УИД 77RS0010-02-2025-005916-69

Дело №2а-456/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес 15 июля 2025 года

Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Романовой Виталины Александровны,

при помощнике судьи фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец ИФНС России № 19 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, указав, что административный ответчик на налоговом учете в ИФНС России №19 по адрес и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Инспекцией ФНС России №19 по адрес должнику было направлено требование №105022 от 16.12.2023 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности и срока погашения задолженности, однако требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения административного истца с иском в суд после отмены судебного приказа, вынесенного ранее мировым судьей. В связи с изложенным административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате за 2022 год налога на доходы физических лиц в размере сумма, налога на имущество физических лиц в размере сумма, штрафа, начисленного в соответствии со ст.119 и 122 НК РФ, в размере сумма и сумма соответственно, транспортного налога в размере а также пени в размере сумма, а всего сумма.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, о причине неявки не сообщил, ходатайство об отложении судебного заседания не представил.

Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле, в судебное заседание обязательной не признана, суд рассматривает дело без участия сторон в соответствии со ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск обоснованным, подлежащим удовлетворению частично.

Вывод суда основан на следующем.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) также предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Принудительное взыскание задолженности по налогам и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в ИФНС России №19 по адрес и является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, поскольку ему на праве собственности в спорный период принадлежало следующее имущество:

Недвижимое имущество:

– квартира по адресу: адрес Соколиной горы, д.25, корп.5, кв.60, кадастровый номер: 77:03:0004007:9376, дата регистрации собственности 18.06.2013, площадь 73,2 кв.м, доля в праве 1/4;

- квартира по адресу: адрес, кадастровый номер: 50:20:0070227:12752, дата регистрации собственности 13.12.2019, дата прекращения права 12.05.2022, площадь 82,3 кв.м доля в праве 1

В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно сведениям, полученным ИФНС России № 19 по адрес от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, осуществляющих оценку строений, помещений и сооружений в Российской Федерации в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 3 Закона РФ от 19.11.2014 N 51 «О налоге на имущество физических лиц» инспекцией начислен налог на имущество за 2022 год в размере сумма (сумма – за квартиру по адресу: адрес Соколиной горы, д.25, корп.5, кв.60 и сумма – за квартиру по адресу: адрес).

В соответствии со ст.217.1 НК РФ налогоплательщик освобождается от налога от продажи объекта недвижимости при условии владения объектом недвижимости на праве собственности в течение минимального предельного срока и более.

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Налогоплательщиками налога на имущество согласно ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Факт владения административным ответчиком вышеназванными объектами недвижимого имущества подтвержден сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, а также выписками из ЕГРН, поступившими по запросу суда.

По данным налогового органа ФИО1 в 2022 году получен доход от реализации квартиры, расположенной по адресу: квартира по адресу: адрес, кадастровый номер:50:20:0070227:12752, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом.

Как следует из административного искового заявления, и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, ФИО1 не представил налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2022 год.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Налоговая декларация представляется в установленные законом сроки (ст.80 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, срок представления налоговой декларации за 2022 год – до 02.05.2023.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма (статья 119 НК РФ).

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В связи с тем, что декларация на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2023 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ.

По результатам камеральной налоговой проверки в связи с непредставлением в установленный законом срок налоговой декларации, а также в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2022 год решением №143 от 27.12.2023 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа. Подробный расчет суммы штрафа приведен в названном решении.

В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ штраф, назначенный в порядке ст.119 НК РФ, уменьшен в 2 раза и составил сумма, штраф, назначенный в порядке ст.122 НК РФ, уменьшен в 2 раза и составил сумма

Сведений об обжаловании административным ответчиком решения №143 от 27.12.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения материалы дела не содержат.

Кроме того, как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства:

- марка автомобиля на основании свидетельство о регистрации ТС, (VIN) VIN-код c 21/03/2012, мощность двигателя 90 л.с.

