Решение по делу № 2А-2665/2022 от 19.01.2023 | Железнодорожный районный суд г. Рязани (Рязанская область)

Дело № 2а-423/2023

УИД № 62RS0001-01-2022-003028-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2023 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе

председательствующего судьи Яковлевой Т.Н.,

при секретаре Арслановой Е.Р.,

с участием представителя административного истца МИФНС №2 по Рязанской области ФИО1, административного ответчика ФИО

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО являлся собственником:

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость в <данные изъяты> год – 1 621 418 руб., размер доли в праве собственности –1/4;

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость в <данные изъяты> году – 886 001 руб., размер доли в праве собственности – 1;

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость в <данные изъяты> году – 108118 руб., размер доли в праве собственности – 1/2;

- автомобиля марки РЕНО ЛОГАН (SR), регистрационной номер № с мощностью двигателя 75,00 л.с.

- автомобиля марки РЕНО ЛОГАН, регистрационной номер № с мощностью двигателя 82,00 л.с.

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, д. Деулино, кадастровая стоимость за <данные изъяты> год – 175 587 руб. за 4 месяца, 227 804 руб. за 8 месяцев, размер доли в праве собственности – 1/2;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость за <данные изъяты> год – 119100, размер доли в праве собственности – 100/100;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость за <данные изъяты> год – 57037, за <данные изъяты> – 53114, размер доли в праве собственности – 1/1;

Административный истец исчислил ФИО налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог и пени.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления с указанием расчета суммы налога.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога и возникновением недоимки административному ответчику направлены требования об уплате налога на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог и пени.

До настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требования об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с ФИО задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пеней.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани судебный приказ отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3228,00 руб. за 2019 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,49 руб. в доход бюджета города Рязани; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 162,00 руб. за 2019 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,69 руб. в доход бюджета муниципального образования; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 883 руб. за 2019 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1,5 руб. в доход бюджета субъекта РФ; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 316,00 руб. за 2019 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,25 руб. в доход бюджета муниципального образования; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 357,00 руб. за 2019 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,93 руб. в доход бюджета муниципального образования; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 171, 00 руб. за 2018 год, налог в размере 159, 00 руб. за 2019 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,97 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,65 руб. в доход бюджета муниципального образования.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области от административных исковых требований к ФИО в части налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3228,00 руб. за 2019 год; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налога в размере 357,00 руб. за 2019 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,93 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 171, 00 руб. за 2018 год, налог в размере 159, 00 руб. за 2019 год. Производство по делу в данной части прекращено.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО в части требований о взыскании транспортного налога с физических лиц: налог в размере 883 руб. за 2019 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1,5 руб. в доход бюджета субъекта РФ – оставлено без рассмотрения.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержал, с учетом отказа от административного иска в части.

Административный ответчик ФИО в судебном заседании против удовлетворения административного иска возражал пояснив, что не согласен с имущественным и земельным налогом, в части порядка его начисления и определения налоговой базы по основаниям указанным в письменных возражениях, имеющихся в материалах административного дела.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и частью 1 статьи 3, пп.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 6 статьи 52 НК РФ устанавливает, что сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Статьей 15 НК РФ установлены местные налоги, к которым наряду с другими относится налог на имущество физических лиц.

Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машинно-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в силу части 1 статьи 403 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.1,5 ст.408 НК РФ).

Согласно в. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В силу ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговые ставки налога на имущество физических лиц на территории г. Рязани в спорный период определялись Решением Рязанской городской Думы №401-II от 27.11.2014.

Налоговые ставки налога на имущество физических, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в спорный период определялись Решением Совета Депутатов Муниципального образования – Заборьевского сельского поселения Рязанского муниципального района Рязанской области от 25.11.2014 № 39 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования – Заборьевское сельское поселение».

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так же к местным налогам в силу положений статьи 15 НК РФ относится земельный налог.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог, согласно ст. 15 НК РФ, устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ, и в силу ст. 12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога, определенная в соответствии со статьей 363 НК РФ, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из содержания п.2 ст.52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пункт 4 статьи 57 НК РФ устанавливает, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п.1,2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.1,3,4 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что на основании сведений регистрационного учета в <данные изъяты> году административный ответчик ФИО являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость за <данные изъяты> год – 175 587 руб. за 4 месяца, 227 804 руб. за 8 месяцев, размер доли в праве собственности – 1/2;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость за <данные изъяты> год – 57037, за 2019 – 53114, размер доли в праве собственности – 1/1;

Решением Рязанской городской Думы «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» от 27.11.2014 № 401-II определены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц.

