Дело № 2а-6127/2023 УИД 53RS0022-01-2023-006400-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 декабря 2023 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Пчелкиной Т.Л.,

при секретаре Гришуниной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Новгородской области к Хорунжему ФИО5 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Новгородской области обратился в суд с административным иском к Хорунжему ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и сборам в общей сумме 17 226 руб. 81 коп.

В обоснование требований указано, что за 2016 год ФИО1 начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2016 год. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за период с 07 февраля 2018 года по 29 января 2022 год начислены пени в сумме 297 руб. 25 коп., сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 07 февраля 2018 года по 29 января 2022 год составила 32 руб. 51 коп.

Также, ФИО2 в период с 14 июля 2015 года по 13 января 2021 года имел статус индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, однако не уплатил своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018-2021 годы. На суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование начислены пени, которые налогоплательщиком также не уплачены.

В отношении задолженностей по налогам и страховым взносам мировым судьей судебного участка № 39 Новгородского судебного района вынесены судебные приказы № 2а-1361/2020 от 23 апреля 2020 года, № 2а-2336/2021 от 22 июня 2021 года, № 2а-527/2021 от 25 февраля 2021 года, на основании которых службой судебных приставов возбуждены исполнительные производства и объединены в сводное.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №39 Новгородского судебного района от 31 июля 2023 года судебный приказ от 31 марта 2022 года был отменен на основании возражений должника. В настоящее время задолженность не погашена.

Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, письменным заявлением просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства неоднократно и заблаговременно извещался судом по месту регистрации и предполагаемого жительства, однако заказные почтовые отправления были возвращены в адрес суда по истечении срока хранения, таким образом ответчик от получения корреспонденции уклонился, что в соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», позволяет признать сообщение доставленным и не является препятствием для разрешения спора по существу.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Доходом, согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Судом установлено, что у ФИО2 в 2016 году в собственности находилось транспортное средство – <данные изъяты> (снята с регистрационного учета в связи с утилизацией 01 ноября 2016 года).

За 2016 год ФИО1 начислен транспортный налог в отношении указанного транспортного средства в размере 960 руб., сроком уплаты до 01 декабря 2017 года (налоговое уведомление № 67713736 от 21 сентября 2017 года).

В связи с неуплатой в срок транспортного налога, Управлением начислены пени в сумме 297 руб. 25 коп. за период с 07 февраля 2018 года по 29 января 2022 года, сумма пени в указанном размере включена в требование № 6484 от 30 января 2022 года.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе квартира.

Исходя из статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Судом также установлено и следует из материалов дела, что в 2016 году ФИО2 являлся собственником недвижимого имущества – 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> (в собственности с 20 октября 2004 года по 02 июня 2016 года).

В отношении указанной квартиры административному ответчику Управлением начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 105 руб. сроком уплаты до 01 декабря 2017 года (налоговое уведомление № 67713736 от 21 сентября 2017 года).

В связи с неуплатой в срок налога на имущество физических лиц, в отношении указанного жилого помещения Управлением начислены пени за период с 07 февраля 2018 года по 29 января 2022 года в размере 32 руб. 51 коп., сумма пени в указанном размере включена в требование № 6484 от 30 января 2022 года.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункт 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно пунктом 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Так, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Материалами дела установлено, что ФИО2 в период с 14 июля 2015 года по 13 января 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на учете в УФНС России по Новгородской области и являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО1 надлежало уплатить:

- за 2018 год взносы на обязательное пенсионное страхование – 26 545 руб. (фиксированный размер); взносы на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб. (фиксированный размер).

- за 2019 год взносы на обязательное пенсионное страхование – 29 354 руб. (фиксированный размер); взносы на обязательное медицинское страхование – 6 884 руб. (фиксированный размер).

- за 2020 год взносы на обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб. (фиксированный размер); взносы на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб. (фиксированный размер).

- за 2021 год взносы на обязательное пенсионное страхование – 1 133 руб. 94 коп.; взносы на обязательное медицинское страхование – 294 руб. 46 коп.