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 2 Закона адрес от 09.07.2008 №33 (ред. от 20.11.2019 №29) «О транспортном налоге» сумма транспортного налога за 2022 год составляет: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. - сумма

Таким образом, сумма транспортного налога за 2022 год на автомобиль марка автомобиля составляет:

90 л.с. * сумма (ставка налога) * 12/12 (коэффициент, определяемый, как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано, на налоговый период, к числу календарных месяцев в налоговом периоде) = сумма;

В порядке досудебного урегулирования спора административному ответчику через личный кабинет ЕПГУ направлено налоговое уведомление №127180307, сформированное по состоянию на 12.08.2023, о необходимости оплаты транспортного налога за 2022 год в размере сумма и налога на имущество на общую сумму сумма, которое ФИО1 не исполнено.

Таким образом, в соответствии с расчетом, составленным административным истцом, по состоянию на 07.03.2024 у административного ответчика имеется задолженность в следующих размерах:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма,

- налог на имущество за 2022 год в размере сумма,

- транспортный налог за 2022 год в размере сумма,

- штрафы на общую сумму сумма (сумма + сумма)

Из материалов дела следует также, что Инспекцией ФНС России №19 по адрес в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст.69, 70 НК РФ направлялось требование №105022 по состоянию на 16.12.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, с указанием видов налогов и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму задолженности в срок до 16.01.2024 года.

Данное требование административным ответчиком не исполнено, сумма задолженности не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере сумма

Проверяя расчет административного истца, суд не может с ним согласиться, как составленным с явной арифметической ошибкой.

Общая сумма задолженности ФИО1 составляет: сумма+ сумма + сумма + сумма + сумма = сумма, а не сумма, как заявлено административным истцом.

За неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей, инспекцией принято решение о взыскание недоимки по налогу в судебном порядке.

Определением мирового судьи судебного участка №298 адрес от 19.11.2024 ИФНС России №19 по адрес отказано в принятии заявления к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам (суммы отрицательного сальдо) в связи с тем, что требование не является бесспорным.

Проверяя в соответствии с ч.6 ст.289 НК РФ, соблюден ли срок обращения в суд, суд отмечает следующее.

Согласно статье 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В ранее действовавшей редакции Федерального законов (на момент выставления налоговым органом требования) абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривал, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате задолженности подлежало исполнению до 16.01.2024, следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговому органу следовало обратиться не позднее 16.07.2024.

С заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС России №19 обратилась 15.11.2024, в связи с чем 19.11.2024 в принятии данного заявления мировым судьей было отказано, т.к. требование не являлось бесспорным.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, мотивированное неоднократным обращением (в сроки, установленные законом) к мировому судье и возвращением заявления о вынесении судебного приказа, а также необходимостью подготовки значительного количества административных исковых заявлений.

Разрешая данное ходатайство, суд приходит к следующему.

Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодателем не определены. Процессуальным законодательством также не установлены критерии, по которым причины пропуска срока признаются уважительными или неуважительными.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Суд принимает во внимание, что требование об оплате задолженности, а также решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не ФИО1 в установленном законом порядке и сроки не обжаловалось, задолженность за 2022 год безнадежной к взысканию не признавалась.

При таких обстоятельствах, учитывая, что срок, установленный ст.48 КАС РФ, не является пресекательным, принимая во внимание совершение административным истцом в целях взыскания с ФИО1 обязательных платежей и санкций последовательных действий, обусловленных защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, что с данным иском в суд административный суд обратился в течение шести месяцев с даты отказа мировым судьей в принятии заявления о вынесении судебного приказа, суд находит, что срок обращения в суд пропущен налоговым органом по уважительной причине и подлежит восстановлению.

С учетом изложенного, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения требования об уплате задолженности и решение о взыскании штрафа, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 за 2022 год налога на доходы физических лиц в размере сумма, налога на имущество в размере сумма, транспортного налога в размере сумма, штрафа на общую сумму сумма, а также пени в размере сумма, а всего сумма, а не сумма, как заявлено административным истцом. Следовательно, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафа, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес задолженность перед бюджетом РФ за 2022 год по уплате налога на доходы физических лиц в размере сумма, налога на имущество в размере сумма, транспортного налога в размере сумма, штрафа в размере сумма, а также пени в размере сумма, а всего сумма

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.А. Романова