РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2023 года город Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего Баландиной О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в Советский городской суд Калининградской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором, ссылаясь на п.1 и п.3.4 ст.23, п.1 ст.346.23, п.1 ст.70, ст.ст.419, 423, 75, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просило взыскать пени на общую сумму 11 283 рубля 79 копеек: пени на страховые взносы на страховое обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2017 год в сумме 2 058 рублей 70 копеек, за 2018 год в сумме 4 817 рублей 02 копейки, за 2019 год в сумме 1 721 рубль 03 копейки; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2017 год в сумме 469 рублей 69 копеек, за 2018 год в сумме 1 006 рублей 71 копейка, за 2019 год в сумме 354 рубля 01 копейка; пени по налогу по упрощенной системе налогообложения, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год в сумме 189 рублей 20 копеек, за 2018 год в сумме 643 рубля 97 копеек, за 2017 год в сумме 23 рубля 46 копеек. В обоснование исковых требований Управление ФНС России по Калининградской области указало, что с 27.12.2012 административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность в связи с принятием соответствующего решения 22.10.2019. За время осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование, в связи с чем образовалась следующая недоимка: страховые взносы на обязательное на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2017 года в сумме 23 400 рублей, из которых по состоянию на 17.04.2023 остаток задолженности в сумме 3 466 рублей 08 копеек списан; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2017 год в сумме 4 590 рублей, по состоянию на 17.04.2023 задолженность по ним полностью погашена; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2018 год в сумме 26 545 рублей, которая по состоянию на 17.04.2023 списана; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2018 год в сумме 5 096 рублей 12 копеек, которая по состоянию на 17.04.2023 списана; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2019 год в сумме 23 751 рубль 49 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019 год в сумме 5 570 рублей 12 копеек, недоимка по которым на дату составления административного искового заявления взыскана судебным приказом от 09.11.2020 №. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов должнику начислены пени на общую сумму 10 427 рублей 16 копеек. Кроме того, за время осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 являлся плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства об уплате налога в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени за 2017 год в сумме 189 рублей 20 копеек, за 2018 год в сумме 643 рубля 97 копеек, за 2019 год в сумме 23 рубля 46 копеек, которые до настоящего времени не уплачены. Направленные требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 не исполнены, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей второго судебного участка Советского судебного района <адрес> судебный приказ №, отменен 25.01.2023.

Административным ответчиком представлены возражения в письменной форме относительно заявленных требований, в которых он просил производство по административному делу прекратить, так как решением Советского городского суда Калининградской области от 12.12.2022 № иск налогового органа к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по страховой пенсии, налогов на доходы, пени, штрафа за периоды 2017-2019 годов был удовлетворен частично в размере 1 304 рублей 86 копеек, в остальной части отказано ввиду недопущения повторного взыскания. Данная сумма уплачена и исполнительное производство прекращено.

Определением Советского городского суда Калининградской области от 11.09.2023 исковые требования о взыскании пени на страховые взносы на обязательное на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) и на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019 год выделены в отдельное производство.

На основании п.3 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.30 Налогового кодекса Российской Федерации Управление ФНС России по Калининградской области наделено функциями контроля за полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и страховых взносов.

В силу п.п.1, 5 ст.3, пп.1 п.1 и пп.1 п.3.4 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 27.12.2012 и прекратил свою деятельность 22.10.2019 в связи с принятием им соответствующего решения.

С учетом вышеизложенных норм закона административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов в силу пп.2 п.1 ст.419, ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

При этом в силу п.3 ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются, в том числе, обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, взимаемые с физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со ст.423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Из положений ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, недоимку по страховым взносам.

Согласно п.1 ст.346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном данной главой. В соответствии с положениями ст.346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.346.19 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно п.2 которой налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п.8 ст.346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан помимо причитающихся к уплате сумм налога выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации (ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 данной статьи.

При этом, из разъяснений, изложенных в п.51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части).

В судебном заседании из представленных административным истцом доказательств установлено, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 590 рублей погашена ФИО1 19.05.2020, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год - 21.02.2020, за 2018 год - 22.07.2019.

С учетом изложенных выше норм закона и даты уплаты недоимки срок выставления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19.08.2021 №28377 в части уплаты в срок до 07.10.2021 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 469 рублей 69 копеек, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год, 2018 год пропущен.

При таких обстоятельствах исковые требования о взыскании пени в сумме 469 рублей 69 копеек, 189 рублей 20 копеек, 643 рубля 97 копеек удовлетворению не подлежат.

В судебном заседании установлено, что решением Советского городского суда Калининградской области от 12.12.2022 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 1 200 рублей, начисленные на неё пени за период с 26.11.2019 по 05.05.2021 в сумме 104 рублей 86 копеек, а всего 1 304 рубля 86 копеек, в удовлетворении административных исковых требований о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3 466 рублей 08 копеек отказано.

Взысканная задолженность по налогу и пени уплачена ФИО1 04.05.2023. При таких обстоятельствах задолженность по пени, включенной в требование №28377 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19.08.2021, врученное налогоплательщику 25.08.2023, подлежит взысканию.

Решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 17.04.2023 списана задолженность ФИО1: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 096 рублей 12 копеек, по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 3 466 рублей 08 копеек и за 2018 год в сумме 26 545 рублей.

В Постановлении от 17.12.1996 №20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5, 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет. При таких обстоятельствах исковые требования о взыскании пени в сумме 1 006 рублей 71 копейка, 2 058 рублей 70 копеек, 4 817 рублей 02 копейки удовлетворению не подлежат.

Указание в требованиях административного искового заявления о взыскании пени в сумме 23 рубля 46 копеек за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год является явной опиской, поскольку из текста административного искового заявления, расчета сумм пени, включенной в требований по уплате №28377 от 19.08.2021, бесспорно следует, что вышеуказанные санкции начислены в связи с несвоевременной уплатой данного налога за 2019 год.

С учетом установленных в судебном заседании обстоятельств заявленные налоговым органом требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, налогу и пени о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность по пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в сумме 23 рубля 46 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» Калининградской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд Калининградской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, положения ст.294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья О.В. Баландина