Решение по делу № 2А-984/2023 от 02.11.2023

Дело № 2а-984/2023

УИД 52RS0047-01-2023-001226-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Семенов Нижегородской области 02 ноября 2023 года

Семеновский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Комяк В.Н.,

при секретаре Семериковой О.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам.

Заявленные требования мотивированы следующим.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

ФИО1 является (являлся) собственником следующих объектов налогообложения:

- Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 59,50, Дата регистрации права 17.12.2010;

- Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 51,40, Дата регистрации права 21.01.2000;

- Автомобили легковые:

- государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 2009, Дата регистрации права 12.04.2013;

- государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации права 29.09.2012, Дата утраты права 06.04.2013;

- Автобус, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 1999, Дата регистрации права 15.05.2009;

- Автомобили грузовые:

- государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 1993, Дата регистрации права 23.03.2012, Дата утраты права 19.10.2012;

- государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 1990, Дата регистрации права 16.04.2011, Дата утраты права 16.03.2012;

- государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 1991, Дата регистрации права 20.10.2012, Дата утраты права 04.02.2014.

Административному ответчику налоговым уведомлением № от 03.08.2020 был исчислен транспортный налог за 2019 с суммой налога к уплате 9675,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020. Налог уплачен с нарушением установленного срока.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2019 на сумму недоимки 9675,00 руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 26.04 руб. приложен к требованию № от 21.12.2020.

Административному ответчику налоговым уведомлением № от 03.08.2020 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2019, сумма налога к уплате 2162,00 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2020. Расчет налога приведен в указанном налоговом уведомлении. Налог не уплачен.

Расчет пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 на сумму недоимки 2162,00 руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 5,82 руб. приложен к требованию № от 21.12.2020.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30.01.2017 по 23.06.2020.

Решением № от 28.12.2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административному ответчику доначислен единый налог за 1 квартал 2019 в сумме 3361,00 руб., начислены пени за период с 25.04.2019 по 28.12.2020 в сумме 405.59 руб., также административный ответчик привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 336,00 руб., п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 504 руб. Решение вступило в законную силу.

Решением № от 28.12.2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административному ответчику доначислен единый налог за 3 квартал 2019 в сумме 3361,00 руб., начислены пени за период с 25.10.2019 по 28.12.2020 в сумме 254,18 руб., также административный ответчик привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 336,00 руб., п. 1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 504 руб. Решение вступило в законную силу.

Решением № от 28.12.2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административному ответчику доначислен единый налог за 2 квартал 2020 в сумме 3206,00 руб., начислены пени за период с 27.07.2020 по 28.12.2020 в сумме 69,94 руб., также административный ответчик привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 320,50 руб., п. 1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000,00 руб. Решение вступило в законную силу.

В связи с возникновением недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему были направлены требования от 21.12.2020 №, от 26.02.2021 №, от 26.02.2021 №, от 26.02.2021 №. Данные требования так же не оплатил.

Инспекция обратилась на судебный участок 2 Семеновского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 12.08.2021 г. мировой судья судебного участка 2 Семеновского судебного района Нижегородской области вынес судебный приказ №. Административный ответчик в установленный законом срок обратился на судебный участок с возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа. 28.02.2023г. судебный приказ № отменен.

До настоящего времени задолженность не оплачена ФИО1, в связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019,3 квартал 2019, 2 квартал 2020 в сумме 9928,00 руб., пени в сумме 729,71 руб., штрафы в сумме 992,50 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 в сумме 2162,00 руб., пени за 2019 в сумме 5,82 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 в сумме 26,04 руб.; штрафы в сумме 2008,00 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в свое отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании части 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно статье 346.30 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с частью 1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

На основании части 1 Статьи 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Взыскание налога на имущество физических лиц предусмотрено главой 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц до 01 января 2015 года была предусмотрена Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 " О налогах на имущество физических лиц" - не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (часть 9 статьи 5).

В соответствии со статьями 1, 2 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-11 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (статья 408 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей(пункт 1).

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 30.01.2017 г. по 23.06.2020 г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Ответчик согласно ст. 346.28 НК РФ является плательщиком ЕНВД (единого налога на вмененный доход). Ответчиком предоставлена в налоговый орган декларация по ЕНВД.