В связи с неуплатой в срок страховых взносов, Управлением начислены пени по взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2018 год в размере 5 973 руб. 95 коп. за период с 16 января 2019 года по 29 января 2022 года, сумма пени включена в требование № 6484 от 30 января 2022 года;

- за 2019 год в размере 4 010 руб. 51 коп. за период с 16 января 2020 года по 29 января 2022 года, сумма пени включена в требование № 6484 от 30 января 2022 года;

- за 2020 год в размере 2 479 руб. 56 коп. за период с 13 января 2021 года по 29 января 2022 года, сумма пени включена в требование № 6484 от 30 января 2022 года;

- за 2021 год в размере 84 руб. 08 коп. за период с 29 января 2021 года по 29 января 2022 года, сумма пени включена в требование № 6484 от 30 января 2022 года.

В связи с неуплатой в срок страховых взносов, Управлением начислены пени по взносам на обязательное медицинское страхование:

- за 2018 год в размере 1 314 руб. 28 коп. за период с 16 января 2019 года по 29 января 2022 года, сумма пени включена в требование № 6484 от 30 января 2022 года;

- за 2019 год в размере 940 руб. 54 коп. за период с 16 января 2020 года по 29 января 2022 года, сумма пени включена в требование № 6484 от 30 января 2022 года;

- за 2020 год в размере 643 руб. 90 коп. за период с 13 января 2021 года по 29 января 2022 года, сумма пени включена в требование № 6484 от 30 января 2022 года;

- за 2021 год в размере 21 руб. 83 коп. за период с 29 января 2021 года по 29 января 2022 года, сумма пени включена в требование № 6484 от 30 января 2022 года.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок является основанием для начисления ему налоговым органом пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 3 и пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что обязанность по уплате указанных выше сумм налога административным ответчиком в установленный срок не была исполнена, а потому Управлением были обоснованно начислены пени в указанных выше размерах.

Управлением в адрес ФИО2 было направлено требование № 14981 об уплате задолженности по состоянию на 28 октября 2021 года, в том числе, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда – 1 133 руб. 94 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда – 55 руб. 88 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования – 294 руб. 46 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования – 14 руб. 51 коп. Указанное требование получено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика 09 ноября 2021 года.

Также, Управлением в адрес ФИО2 направлено требование № 6484 об уплате задолженности по состоянию на 30 января 2022 года в общей сумме 16 299 руб. 27 коп., в том числе, пени по транспортному налогу в сумме 799 руб. 33 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 101 руб. 68 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 12 492 руб. 22 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 2 906 руб. 04 коп. Указанное требование получено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика 02 февраля 2022 года.

Поскольку в срок, установленный в требованиях, страховые взносы и пени административным ответчиком не были уплачены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №39 Новгородского судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ от 31 марта 2022 года о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, пени, который определением мирового судьи от 31 июля 2023 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Административное исковое заявление подано Управлением в суд 01 сентября 2023 года, то есть с соблюдением установленного законом срока 6 месяцев вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенные обстоятельства и положения налогового законодательства, суд приходит к выводу, что в указанные расчетные периоды (по имущественным налогам 2016 год, по страховым взносам с 2018 по 2021 годы) административный ответчик являлся плательщиком налогов и страховых взносов, однако не уплатил в установленный срок суммы начисленных налогов и страховых взносов, в связи с чем у Управления обоснованно начислены пени в указанных выше размерах, которые также в установленный в требовании срок налогоплательщиком не уплачены, имеются основания для удовлетворения требований Управления в полном объеме.

Частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным с ФИО2 в местный бюджет надлежит взыскать в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 689 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Новгородской области к Хорунжему ФИО7 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с Хорунжего ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН №, в доход соответствующего бюджета налоговую задолженность в общей сумме 17 226 руб. 81 коп., из которых: пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 32 руб. 51 коп.; пени по транспортному налогу физических лиц в сумме 297 руб. 25 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2021 года в сумме 1 133 руб. 94 коп. и пени в размере 84 руб. 08 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период 2021 года в сумме 294 руб. 46 коп. и пени в сумме 21 руб. 83 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2018 года в сумме 5 973 руб. 95 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2019 года в сумме 4 010 руб. 51 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2020 года в сумме 2 479 руб. 56 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2018 года в сумме 1 314 руб. 28 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2019 года в сумме 940 руб. 54 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2020 года в сумме 643 руб. 90 коп.

Взыскать с Хорунжего ФИО9, ИНН №, в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 689 руб.

На решение лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Л. Пчелкина

Мотивированное решение составлено 26 декабря 2023 года.