УИД 68RS0013-01-2024-002353-91

Дело № 2а-119/2025 (2а-1806/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года г.Мичуринск

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

судьи - Наговицыной О.Н.,

при секретаре - Кирилловой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 56092,89 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2020 год в сумме 9050 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 9050 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 9050 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 477 руб.; по пени в сумме 28465,89 руб., из которых в сумме 14863,58 руб. пени по состоянию на 31.12.2022, в сумме 13602,31 руб. за период с 01.01.2023 по 18.03.2024.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок суду не сообщил.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание также не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без его участия.

Заинтересованное лицо Мичуринское РОСП УФССП России по Тамбовской области надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направил, ходатайств об отложении не поступало.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статей 402 и 403 Кодекса на территории субъектов Российской Федерации, не перешедших к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, налогообложение осуществляется по инвентаризационной стоимости имущества исходя из последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Решением Мичуринского городского Совета депутатов Тамбовской области от 24.11.2014 №383 (действовавшем в 2015 году) на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области введен налог на имущество физических лиц, установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из последних данных инвентаризационной стоимости.

Решением Мичуринского городского Совета депутатов Тамбовской области от 25.11.2016 №172 «Об установлении на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц» (действовавшем в 2018 году) введен в действие на территории города Мичуринска налог на имущество физических лиц, налоговая ставка в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и составляет в отношении: жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат) – 0,3 процента.

В соответствии со ст.357 НК - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику налогового требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК).

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП ), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

В судебном заседании установлено, что объектом налогообложения является зарегистрированное за ФИО1 недвижимое имущество:

- квартира, с кадастровым номером: ***, расположенная по адресу: ***, дата возникновения права собственности 16.07.2002, дата прекращения права 12.03.2020;

- квартира, с кадастровым номером: ***, расположенная по адресу: ***-А, ***, дата возникновения права собственности 07.09.2004, дата прекращения права: 21.10.2020.

Решением Мичуринского городского совета депутатов Тамбовской области от 25.11.2016 №172 «Об установлении на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц», введен налог на имущество физических лиц; установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объекта; налоговая ставка в отношении жилых домов, квартир, установлена в размере 0,3%.

Кроме того, объектом налогообложения является зарегистрированное за ФИО1 транспортное средство:

- ***, государственный регистрационный номер ***, зарегистрировано 15.05.2018, с учета снято 18.05.2024.

Налог исчислен за период владения данным транспортным средством.

Ставка транспортного налога согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» №69-З от 28.11.2002 составляет 50 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

По состоянию на 01.01.2023 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо Единого налогового счета по налогу в сумме 82 155 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 8350 руб., за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 8350 руб., за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 8350 руб., за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 8350 руб., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 9512 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 9050 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 9050 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 9050 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 2118 руб., за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 2503 руб., за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 2900 руб., за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 1259 руб., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1404 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 1432 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 477 руб.

За период с 01.01.2023 по 02.12.2023 происходили следующие изменения отрицательного сальдо.

Налоговым органом ФИО1 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 9050 руб.

По состоянию на 02.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС в совокупной обязанности по уплате налогов составила 91205 руб. (82155 руб. + 9050 руб.)

В соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 №10760151, 01.09.2022 №25483609, 19.07.2023 №73307868. Указанное обстоятельство подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции от 10.10.2021, от21.09.2022, 14.09.2023.

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанностей по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания либо оплаты ФИО1 недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени, либо утраты права на принудительное взыскание недоимки.

Налоговым органом на 31.12.2022 начислены пени сумме 14863,58 руб., с учетом ранее проведенных процедур взыскания по ст.48 НК РФ, в том числе:

-в сумме 797,80 руб. за период 14.12.2017 по 31.12.2022 по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на недоимку в сумме 2118 рублей (задолженность взыскана по судебному приказу №2а-751/2018/1 и пени за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 в сумме 6,99 руб.);

-в сумме 942,80 руб. за период с 14.12.2017 по 31.12.2022 в отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2503 рублей (задолженность взыскана по судебному приказу №2а-751/2018/1 и пени за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 в сумме 8,26 руб.);