Исходя из кадастровой стоимости объекта, его технических характеристик, принадлежности доли в праве, а также периода нахождения в собственности, размер налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате, исчислен ФИО следующим образом:

Расчет налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в отношении:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

1 621 418 руб. (налоговая база) х 1/4 (доля) х 0,25% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1013,00 руб.

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

886 001 руб. (налоговая база) х 1/1 (доля) х 0,25% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2215,00 руб.

Арифметическая правильность расчета по налогу на имущество физических лиц в отношении квартир, расположенных по адресу: <адрес> и <адрес> судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

Решением Совета Депутатов Муниципального образования – Заборьевского сельского поселения Рязанского муниципального района Рязанской области от 25.11.2014 № 39 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования – Заборьевское сельское поселение» определены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений.

Расчет налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> административным истцом произведен следующим образом:

108 118 руб. (налоговая база) х 1/2 (доля) х 0,3% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 162,00 руб.

На данный расчет административным ответчиком ФИО представлены возражения, в которых он указывает, что площадь дома, которая должна была учитываться административным ответчиком при расчете налоговой базы, согласно свидетельству о государственной регистрации права № и договора купли продажи недостроенного жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ составляет 80 кв. м. Следовательно, сумма налога должна была быть рассчитана следующим образом: 94 174,37 руб. (налоговая база) х 1/2 (доля) х 0,3% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 141,26 руб.

На запрос суда филиал ФГБУ «ФКП Росреестра по Рязанской области» сообщил, что сведения об объекте недвижимости с кадастровым номером № внесены в ЕГРН в ноябре 2011 года в соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 11.01.2011 № 1 «О сроках и Порядке включения в государственный кадастр недвижимости сведений о ранее учтенных объектах недвижимости», с указанием общей площади 25,2 кв.м. В 2016 году в рамках проводимых работ по верификации и гармонизации баз данных государственного кадастра недвижимости и Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним в ЕГРН общая площадь дома была изменена на 80 кв. м.

С учетом изложенного, суд полагает, что налоговая база для объекта недвижимости – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> должна быть рассчитана следующим образом:

251132,62 (кадастровая стоимость дома)/80 кв.м. (площадь дома) х30 кв.м. = 94174,37 (налоговая база).

Следовательно, расчет налога на имущество на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> производиться судом следующим образом:

94 174,37 руб. (налоговая база) х 1/2 (доля) х 0,3% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 141,00 руб.

С учетом произведенного расчета, суд полагает, что с административного ответчика ФИО подлежит взысканию сумма налога на имущество физических лиц, взымаемая по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 141,00 руб.

Административным истцом размер земельного налога исчислен ФИО исходя из кадастровой стоимости земельного участка, принадлежности доли в праве, а также периода нахождения в собственности,

Расчет земельного налога за <данные изъяты> год в отношении:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>

57037 руб. (кадастровая стоимость)х0,30 % (ставка налога)х1/1 (доля) х12/12 (количество месяцев владения) = 171 руб.

Арифметическая правильность расчета земельного налога судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

Расчет земельного налога за 2019 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> административным истцом произведен следующим образом:

175587 руб. (кадастровая стоимость) х 1/2 (доля) х 0,3% (ставка) х 4/12 (количество месяцев владения) +227804,00 (кадастровая стоимость) х 1/2 (доля) х 0,3% (ставка) х 8/12 (количество месяцев владения) = 316 руб.

На данный расчет административным ответчиком ФИО представлены возражения, в которых он указывает, что административным истцом не верно определена (взята для расчета) кадастровая стоимость земельного участка и как следствие неправильно определена сумма налога к уплате, поскольку согласно электронной выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 168 108,75 руб.

На запрос суда филиал ФГБУ «ФКП Росреестра по Рязанской области» сообщил, что согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере 168 108,75 руб. определена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и применялась с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ. На основании поступившего в орган регистрации прав заявления об изменении основных характеристик объекта недвижимости без одновременной государственной регистрации прав, в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в сведения о земельном участке – изменилась площадь указанного земельного участка с 1275 до 1305 кв.м. На основании поступившего Акта об определении кадастровой стоимости от ДД.ММ.ГГГГ, составленного ГБУ РО «Центр государственной кадастровой оценки» в ЕГРН внесены сведения о кадастровой стоимости земельного участка в размере 175 587,75 руб., которая применяется с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

При установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельствах, суд полагает, что расчет земельного налога на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> должен производиться следующим образом:

168 108,75 (кадастровая стоимость земельного участка с января по август <данные изъяты>) х 1/2 (доля) х 0,3% (ставка) х 8/12 (количество месяцев владения) + 175587,75 руб. (кадастровая стоимость земельного участка с сентября по декабрь 2019) х 1/2 (доля) х 0,3% (ставка) х 4/12 (количество месяцев владения) = 256 руб.

