Решение по делу № 2А-310/2025 от 07.05.2025

Копия

Дело № 2а-310/2025

32RS0008-01-2023-000085-90

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 апреля 2025 года г. Дятьково

Дятьковский городской суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Гуляевой Л.Г.,

при помощнике судьи Каштановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Брянской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 154 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в размере 13 046 рублей 22 копеек за 2017 год;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 12 111, 87 рублей.

а всего 25 312 рублей 09 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Брянской области и являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 на праве собственности принадлежит с 27.07.2009 г. доля в размере ? в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер: 32:29:0011201:539.

ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление №87190105 от 20.07.2023 г., по сроку уплаты 01.12.2023 содержащее расчет подлежащей уплате суммы налога:

Вместе с тем, в установленный законодательством срок (не позднее 01.12.2023г.) налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 154,00 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачен.

Кроме того, в период с 10.01.2013 по 10.06.2019 административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в 2017 году в фиксированном размере.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. 69, ст. 75 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- требование № 41601 по состоянию на 07 июля 2023 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 18 142, 17 руб., - пени в размере 10 461, 83 руб.

В установленный срок требование не исполнено.

Задолженность по страховым взносам была взыскана в порядке приказного производства. В принятии заявления о выдаче судебного приказа по взысканию пеней административному истцу определением мирового судьи судебного участка № 27 Дятьковского судебного района Брянской области от 13.08.2024, который определением от 15.08.2024 отмене в связи с поступившими возражениями ответчика.

Административный истец УФНС России по Брянской области и административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о месте и времени слушания дела, не явились, в письменном заявлении административный истец просил рассмотреть дело без его участия, в связи с чем на основании части 2 статьи 289 и ст. 150-152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Из положений ст. 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Брянской области и являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 на праве собственности принадлежит с 27.07.2009 г. доля в размере ? в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: 242600, <адрес>, кадастровый номер: 32:29:0011201:539.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

На основании пункта 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с указанной статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно пункту 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

ФИО1 в период с 09.04.2007 г. по 10.06.2019 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером индивидуальных предпринимателей (ОГРНИП) 307320209900049.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ признавалась плательщиком страховых взносов.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в ред., действовавшей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- за расчетный период 2017 г. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Тариф на обязательное пенсионное страхование – 26 процентов (пункт 2 статьи 425 НК РФ (в ред. от 28.12.2016).

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

- в 2017 г. фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ

Тариф на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ регламентировано, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно.

При этом суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Таким образом, ФИО1 следовало уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 г. в сумме 23 400,00 руб. (расчет: 7500 руб. (МРОТ на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 23 400,00 руб.) в срок не позднее 09.01.2018г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 г. в сумме 4 590,00 руб. (расчет: 7500 руб. (МРОТ на 2017 г.) x 5,1% x 12 мес. = 4590,00 руб.) в срок не позднее 09.01.2018 г.;

Вместе с тем, в установленный законодательством срок страховые взносы за 2017 г. административным ответчиком не уплачены.

На сумму образовавшейся задолженности по налогам ФИО1 в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, и, если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

На дату формирования заявления № 4824 о вынесении судебного приказа общее отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 30545,52 руб., а именно:

- налог – 18 142,17 руб.,

- пени – 12 403,35 руб., в том числе пени, ранее обеспеченные мерами взыскания, составили 291,48 руб.

Таким образом: 12 403,35 руб. (размер отрицательного сальдо ЕНС по пене) – 291,48 руб. (размер пени, обеспеченной мерами взыскания) = 12 111,87 руб. – задолженность по пене, которая взыскивается в рамках данного административного искового заявления.

Пеня в сумме 12 111,87 руб. включает в себя:

1) пени, начисленные до 01.01.2023 г., т.е. до введения института ЕНС:

- в сумме 6 748,60 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 г., начисленные за период с 03.12.2018г. по 31.12.2022 г. (страховые взносы предъявлены ко взысканию в рамках настоящего административного искового заявления),

- в сумме 467,60 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г., начисленные за период с 17.01.2019г. по 17.12.2019 г. (взносы обеспечены мерами взыскания по статье 47 НК РФ: вынесено постановление № 324500614 от 04.03.2019 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика),

- в сумме 1 323,79 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 г., начисленные за период с 03.12.2018г. по 31.12.2022 г. (страховые взносы предъявлены ко взысканию в рамках настоящего административного искового заявления),

- в сумме 778,14 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 г., начисленные за период с 17.01.2019г. по 08.11.2020 г. (взносы обеспечены мерами взыскания по статье 47 НК РФ: вынесено постановление № 324500614 от 04.03.2019 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика).

2) пени в сумме 2 793,74 руб. начислена на совокупную обязанность по налогам, учтенную на ЕНС ФИО1, за период с 01.01.2023 г. по 02.03.2024 г.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

При этом, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

ФИО1 было направлено требование № 41601 об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 г. в размере 28 604,00 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28.11.2023 г. сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В срок, установленный для добровольного исполнения требования об уплате, отрицательное сальдо ЕНС погашено частично.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств и наличных денежных средств этого физического лица.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решения о взыскании за счет денежных средств № 3272 от 12.02.2024 г., информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Исходя из смысла статьи 48 НК РФ заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования такого заявления. При этом, сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о вынесении судебного приказа могут быть отражены операции по начислению, уменьшению, уплате, списанию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

УФНС России по Брянской области 04.03.2024 обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 25 312,09 руб.

22.04.2024 г. мировым судьей судебного участка № 27 Дятьковского судебного района Брянской области вынесен судебный приказ № 2а-1029/2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 27 Дятьковского судебного района Брянской области от 15.08.2024 г. судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленный налоговым органом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не выполнено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Поскольку решение состоялось в пользу административного истца, который на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 154 (ста пятидесяти четырёх) рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2017 год в размере 13 046 (тринадцати тысяч сорока шести) рублей 22(двадцати двух) копеек;

всего 25 312 (двадцать пять тысяч триста двенадцать) рублей 09 (девять) копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей в доход местного бюджета.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Брянский областной суд через Дятьковский городской суд.

Мотивированное решение составлено 7 мая 2025 г.

Председательствующий /подпись/ Л.Г. Гуляева

<данные изъяты>