Решение по делу № 2А-2040/2022 от 28.02.2023 - о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Дело № 2а-97/2023 (2а-2040/2022)

УИД №***

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. ФИО1 28 февраля 2023 года

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Хисамутдиновой Е.В.,

при секретаре Груздевой С.В.,

с участием административного ответчика ФИО2,

представителя административного истца – Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике ФИО3, действующей на основании доверенности № 14 от 09.01.2023 г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

На налогоплательщике зарегистрированы транспортные средства на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Транспортный налог за 2020 г. согласно налоговому уведомлению №*** от 01.09.2021 г. исчислен в размере 13070,00 руб.

- Урал 4320, государственный регистрационный знак №***, мощность (налоговая база) – 210,00 л.с., налоговая ставка 65,00 руб., месяцы владения в 2020 году – 11, сумма налога за 2020 г. составила 12513,00 руб.;

- CHEVROLET NIVA 212300-55, государственный регистрационный знак №***, мощность (налоговая база) – 79,60 л.с., налоговая ставка 14,00 руб., месяцы владения в 2020 году – 12, сумма налога за 2020 г. с учетом применения налогового вычета составила 557,00 руб.

В связи с несвоевременной уплатой ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. подлежат взысканию пени в сумме 3082,83 руб.

На основании сведений, имеющихся в налоговом органе, ФИО2 является собственником земельного участка по адресу: Удмуртская Республика, Можгинский №*** кадастровый №***, кадастровая стоимость 67515,00 руб., доля в праве – 1, месяцы владения в 2020 году – 12, налоговая ставка – 0,30%. Земельный налог за 2020 г. исчислен с учетом применения налогового вычета и составил 122,00 руб. Ответчику направлено налоговое уведомление №*** от 01.09.2021 г.

В связи с несвоевременной уплатой ответчиком задолженности по земельному налогу подлежат взысканию пени в сумме 14,22 руб.

Должник имеет задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации за 2020 г. в размере 16289,05 руб., которая образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов в установленный законодательством срок, начисленных на основании уведомлений об уплате налога.

В связи с наличием у налогоплательщика задолженности в бюджет по обязательным платежам, налоговый орган в установленном законом порядке обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу № 2А-551/22 о взыскании с ФИО2 недоимки вынесен 26.04.2022 г., однако, 11.05.2022 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражения относительно его исполнения.

На основании ст. ст. 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75, 85 Налогового кодекса РФ административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку на общую сумму 16289,05 руб. в том числе:

Транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 13070,00 руб., пени – 3082,83 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 г. в размере 122,00 руб., пени – 14,22 руб., а также возложить на ответчика расходы по уплате госпошлины.

В ходе рассмотрения дела истец в порядке ст. 46 КАС РФ неоднократно уточнял требования, изложенные в административном исковом заявлении, в том числе 28.02.2023 г. представил письменное ходатайство об уточнении требований административного иска и просил в окончательной редакции административного иска взыскать с ФИО2, ИНН №***, недоимку на общую сумму 12568,11 руб., в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц: за 2020 г. налог в размере 9415,95 руб., пени - 45,74 руб., за 2016 г. пени - 794,61 руб., за 2017 г. пени – 988,33 руб., за 2018 г. пени – 958,41 руб., за 2019 г. пени – 295,74 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: за 2020 г. налог в размере 54,64 руб., пени – 0,43 руб., за 2014 г. пени – 1,87 руб., за 2017 г. пени – 9,85 руб., за 2018 г. пени – 2,54 руб.

В судебном заседании представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике на исковых требованиях настаивала, поддержала доводы, изложенные в исковом заявлении. При этом указала, что налоговым органом предприняты меры по взысканию задолженности за 2016-2019 г.г. Так, по взысканию задолженности за 2016 г. произведен перерасчет транспортного налога в связи с применением налоговой льготы, вынесен судебный приказ № 2А-331/2019 от 22.03.2019 г., за 2017 г. - судебный приказ № 2А-955/2019 от 12.07.2019 г., за 2018 г. – судебный приказ № 2А-1453/2020 от 28.09.2020 г., за 2019 г. – судебный приказ № 2А-852/21 от 08.07.2021 г. Исполнительные документы направлены в службу судебных приставов, в порядке исполнения задолженность погашается частями, вместе с тем, пени подлежат взысканию за каждый день просрочки до полного погашения задолженности. Сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены. В настоящее время с 01.01.2023 г. в Налоговый кодекс РФ внесены изменения и введен единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговый орган на основании совокупной обязанности налогоплательщика производит зачет ЕНП в счет платежей в бюджет в установленной законом последовательности. В связи с предоставлением административным ответчиком документов о частичном погашении задолженности на сумму 5137,00 руб. пояснила, что в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ сумма 1972,59 руб. зачтена в счет непогашенной задолженности за 2019 г., оставшаяся сумма 3164,41 руб. зачтена в счет задолженности по транспортному налогу в размере 3097,05 руб. и по земельному налогу – 67,36 руб. Остальную сумму задолженности надлежит взыскать с административного ответчика.

