Решение по делу № 2А-2542/2025 от 16.05.2025

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2025 года г. Чебоксары

Московский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Трыновой Г.Г.

при секретаре судебного заседания Алиевой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – Управление, УФНС по ЧР) обратилось в суд с административным искомк административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности всего в размере 72 057, 61руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 8 376, 71 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 606, 20руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 55 303, 09 руб., пени в размере 3 771, 61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо, указав, что ФИО1 в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, на основании ст. 357 Налогового кодекса РФ является плательщиком транспортного налога, на основании ст. 400 Налогового кодекса РФ – налога на имущество физических лиц.

ФИО1 с 29.04.2023зарегистрирована в информационном ресурсе - «личный кабинет налогоплательщика».

Управлением, руководствуясь положениями ч. 2 и 3 ст. 52, ст. 362 НК РФ, исчислена сумма транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц в отношении ФИО1 и направлено налоговое уведомление № от 09.07.2024, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до 02.12.2024:

- транспортный налог за 2023 год в размере 8 500 руб. (с учетом частичного погашения, текущий остаток задолженности составляет – 4 606, 20 руб.);

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 674, 00 руб. (с учетом частичного погашения, текущий остаток задолженности составляет – 4 606, 20 руб.);

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 117 000 руб. (с учетом частичного погашения, текущий остаток задолженности составляет – 55 303, 09 руб.).

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее - ЕНС), единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.2 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На сумму отрицательного сальдо, М.О.ГБ. были начислены пени в размере 3 771, 61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1

Управление ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Московского района г.Чебоксары с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Московского района г.Чебоксары был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности ФИО1 в пользу Управления. От должника поступили возражения относительно его исполнения.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 72 057, 61 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 8 376, 71 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 606, 20 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 55 303, 09 руб.;

- пени в размере 3 771, 61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по ЧР не явился, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания, направили в суд заявление о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности транспортное средство марки <данные изъяты>, гос.рег.знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность 170 л.с., вид собственности - автомобили легковые.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ:

Дата

регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Площадь

объекта

Вид собственности

Адрес объекта по КЛАДРу

Кадастровый номер

13.07.2007

38,90

квартиры

<адрес>

№

06.12.2013

0,50

57,90

квартиры

<адрес>

№

03.07.2018

0.89

91.40

квартиры

<адрес>„<адрес>

№

24.09.2024

18,80

Жилой дом

<адрес>

№

Налогоплательщик на основании ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение ст. 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст.209 Кодексом объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Кодекса.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ налоговым агентом – ФИО3, ИНН №, в отношении ФИО2 представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2023 год с суммой не удержанного налоговым агентом НДФЛ – 117 000 руб.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст.52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок платы налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в информационном ресурсе - «личный кабинет налогоплательщика».

Управлением, руководствуясь положениями ч. 2 и 3 ст. 52, ст. 362 НК РФ, исчислена сумма налога на имущество физических лиц и земельного налога в отношении ФИО1 и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и или налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

На сумму отрицательного сальдо, ФИО1 были начислены пени в размере 3 771, 61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Дата

начала

Дата

окончания

Дней в

подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчета/ %

Начислено пени.руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

03.12.2024

13.01.2025

-128286,00

21,00

-3771,61

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны (ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации). Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей правомочны не только осуществлять сделки от их имени, но и обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Московского района г.Чебоксары был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Управления. От должника поступили возражения относительно его исполнения. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 КАС РФ исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ Управление в порядке положений п.3 ст.48 НК РФ обратилось в Московский районный суд г.Чебоксары с исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

При таких обстоятельствах, налоговым органом был соблюден досудебный порядок урегулирования спора, и обращение в суд о взыскании вышеуказанных налога и пени было произведено в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Административным ответчиком не представлены в суд доказательства, что на момент рассмотрения спора задолженность по налогам погашена.

Суд рассмотрел дело по представленным доказательствам.

В соответствии со ст.48 п.1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

Возражений относительно перерасчета задолженности административным ответчиком суду не предоставлено.

При таких обстоятельствах, суд соглашается с расчетами административного истца, и приходит к выводу, что требования Управления являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в заявленном размере.

Суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств (ч.1 ст.84 КАС РФ).

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность в размере 72 057, 61 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 8 376, 71 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 606, 20 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 55 303, 09 руб.;

- пени в размере 3 771, 61 руб. за период с 03.12.2024 по 13.01.2025, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Взысканную сумму зачесть по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя: 017003983

Номер счета банка получателя № 40102810445370000059

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

Код налогового органа: 9967

КБК: 18201061201010000510,ОКТМО: 0

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия.

Председательствующий судья Г.Г.Трынова