-в сумме 1092,37 руб. за период с 14.12.2017 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2900 рублей (задолженность взыскана по судебному приказу №2а-751/2018/1 и пени за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 в сумме 9,57 руб.);

-в сумме 198,25 руб. за период с 29.06.2020 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1259 рублей (задолженность взыскана по судебному приказу №2а-1802/2019/1 и пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в сумме 18,40 руб., по судебному приказу №2а-1212/2020/1 за период с 30.01.2019 по 02.07.2019 в сумме 49,92 руб., по судебному приказу №2а-2145/2021/1 за период 03.07.2019 по 28.06.2020 в сумме 97,06 руб.);

-в сумме 221,08 руб. за период с 29.06.2020 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1404 рублей (задолженность взыскана по судебному приказу №2а-1212/2020/1 и пени за период с 03.12.2018 по 25.12.2019 в сумме 6,88 руб., по судебному приказу №2а-2145/2021/1 за период с 26.12.2019 по 28.06.2020 в сумме 50,96 руб.);

-в сумме 180,53 руб. за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1432 рублей (задолженность взыскана по судебному приказу №2а-2145/2021/1 и пени за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в сумме 12,98 руб.);

-в сумме 32,86 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 477 рублей (задолженность взыскана по настоящему делу, представленный административным истцом расчет проверен);

-в сумме 462,54 руб. за период с 14.12.2017 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 8350 рублей (задолженность взыскана по судебному приказу №2а-1238/2017/1 и пени за период с 01.12.2015 по 29.03.2017 в сумме 1394,04 руб., по судебному приказу №2а-751/2018/1 за период с 30.03.2017 по 13.12.2017 в сумме 643,79 руб., 21.04.2022 списана задолженность по пени в сумме 4720,54 руб.);

-в сумме 3145,25 руб. за период с 14.12.2017 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 8350 рублей (задолженность взыскана по судебному приказу №2а-578/2017/1 и пени за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в сумме 55,67 руб., по судебному приказу №2а-1238/2017/1 и пени за период с 22.12.2016 по 29.03.2017 в сумме 272,56 руб., по судебному приказу №2а-751/2018/1 за период с 30.03.2017 по 13.12.2017 в сумме 643,79 руб.);

-в сумме 3145,25 руб. за период с 14.12.2017 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 8350 рублей (задолженность взыскана по судебному приказу №2а-751/2018/1 за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 в сумме 27,56 руб.);

-в сумме 1314,84 руб. за период с 29.06.2020 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 8350 рублей (задолженность взыскана по судебному приказу №2а-1802/2019/1 и пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в сумме 122,05 руб., по судебному приказу №2а-1212/2017/1 и пени за период с 30.01.2019 по 02.07.2019 в сумме 331,08 руб., по судебному приказу №2а-2145/2021/1 за период с 03.07.2019 по 28.06.2020 в сумме 643,66 руб.);

-в сумме 1497,83 руб. за период с 29.06.2020 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 9512 рублей (задолженность взыскана по судебному приказу №2а-1212/2020/1 и пени за период с 03.12.2018 по 25.12.2019 в сумме 46,61 руб., по судебному приказу №2а-2145/2021/1 и пени за период с 26.12.2019 по 28.06.2020 в сумме 345,28 руб.);

-в сумме 1140,91 руб. за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 9050 рублей (задолженность взыскана по судебному приказу №2а-2145/2021/1 и пени за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в сумме 82,05 руб.);

-в сумме 623,39 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 9050 рублей (задолженность взыскана по настоящему делу, представленный административным истцом расчет проверен);

-в сумме 67,88 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 9050 рублей (задолженность взыскана по настоящему делу, представленный административным истцом расчет проверен).

Начисление пеней с 01.01.2023 осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Дальнейшее начисление производится в отношении всей совокупной суммы задолженности.

Так в отношении ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составило 82155 руб. (налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 477 руб., за 2019 год в сумме 1432 руб., за 2018 год в сумме 1404 руб., за 2017 год в сумме 1259 руб., за 2016 год в сумме 2900 руб., за 2015 год в сумме 2503 руб., за 2014 год в сумме 2118 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 9050 руб.; транспортный налог за 2020 год в сумме 9050 руб.; транспортный налог за 2019 год в сумме 9050 руб.; транспортный налог за 2018 год в сумме 9512 руб., за 2017 год 8350 руб., за 2016 год в сумме 8350 руб., за 2015 год в сумме 8350 руб., за 2014 год в сумме 8350 руб.).

