положений налогового законодательства и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу об уважительности пропуска налоговым органом процессуального срока для обращения в суд с заявленными требованиями, поскольку налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы налогов и пени, а установленный законом шестимесячный срок на подачу административного иска после вынесения определения мирового судьи об отказе в выдаче судебного приказа административным истцом не пропущен.

Как установлено судом в ходе судебного разбирательства, процедура взыскания налогов соблюдена: налоговые требования об уплате налогов направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет задолженности по налогам обоснован налоговым органом в ходе рассмотрения дела, административным ответчиком иного расчета задолженности по налогам не представлено.

До настоящего времени административным ответчиком требования, касающиеся уплаты налогов и пени не исполнены, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

По мнению суда, административный истец доказал те обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований, а административным ответчиком, в условиях состязательности процесса, представленные административным истцом доказательства не опровергнуты.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд на основании п.п. 7 п. 2 ст. 333.36 НК РФ, с законного представителя несовершеннолетней ФИО1 – ФИО2 в доход бюджета муниципального образования города-курорта Железноводска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю срок подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени, по налогу на имущество и пени.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, по налогу на имущество и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>), действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю (ИНН<***>) недоимку по налогам и пене на общую сумму 2112,70 рублей, из них: земельный налог за 2015-2019 годы в размере 1507,00 рулей; пеню по земельному налогу в размере 16,58 рублей; налог на имущество за 2015-2019 годы в размере 587,00 рублей; пеню по налогу на имущество в размере 2,12 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>), действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования город-курорт Железноводск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий,

судья И.П. Гараничева

Мотивированное решение составлено 16 марта 2023 года.