Административный ответчик ФИО2 с требованиями административного иска не согласился, пояснил, что автомобиль «Урал» был утилизирован и снят с учета в ГИБДД, кроме того, полагает, что административным истцом пропущены сроки обращения в суд с требованиями о взыскании с него пени по налогам.

Исследовав материалы административного дела, выслушав представителя административного истца и административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

ФИО2, дд.мм.гггг года рождения, ИНН №*** состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, Закона УР от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Законом Удмуртской Республики № 63-РЗ установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО2 в 2020 году владел:

- автомобилем Урал 4320, государственный регистрационный знак №***, мощность (налоговая база) – 210,00 л.с., налоговая ставка 65,00 руб., дата регистрации права 03.12.2013 г., дата снятия с регистрации 04.12.2020 г., что подтверждается справкой от 04.12.2020 г., выданной УГИБДД МВД по Удмуртской Республике РЭО ГИБДД ГУ и ответом на запрос №*** от 22.12.2022 г., месяцы владения в 2020 году – 11, сумма налога за 2020 г. составила 12513,00 руб. (210,00х65,00:12х11=12513,00 руб. с учетом округления);

- автомобилем CHEVROLET NIVA 212300-55, государственный регистрационный знак №*** мощность (налоговая база) – 79,60 л.с., налоговая ставка 14,00 руб., месяцы владения в 2020 году – 12, сумма налога за 2020 г. составила 557,00 руб., (79,60х14,00-557,00(налоговая льгота)=557,00 с учетом округления).

При расчете налога на указанный автомобиль применена налоговая льгота в соответствии с п.2 ст. 3 Закона УР от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», согласно которому транспортный налог по ставке, составляющей 50 процентов от размера соответствующей ставки налога, предусмотренной статьей 2 настоящего Закона, уплачивают пенсионеры всех категорий. Налоговая льгота, предусмотренная настоящим пунктом, применяется по выбору налогоплательщика только по одному из зарегистрированных за ним транспортных средств, мощность двигателя которого не превышает 150 лошадиных сил, налоговая льгота составила 557,00 руб.

Срок уплаты транспортного налога за 2020 г. – 01.12.2021 г.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. На основании п. ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1. ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст. 391 НК РФ).

Кроме того, судом установлено, подтверждается материалами административного дела и не оспаривается, что ФИО2 в 2020 г. являлся собственником земельного участка по адресу: <***> кадастровый №***, площадь 1500 кв. м., кадастровая стоимость 67515,00 руб., дата регистрации права собственности 31.12.2001 г., доля в праве – 1, месяцы владения в 2020 году – 12, налоговая ставка – 0,30%.

Согласно п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Сумма земельного налога за 2020 г. по указанному земельному участку составила: 67515,00-27006,00х0,30%=122,00(с учетом округления), где 27006,00 руб. - налоговый вычет (67515,00:1500 х 600=27006,00).

Срок уплаты земельного налога за 2020 г. – 01.12.2021 г.

Подробный расчет налога приведен административным истцом в административном исковом заявлении, административным ответчиком не оспорен.

Из материалов дела следует, что налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление №*** от 01.09.2021 г. об уплате транспортного и земельного налога.

Таким образом, ФИО2, являясь собственником вышеуказанного земельного участка и транспортных средств, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства транспортный налог и земельный налог.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО2 направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа №*** по состоянию на 16.12.2021 г. со сроком исполнения до 08.02.2022 г.

В ходе рассмотрения административного дела ФИО2 суду представил документы по уплате задолженности по налогам от 06.12.2022 г. на сумму 557,00 руб. и 122,00 руб., а также чеки-ордеры от 22.02.2023 г. на сумму 5000,00 руб. и 137,00 руб.