После начисления 01.12.2023 транспортного налога по расчету за 2022 год по состоянию на 02.12.2023 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 91205 руб. (транспортный налог за 2022 год в сумме 9050 руб.) за период с 02.12.2023 по 18.03.2024.

За период с 01.01.2023 по 18.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 13602,31 руб.

Таким образом по состоянию на 18.03.2024 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 28465,89 руб. (14863,58 руб. пени по состоянию на 31.12.2022) + 13602,31 руб. (пени за период с 01.01.2023 по 18.03.2024) = 28465,89 руб.).

На основании судебного приказа от 29.05.2017 № 2а-578/2017/1 службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство от 05.04.2019 № 37781/19/68008-ИП. Данное исполнительное производство окончено 19.06.2024 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 01.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

На основании судебного приказа от 10.04.2018 № 2а-751/2018/1 службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство от 10.09.2019 № 90641/19/68008-ИП. Данное исполнительное производство окончено 17.05.2024 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 01.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

На основании судебного приказа от 12.08.2019 № 2а-1802/2019/1 службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство от 29.05.2020 № 49119/20/68008-ИП. Данное исполнительное производство окончено 17.05.2024 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 01.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

На основании судебного приказа от 04.06.2020 № 2а-1212/2020/1 службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство от 05.03.2021 № 17897/21/68008-ИП. Данное исполнительное производство окончено 17.05.2024 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 01.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

На основании судебного приказа от 05.10.2021 № 2а-2145/2021/1 службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство от 04.05.2022 №53375/22/68008-ИП. Данное исполнительное производство окончено 17.05.2024 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 01.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

С 01.01.2023 введена форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в виде «Единого налогового счета налогоплательщика» (далее - ЕНС). Порядок функционирования ЕНС определен Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Службой судебных приставов перечислены денежные средства на общую сумму 58430,54 руб.

Нарушения процедуры взыскания пеней не установлено.

Доказательств исполнения налоговой обязанности в установленный налоговым органом срок ФИО1 суду не представлено.

Административным истцом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен до 6 месяцев Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п.3 ст. 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01.01.2023, является 03.11.2023.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 Инспекцией правомерно направлено требование от 09.07.2023 № 133298 об уплате задолженности в сумме 103186,7 руб. (недоимка по транспортному налогу в сумме 70062 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 12093 руб. и пени в сумме 21031,70 руб.) до 28.11.2023, которое было направлено с почтовым реестром от 14.09.2023.

В связи с неисполнением требования налоговым органом должнику направлена копия решения от 18.03.2024 №11999 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств).

Также 05.04.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности в размере 56092,89 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Мичуринска Тамбовской области от 08.04.2024 №2а-1318/2024/1 с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 56092,89 руб.

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от 02.05.2024 судебный приказ был отменен.

Поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка №1 г.Мичуринска Тамбовской области с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 24.10.2024, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ.

Расчет недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, указанной в административном исковом заявлении, судом проверен, является арифметически верным.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, начисленной до 31.12.2022 и на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 18.03.2024, указанные в административном заявлении, судом проверен, является арифметически верным.

Административный ответчик не был лишен возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 45 КАС РФ, в том числе представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, участвовать в исследовании доказательств.

В связи с изложенным, суд удовлетворяет административные исковые требования административного истца и взыскивает с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 56092,89 руб.

Суммы задолженности по транспортному налогу подлежат уплате в бюджет субъекта - Тамбовская область.

Суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц в доход муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ- город Мичуринск Тамбовской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать ФИО1, проживающего по адресу: ***, задолженность по налогам и пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской федерации в сумме 56092,89 руб., а именно:

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 9050 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 9050 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 9050 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 477 руб.;

- пени в сумме 28465,89 руб., из них: 14863,58 руб. (пени по состоянию на 31.12.2022), в сумме 13602,31 руб. за период с 01.01.2023 по 18.03.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 20 марта 2025 года.

Судья О.Н. Наговицына