С учетом произведенного расчета, суд полагает, что с административного ответчика ФИО подлежит взысканию сумма земельного налога за <данные изъяты> (в отношении объекта – земельного участка в д. Деулино) в размере 256,00 руб.

Налоговым органом административному ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов за <данные изъяты> г. и <данные изъяты> год.

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены в электронном виде требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в том числе недоимку по налогу на имущество физических и земельному налогу. Устанавливались сроки уплаты.

Порядок направления уведомлений и требований об уплате налогов административным истцом соблюден и подтверждается их копиями, имеющимися в материалах административного дела и данными из личного кабинета налогоплательщика.

Проверяя порядок обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением, в том числе в части обращения за взысканием земельного налога за 2018 год, суд исходит из следующего.

Так, в силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из имеющегося в материалах административного дела копии заявления о вынесении судебного приказа усматривается, что сумма требований составляет 10096,01 руб.

При указанных обстоятельствах суд полагает, что административным истцом при обращении в суд обоснованно применены положения п. 2 ст. 48 НК РФ.

Обязанность по уплате налога административным ответчиком исполнена не была, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № 4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением о взыскании с ФИО задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц; земельного налога, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пеней.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству суда.

Таким образом, административное исковое заявление подано Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, то есть с соблюдением срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Административный ответчик в добровольном порядке не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налога в срок уплачены не были, налоговым органом были начислены проценты.

На основании п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 (0,00333333333) действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Сумма недоимки для расчета пени составляет 3228 руб. Количество дней просрочки – 12 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Сумма пени составляет – 5,49 руб.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (<адрес>).

Сумма недоимки для расчета пени составляет 141 руб. Количество дней просрочки – 117 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Сумма пени составляет – 2,35 руб.

Расчет пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (<адрес>).

Сумма недоимки для расчета пени составляет 256 руб. Количество дней просрочки – 117 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Сумма пени составляет – 4,26 руб.

Сумма недоимки для расчета пени за <данные изъяты> составляет 171 руб. Количество дней просрочки – 206 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Сумма пени составляет – 6,97 руб.

Сумма недоимки для расчета пени за <данные изъяты> составляет 159 руб. Количество дней просрочки – 117 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Сумма пени составляет – 2,65 руб.

Суд полагает доказанным наличие оснований для взыскания с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5, 49 руб.; сумму по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 141 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,35 руб.; сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 256 руб.; сумму пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4, 26 руб.; сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 171 руб. пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6, 97 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2, 65 руб.

Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных КАС РФ.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец – МИФНС России № 2 по Рязанской области относится к данной категории.

Если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

Размер государственной пошлины по делам, рассматриваемым в том числе судами общей юрисдикции определяется статьей 333.19 НК РФ.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно части 2 статьи 61.1 и части 2 статьи 61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Исходя из результата разрешения судом спора – частичного удовлетворения административного иска МИФНС России № 2 по Рязанской области, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области к ФИО (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, место регистрации: <адрес>) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пеней - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО сумму пени по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 (пять) рублей 49 копеек в доход бюджета города Рязани.

Взыскать с ФИО сумму по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за <данные изъяты> год в размере 141 (сто сорок одного) рубля 00 копеек, в доход бюджета муниципального образования.

Взыскать с ФИО сумму пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 (два) рубля 35 копеек, в доход бюджета муниципального образования.

Взыскать с ФИО сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за <данные изъяты> год в размере 256 (двести пятьдесят шесть) рублей 00 копеек, в доход бюджета муниципального образования.

Взыскать с ФИО сумму пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 (четыре) рубля 26 копеек, в доход бюджета муниципального образования.

Взыскать с ФИО сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за <данные изъяты> год в размере 171 (сто семьдесят один) рубль 00 копеек, в доход бюджета муниципального образования.

Взыскать с ФИО сумму пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 (шесть) рублей 97 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 (два) рубля 65 копеек, в доход бюджета муниципального образования.

Реквизиты для уплаты налога:

р/с (15 поле пл.док) 40102810345370000051

р/с (17 поле пл.док) 03100643000000015900

Банк получателя Отделение Рязань Банка России// УФК по Рязанской области г. Рязань

БИК 016126031

Получатель - УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области),

ИНН <***>, КПП 623401001

ОКТМО 61701000

КБК 182 106 01020 042 100 110 - пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

ОКТМО 61634436

КБК 182 106 01030 101 000 110 - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений.

КБК 182 106 01030 102 100 110 - пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений.

ОКТМО 61610487

КБК 182 106 06043 101 000 110 – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

КБК 182 106 06043 102 100 110 - пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

ОКТМО 61634436

КБК 182 106 06043 102 100 110 – пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

Взыскать с ФИО в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 02 февраля 2023 года.

Судья Т.Н. Яковлева