Дело № 2а-4023/2023

74RS0017-01-2023-004687-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2023 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Дружининой О.В.,

при секретаре Кураксиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 144 164 руб. 38 коп., из которых недоимка по земельному налогу в размере 108 руб. 85 коп., пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 144 164 руб. 38 коп. (л.д. 5-6).

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 является собственником недвижимого объекта, который в соответствии со ст.ст. 358 Налогового кодекса РФ является объектом налогообложения. Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога. Кроме того, налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ к уплате – 348 600 руб. Согласно представленной налоговой декларации ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ получен выигрыш, сумма облагаемого дохода составила 996 000 руб. Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размере указанных в п. 28 ст. 217 настоящего Кодекса. Расчёт налога на доходы физических лиц: 996 000 руб. * 35 % = 348 600 руб. В установленный срок – ДД.ММ.ГГГГ сумма налога в бюджет не перечислена. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени на неуплаченную сумму налога размере 145 864 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом в порядке ст. 70 НК РФ сформировано требование с предложением добровольной оплаты задолженности. До настоящего времени требования административным ответчиком не исполнены, суммы налога и пени в бюджет не перечислены. Ранее мировым судьёй судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который был отменён определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом (л.д. 62, 63).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение (ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником ? доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 9 – сведения об имуществе налогоплательщика, 42-45 – выписка из ЕГРН).

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом 1 статьи 388 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2016 год в размере 218 руб. (л.д. 16 – налоговое уведомление).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 налоговым органом были направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 218 руб. Указанную сумму начисленного налога необходимо было уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

Произведённые в налоговом уведомлении расчёты сумм указанных налогов со стороны административного ответчика не оспаривались.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ с общей суммой доходов в размере 996 000 руб., с исчисленной суммой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами к уплате в размере 348 600 руб. (л.д. 10-15).

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 35 процентов отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса.

В установленный срок – ДД.ММ.ГГГГ сумма налога в бюджет не перечислена. Доказательств обратного суду не представлено.

Как указано в п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц начислена пеня в общей сумме 144 164 руб. 38 коп.

Указанная сумма начисленной пени подтверждается расчётом, предоставленным административным истцом (л.д. 21-24).

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об оплате налога, что предусмотрено п. 2 ст. 69 НК РФ. Требованием об оплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ). В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога административному ответчику выставлены и направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18), в котором указано на обязанность уплатить недоимку по земельному налогу в размере 218 руб.; пени по земельному налогу в размере 11 руб. 04 коп.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20), в котором указано на обязанность уплатить пени по налогу на доходы физических лиц в размере 145 948 руб. 92 коп.

По сведениям налогового органа налогоплательщиком требования исполнены частично, остаток недоимки по земельному налогу составляет 108 руб. 85 коп., сумма пени по налогу на доходы физических лиц составляет 144 164 руб. 38 коп.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога и пени в полном объёме в установленный срок не была исполнена, каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченного налога и пени суду не представлено, суммы начисленного налога и пени не оспорены.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По общему правилу в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в замере 218 руб., пени по земельному налогу в размере 11 руб. 94 коп., по налогу на доходы физических лиц в сумме 145 863 руб. 99 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 84 руб. 03 коп. (л.д. 50-51).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был вынесен судебный приказ (л.д. 48) о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменён (л.д. 49) в связи поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа (л.д. 52).

Административный истец обратился в Златоустовский городской суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5), то есть с пропуском установленного для обращения с исковым заявлением срока, поскольку таким сроком являлось ДД.ММ.ГГГГ.

При обращении в суд с данным административным иском Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области заявлено ходатайство о восстановлении срока на его подачу в связи с тем, что в отношении указанного налогоплательщика документы поступили в адрес налогового органа ДД.ММ.ГГГГ, почтовый реестр направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ поступил в адрес налогового органа ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7).

Частью 1 статьи 95 КАС РФ предусмотрено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в связи с миграцией налогоплательщика в адрес Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области был направлен оригинал определения об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, который поступил в Межрайонную ИФНС России № 21 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25). Почтовый реестр требования от ДД.ММ.ГГГГ был направлен в адрес административного и истца только лишь ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что у административного истца отсутствовала объективная возможность воспользоваться правом на подачу административного искового заявления в установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах с учётом необходимости обеспечения баланса прав и законных интересов участников судопроизводства, соблюдения их гарантированных прав и требований справедливости, суд считает, что срок для обращения с административным исковым заявлением в суд должен быть восстановлен.

На основании изложенного суд считает, что с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по земельному налогу в размере 108 руб. 85 коп., пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 144 164 руб. 38 коп.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 085 руб. 46 коп. ((144 273,23 – 100 000) х 2 % + 3200), от уплаты которой административный истец в силу закона освобождён.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии № номер №), зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области недоимку по земельному налогу в размере 108 руб. 85 коп., пеню по налогу на доходы физических лиц в размере 144 164 руб. 38 коп., а всего 144 273 (сто сорок четыре тысячи двести семьдесят три) руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Златоустовского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 4 085 (четыре тысячи восемьдесят пять) руб. 46 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.

Председательствующий О.В. Дружинина

Мотивированное решение изготовлено 27 ноября 2023 года.