Вместе с тем, как следует из письма ИФНС № 12 по Удмуртской Республике от 23.01.2023 г. №*** платежный документ от 06.12.2022 г. на сумму 122,00 руб. поступил в ведомость невыясненных поступлений (ошибка в указании КБК и ОКТМО). В соответствии со ст. 45 НК РФ «при обнаружении налоговым органом ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган в течение трех лет со дня перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации самостоятельно принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации». 07.12.2022 г. в результате автоматического уточнения принято Решение об уточнении платежного документа в счет погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. введена в действие система Единого налогового платежа, исключающая необходимость уточнения платежей. По налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО2 сформировано сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 г. с учетом неисполненных обязанностей и уплаченных сумм.

В письме от 30.01.2023 г. административный истец указывает, что зачет суммы 122,00 руб. в счет уплаты земельного налога произведен быть не может, поскольку данная сумма зачтена в счет задолженности по транспортному налогу за 2019 г. Оценивая указанный довод, суд отмечает следующее.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, введенной Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г., единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ налоговый орган на основании совокупной обязанности налогоплательщика производит зачет ЕНП в счет платежей в бюджет в следующей последовательности: в первую очередь – в счет недоимки начиная с наиболее раннего момента ее выявления; во вторую – в счет покрытия текущих платежей по налогам (авансовым платежам), сборам, страховым взносам, по которым у налогоплательщика уже возникла обязанность по их уплате. Сначала зачитываются платежи с более ранним сроком платежа, потом – с более поздним; в третью – в счет пеней; в четвертую – в счет процентов; в пятую – в счет штрафов. Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в указанной последовательности пропорционально суммам таких обязанностей между платежами одной очереди (п.10 ст.45 НК РФ).

Представитель административного истца в письменном ходатайстве от 28.02.2023 г. и в объяснениях по существу спора в судебном заседании указал, что в связи с представлением ответчиком документов о частичном погашении задолженности на сумму 5137,00 руб., в силу п.8 ст. 45 НК РФ сумма 1972,59 руб. зачтена в счет непогашенной задолженности за 2019 г., оставшаяся сумма в размере 3164,41 руб. зачтена в счет задолженности: 3097,05 руб. по транспортному налогу и 67,36 руб. зачтено в счет задолженности по земельному налогу. В связи с чем на основании ст. 46 КАС РФ представитель административного истца уточнил требования по административному делу и просил взыскать ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 9415,95 руб., по земельному налогу за 2020 г. в сумме 54,64 руб.

Таким образом, поскольку несвоевременное исполнение административным ответчиком обязанности по оплате суммы налога повлекло поступление платежного документа от 06.12.2022 г. на сумму 122,00 руб. в ведомость невыясненных поступлений, налоговым органом обоснованно на основании п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент поступления платежа в бюджетную систему РФ) принято решение об уточнении платежного документа в счет погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц.

Кроме того, административным истцом в полном соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 г.), произведен зачет ЕНП в счет платежей в бюджет. В частности, произведен зачет уплаченной административным истцом в ходе рассмотрения административного дела суммы 5137,00 руб. (137,00 руб. - операция 76 по чеку-ордеру от 22.02.2023 г. и 5000 руб. - операция 77 по чеку-ордеру от 22.02.2023 г.) и обоснованно сумма 1972,59 руб. зачтена в счет непогашенной задолженности за 2019 г., оставшаяся сумма в размере 3164,41 руб. зачтена в счет задолженности: по транспортному налогу – 3097,05 руб., по земельному налогу – 67,36 руб.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 9415,95 руб., по земельному налогу за 2020 г. в сумме 54,64 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 этой же статьи предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате налогов за 2020 г., на имеющуюся задолженность начислены пени за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. по транспортному налогу в размере 45,74 руб., по земельному налогу – 0,43 руб. Указанные суммы включены в требование №*** от 16.12.2021 г.