Административному ответчику был исчислен налог на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов – 3361,00 руб. за 1 кв. 2019 г., пени в размере 405,59 руб. начисленные на недоимку за период с 25.04.2019 г. по 28.12.2020 г., штраф в размере 336,00 руб.; – 3361,00 руб. за 3 кв. 2019 г., пени в размере 254,18 руб. начисленные на недоимку за период с 25.10.2019 г. по 28.12.2020 г., штраф в размере 336,00 руб.; – 3206,00 руб. за 2 кв. 2020 г., пени в размере 69,94 руб. начисленные на недоимку за период с 27.07.2020 г. по 28.12.2020 г., штраф в размере 320,50 руб. Общая сумма за 1 квартал 2019 года, 3 квартал 2019 года, 2 квартал 2020 года составила 9928,00 руб., пени в сумме 729,71 руб., штрафы в сумме 992,50 руб.

В установленные законом сроки обязанность по оплате налога, пени и штрафа Административным ответчиком не была исполнена.

Решениями Инспекции № от 28.12.2020, № от 28.12.2020, № от 28.12.2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административному ответчику доначислен единый налог за 1 квартал 2019 года, 3 квартал 2019 года, 2 квартал 2020 на общую сумму 9928,00 руб., начислены пени на общую сумму 729,71 руб., также административный ответчик привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст.119 НК РФ в виде штрафа на общую сумму 2008 руб. Решение вступило в законную силу.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей Административному ответчику в соответствии с ст.69 НК РФ были выставлены и направлены требования от 26.02.2021 г. № со сроком оплаты до 21.04.2021 г., от 26.02.2021 г. № со сроком оплаты до 21.04.2021 г., от 26.02.2021 г. № со сроком оплаты до 21.04.2021 г., по средствам почтовой связи заказным письмом, о чем свидетельствуют списки почтовых отправлений.

Кроме того, ФИО1 является (являлся) собственником следующих объектов налогообложения:

- Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 59,50, Дата регистрации права 17.12.2010;

- Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 51,40, Дата регистрации права 21.01.2000;

- Автомобили легковые:

- Автомобили грузовые:

Административному ответчику был исчислен транспортный налог с физических лиц и налог на имущество физических лиц за 2019 г., по налоговому уведомлению от 03.08.2020 года № со сроком оплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах в размере 11837,00 руб. Налоговое уведомление было направлено в адрес ответчика по средствам почтовой связи заказным письмом, о чем свидетельствует реестр налоговых уведомлений и списки постовых отправлений. Транспортный налог уплачен с нарушением установленного срока.

В установленные законом сроки обязанность по оплате налога на имущество Административным ответчиком не была исполнена, (текущая задолженность за 2019 год составляет 2162,00 руб.).

Административному ответчику на недоимку по налогу на имущество начислены пени в общей сумме 5,82 руб. на недоимку за 2019 г.

Административному ответчику на недоимку по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 26,04 руб. за период 2019 года.

ФИО1 с связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате транспортного налога с физических лиц и по налогу на имущество физических лиц, направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 21.12.2020 г. №, со сроком оплаты до 08.02.2021 г., по средствам почтовой связи заказным письмом, о чем свидетельствует список почтовых отправлений.

12.08.2021 года мировым судьей судебного участка № 2 Семеновского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Семеновского судебного района Нижегородской области от 28.02.2023 года указанный судебный приказ отменен.

Вместе с тем, доказательств отсутствия задолженности по налогам и пеням ответчиком в суд не представлено.

Суд полагает, что административный истец имеет право обратиться с требованием о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, срок обращения в суд Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области соблюден.

В соответствии со ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Аналогичное положение содержит Налоговый кодекс Российской Федерации относительно направления требования об уплате налога (пункт 6 статьи 69).

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, предъявленные к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, подлежат удовлетворению.

Административный ответчик своих возражений не направил, доказательств того, что указанная задолженность погашена не представлено.

Расчет взыскиваемой суммы, проверен судом и признан правильным.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком по административному иску перед налоговым органом не погашена.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ (в ред. от 24.07.2023) судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 634,08 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области задолженность по:

-налогу на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов за 1 квартал 2019 года, за 3 квартал 2019 года, за 2 квартал 2020 года в сумме 9928,00 руб., пени в сумме 729,71 руб., штрафы в сумме 992,50 руб.;

-налогу на имущество за 2019 г. в сумме 2162,00 руб., пени в сумме 5,82 руб.;

-пени по транспортному налогу, в сумме 26,04 руб.;

-штрафы, начисленные на основании решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 28.12.2020 года, № от 28.12.2020 года, № от 28.12.2020 года в размере 2008,00 руб.,

на общую сумму 15852,07 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 634,08 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Семеновский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.Н. Комяк