Решение по делу № 2А-1508/2023 от 08.06.2023

03RS0019-01-2022-001902-03

Дело № 2а-1508/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июня 2023 года г. Магнитогорск

Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе: председательствующего судьи Калининой Э.В.

при секретаре Имподистовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральная налоговая служба № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указывая, что налогоплательщик является собственником:

- автомобилей <данные изъяты>

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год составляет в размере 16 799,48 руб., начислена пени по состоянию на 21 декабря 2021 года в размере 307,04 руб.,

-квартир, расположенных по адресу: <данные изъяты>

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год составляет в размере 945,62 руб., начислена пени по состоянию на 21 декабря 2021 года в размере 5,40 руб.

Просят взыскать с ФИО1 недоимку в общем размере 18 057,54 руб.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судом предприняты возможные меры для извещения ответчика, конверт возвращен с отметкой «истек срок хранения», что подтверждается сведениями с сайта Почта России. Ранее предоставила письменные возражения, указав, что с требованиями не согласна.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пунктах 67,68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 Гражданского кодекса РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Таким образом, суд приходит к выводу о надлежащем извещении ответчика о рассмотрении дела.

Сведения о движении дела размещены на официальном сайте суда в сети Интернет.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела в судебном заседании и оценив их, считает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

На основании п.3 ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки транспортного налога установлены Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 года N 365-з "О транспортном налоге"

Установлено, что ФИО1 являлась собственником квартир, расположенных по адресу:

<данные изъяты>

Судом установлено, что налогоплательщик являлся собственником транспортных средств (что подтверждается данными РЭО ГИБДД):

<данные изъяты>

<данные изъяты> дата регистрации права собственности 25.04.2019 г.

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 административным истцом направлено:

- налоговое уведомление № 32380071 от 14 июля 2018 года о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество, за 2016 и 2017 года (л.д. 16-18).

- налоговое уведомление № 80770125 от 22 августа 2019 года о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество, за 2018 год (л.д. 19-21).

- налоговое уведомление № 47323744 от 01 сентября 2020 года о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество, за 2019 год (л.д. 22-25).

- налоговое уведомление № 61763197 от 01 сентября 2021 года о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество, за 2020 год (л.д. 26-28).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Как следует из представленных материалов, административному ответчику через личный кабинет направлено:

- требование № 77079 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, по сроку уплаты до 19 января 2021 года (л.д. 29-31).

- требование № 136532 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по сроку уплаты до 27 января 2020 года (л.д. 33-35).

- требование № 53357 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год, по сроку уплаты до 28 октября 2019 года (л.д. 37-39).

- требование № 59995 об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год, по сроку уплаты до 27 января 2020 года (л.д. 41-43).

- требование № 54397 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год, по сроку уплаты до 18 ноября 2020 года (л.д. 46-49).

- требование № 80191 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год, по сроку уплаты до 04 февраля 2020 года (л.д. 50-52).

- требование № 40974 об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по сроку уплаты до 15 февраля 2022 года (л.д. 54-56).

- требование № 82573 об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год, по сроку уплаты до 26 января 2021 года (л.д. 57-59).

Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С декабря 2020 года сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, при которой налоговый орган имеет право обратиться в суд, составляет 10 000 руб.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени, налоговый орган обратился к мировому судье 27 мая 2022 года. Судебный приказ вынесен 27 мая 2022 года. Определением мирового судьи судебного участка № 2 по Абзелиловскому району Республики Башкортостан от 04 июля 2022 года, вышеуказанный судебный приказ отменен.

Срок обращения в суд административным истцом по требованию № 80191 пропущен.

Следовательно, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению по требованиям № 77079, № 136532, № 53357, № 59995, № 54397, № 40974, № 82573 срок обращения в суд по которым не пропущен.

В материалах дела имеется расчет суммы налога. Расчет взыскиваемых сумм с административного ответчика проверен судом и составляет:

Расчет налога на имущество за 2020 года составляет:

2 618 руб. (налог на имущество за 2019 од) х 1,1 (повышенный коэффициент) = 2 879 руб.

У административного ответчика имелась переплата в размере 1 933,38 руб.

2 879 руб. – 1 933,38 руб. = 945,62 руб.

Однако судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на имущество в сумме 944,80 руб. и пени в сумме 5,40 руб., следовательно требования подлежат удовлетворению в указанной сумме.

Согласно расчету пени по состоянию на 21 декабря 2021 года составляет в размере 5,40 руб., расчет проверен судом, является верным.

Расчет транспортного налога с физических лиц за 2020 год составляет:

По АТС БМВ (л.с., налоговая база) х 50 руб. (налоговая ставка) = 9 200 руб.

По АТС Фольксваген Пассат (л.с., налоговая база) х 50 руб.. (налоговая ставка) = 7 600 руб.

9 200 руб. + 7 600 руб. – 0,52 руб. (сума, зачтенная в счет уплаты налога) = 16 799,48 руб.,

Согласно расчету пени по состоянию на 21 декабря 2021 года составляет в размере 241,52 руб. (сумма пени, неуплаченная по всем требованиям). Расчет проверен судом, является верным (л.д.161-164).

В силу п.1 ст.11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

В силу п.2 указанной статьи личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи", признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

Положения настоящего пункта распространяются на плательщиков сборов - физических лиц.

Налоговая декларация, поданная через личный кабинет приравнивается к документу на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика. Факт подачи декларации через личный кабинет подтверждается скриншотами с личного кабинета, также ответчик не оспаривал, что эти декларации подавались через его личный кабинет, но отрицал, что их подавал он.

Кроме того, в соответствии с п.3. Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНЧ России от 22 августа 2017 года №ММВ-7-17/617@ активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа после регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика.

В силу п.14 указанного Порядка при первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование.

Таким образом, порядок предоставления доступа к личному кабинету налогоплательщика обеспечивает конфиденциальность пароля налогоплательщика, предоставление налогоплательщиком пароля посторонним лицам является ответственностью налогоплательщика.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу подлежат частичному удовлетворению.

Доводы административного ответчика о непризнании иска основанием для отказа в иске не являются.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 720 руб.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 944,80 руб., пени по состоянию на 21 декабря 2021 года в размере 5,40 руб.

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 16 799,48 руб., пени по состоянию на 21 декабря 2021 года в размере 241,52 руб., всего 17 991,20 руб. (семнадцать тысяч девятьсот девяносто один рубль 20 коп.), в остальных требованиях отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 720 руб. (семьсот двадцать рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 15 июня 2023 года.