Кроме того, ранее за 2016 год согласно налоговому уведомлению от 31.01.2018 г. №*** был также начислен транспортный налог в размере 12187,00 руб., за 2017 г. согласно налоговому уведомлению от 14.08.2018 г. №*** был начислен транспортный налог в размере 12187,00 руб., земельный налог в размере 122,00 руб., за 2018 г. согласно налоговому уведомлению от 04.07.2019 г. №*** начислен транспортный налог в размере 11869,00 руб., земельный налог в размере 122,00 руб., за 2019 г. согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020 г. №*** начислен транспортный налог в размере 14207,00 руб., земельный налог в размере 122,00 руб. Указанные налоги ответчиком по состоянию на 22.06.2021 г. (дата выставления требования №***) уплачены несвоевременно и не в полном объеме, в связи с чем доначислены пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с 28.03.2018 г. по 29.08.2019 г. (по дату уплаты налога) в сумме 794,61 руб., за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 30.01.2020 г. (по дату уплаты налога) в сумме 988,33 руб., за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 21.06.2021 г в сумме 958,41 руб., за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 21.06.2021 г. в сумме 295,74 руб. а также доначислены пени по земельному налогу за 2014 г. за период с 01.12.2015 г. по 19.01.2016 г. (по дату уплаты налога) в сумме 1,87 руб., за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 21.06.2021 г. в сумме 9,85 руб., за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 21.06.2021 г. в сумме 2,54 руб. Указанные суммы включены в требование №*** от 22.06.2021 г., со сроком исполнения до 23.11.2021 г., которое до настоящего времени ФИО2 не исполнено. Административным истцом представлен подробный расчет сумм пени к требованию №***.

Расчет пени налоговым органом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, поэтому принят судом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления в суд.

Согласно абз. 2,3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Межрайонная ИФНС России №7 по УР 22.04.2022 г. обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 122,00 руб., пени в размере 14,22 руб., задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 13070,00 руб., пени в размере 3082,83 руб. Мировым судьей судебного участка № 1 города Можги Удмуртской Республики 26.04.2022 г. вынесен судебный приказ № 2А-551/22 о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2 Определением мирового судьи судебного участка № 1 города Можги Удмуртской Республики от 11.05.2022 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Судебный приказ вынесен в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока для обращения налогового органа в суд, соответственно, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах данного срока.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48).

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №7 по УР обратилась в суд 10.11.2022 г., то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока.

На основании изложенного и учитывая, что процедура направления требования в адрес ФИО2, срок и порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с него недоимки и пени по налогам истцом соблюдены, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки и пени не имеется.

Учитывая изложенное, а также то, что пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год и транспортного налога за 2016 и 2017 гг. доначислены административным истцом до даты фактического исполнения административным ответчиком обязанности по уплате данных налогов, а пени по транспортному налогу и по земельному налогу за 2018,2019 и 2020 гг. начислены в связи с неисполнением обязанности по уплате данных налогов, довод административного ответчика о том, что административным истцом пропущены сроки обращения в суд с требованиями о взыскании с него пени по налогам несостоятельны.

Таким образом, исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по УР к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Можга» государственную пошлину в размере 502,72 руб.

Как следует из материалов дела, 11.11.2022 г. определением Можгинского районного суда Удмуртской Республики применены меры предварительной защиты по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в виде наложения ареста на имущество административного ответчика в размере заявленных исковых требований.

Согласно ч. 3 ст. 89 КАС РФ в случае удовлетворения административного иска принятые меры предварительной защиты сохраняются до исполнения решения суда. В связи с изложенным, действие мер предварительной защиты о наложении ареста на имущество, принадлежащее ФИО2, установленных определением Можгинского районного Удмуртской Республики от 11.11.2022 г., подлежит сохранению до исполнения решения суда.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2, о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №***, задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 12568 (Двенадцать тысяч пятьсот шестьдесят восемь) рублей 11 копеек, в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц:

за 2020 г. в размере 9415,95 руб., пени в размере 45,74 руб.

пени за 2016 г. в размере 794,61 руб.

пени за 2017 г. в размере 988,33 руб.

пени за 2018 г. в размере 958,41 руб.

пени за 2019 г. в размере 295,74 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов:

за 2020 г. налог в размере 54,64 руб., пени в размере 0,43 руб.

пени за 2014 г. в размере 1,87 руб.

пени за 2017 г. в размере 9,85 руб.

пени за 2018 г. в размере 2,54 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Можга» государственную пошлину в размере 502 (Пятьсот два) рубля 72 копеек.

Сохранить действие мер предварительной защиты по административному иску в виде наложения ареста на имущество, принадлежащее ФИО2, установленных определением Можгинского районного суда Удмуртской Республики от 11.11.2022 г., до исполнения решения суда.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 14.03.2023 г.

Председательствующий судья Е.В. Хисамутдинова