Решение по делу № 2А-2493/2025 от 02.12.2025 | Темрюкский районный суд (Краснодарский край)

К делу № 2а-2493/2025 УИД: 23RS0050-01-2025-003055-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Темрюк 02 декабря 2025 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края, в составе:

председательствующего судьи Назаренко С.А.,

при секретаре судебного заседания Немченко Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени в размере 67 628 (шестьдесят семь тысяч шестьсот двадцать восемь) рублей 24 копейки, начисленные за период с 26.11.2024 по 10.04.2025.

В обоснование своих требований Инспекция ссылается на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на доходы физических лиц. Срок представления декларации за 2021 год - 04.05.2022.

ФИО1 не представила первичную декларацию 04.05.2022. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2021 год составляет 726 055 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Темрюкскому району Краснодарской края располагает сведениями о том, что ФИО1 реализовала в 2021 году земельные участки, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2022 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ. На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год с приложением копий подтверждающих документов не представлена, на дату уплаты 15.07.2022 налог не уплачен.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2021 год, с учетом налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, в размере 1 000 000 руб., составляет 726 055 рублей, нарушены пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 225, п. 4 ст. 229 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 3.2 решения № от 09.01.2023 предложено ФИО1 уплатить указанные в пункте 3.1 решения недоимки, пени и штрафы.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 67 628 руб. 24 коп.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок, в связи с чем, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 25.05.2023 №.

Однако, указанное выше требование ответчиком не исполнено, в связи с чем, налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от 08.08.2023.

В связи с наличием задолженности у ФИО1 по требованию № от 25.05.2023, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 10.04.2025 № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 208 Темрюкского района Краснодарского края от 18.06.2025, судебный приказ, вынесенный 07.05.2025 по делу № 2а-1380/2025 в отношении ФИО1 отменен на основании заявления должника.

В связи с изложенными обстоятельствами, административный истец вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском. На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 67 628 руб. 24 коп.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Краснодарскому краю, в судебное заседание не явился, в поступившем в суд ходатайстве представитель ФИО2 просит рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя Инспекции и удовлетворить заявленные требования в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду неизвестно.

Суд, исследовав материалы дела, находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю подлежащими удовлетворению в полном объёме, по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчислении суммы налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за 2021 год - 04.05.2022.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ.

Как установлено судом, ФИО1 не представила в Инспекцию первичную Декларацию 04.05.2022.

Сумма налога к уплате ответчиком по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости в 2021 году составляет 726 055 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Административный ответчик нарушил срок представления Декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Инспекция располагает сведениями о том, что ФИО1 реализовала в 2021 году земельные участки, находящиеся в её собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, а именно:

1) земельный участок, адрес объекта: Россия, <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета - ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, составляет 470 817 руб. 72 коп. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, составляет 315 293 руб. 83 коп.;

2) земельный участок, адрес объекта: Россия, <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета - ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, составила 555 441 руб. 82 коп. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, составила 386 277 руб. 22 коп.;

3) земельный участок, адрес объекта: Россия, <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета - ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, составляет 450 046 руб. 35 коп. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, составляет 301 248 руб. 68 коп.;

4) земельный участок, адрес объекта: Россия, <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета - ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, составляет 478 510 руб. 82 коп. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, составляет 320 585 руб. 02 коп.;

5) земельный участок, адрес объекта: Россия, <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета - ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, составляет 555 441 руб. 82 коп. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, составляет 386 186 руб. 25 коп.;

6) земельный участок, адрес объекта: Россия, <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета - ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, составляет 2 500 000 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, составляет 43 491 руб. 76 коп.;

7) земельный участок, адрес объекта: Россия, <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета - ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, составляет 556 211 руб. 13 коп. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, составляет 386 893 руб. 21 коп.;

8) земельный участок, адрес объекта: Россия, <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета - ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, составляет 463 124 руб. 62 коп. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, составляет 310 036 руб. 62 коп.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год с приложением копий подтверждающих документов не представлена, на дату уплаты 15.07.2022 налог не уплачен.

Расходы, понесенные налогоплательщиком на покупку проданного имущества - не установлены, следует применить имущественный налоговый вычет при продаже нежилого помещения согласно ст. 220 НК РФ, в размере 1 000 000 руб.

Согласно ст. 225 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки общая сумма дохода ответчика за 2021 год составила 6 585 035 руб. 28 коп.; сумма вычетов - 1 000 000 руб.; облагаемый НДФЛ доход за 2021 год составил 5 585 035 руб. 28 коп.; сумма налога к уплате в бюджет - 726 055 руб. (5 585 035,28 руб. х 13%).

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2021 год, с учетом налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, в размере 1 000 000 руб., составляет 726 055 рублей, нарушены пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1,2 ст. 220, п. 1 ст. 225, п. 4 ст. 229 Налогового кодекса РФ.

Обстоятельства, отягчающие ответственность, Инспекцией не установлены.

В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ, рассмотрев материалы налоговой проверки, Инспекция посчитала возможным применение п. 3 ст. 114 НК РФ, ввиду наличия смягчающих ответственность обстоятельств и снижения штрафной санкции по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ по одному основанию в четыре раза - сумма штрафа составит по п. 1 ст. 119 НК РФ 54 454 руб. 13 коп. (217 816,50:4), - п.1 ст.122 - 36 302,75 руб. (145 211:4).

Пунктом 3.2 решения № от 09.01.2023 Инспекцией предложено ФИО1 уплатить указанные в пункте 3.1 решения недоимки, пени и штрафы.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 67 628 руб. 24 коп., исходя из расчёта пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 10.04.2025: пени начислены после перехода в ЕНС за период с 26.11.2024 по 10.04.2025 (725 667.82 х 1/300 х 21.00% х 23) + (715 637.62 х 1/300 х 21.00% х 8) + (715 637.53 1/300 х 21.00% х 105) = 67 628 руб. 24 коп., где: 21.00% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 23, 8, 105 - количество дней просрочки исполнения обязательства; 715 637 руб. 53 коп. - основной долг для начислений пени (основной долг находится на взыскании по решению Темрюкского районного суда № 2а-2520/2024 от 24.10.2024 о взыскании задолженности в общей сумме 893 070 руб. 36 коп., судебное исполнительное производство по состоянию на 06.12.2024 не исполнено).

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательствам о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 25.05.2023 №.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от 08.08.2023.

На основании пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с наличием задолженности у ФИО1 по требованию № от 25.05.2023, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 10.04.2025 № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 208 Темрюкского района Краснодарского края от 18.06.2025, судебный приказ, вынесенный 07.05.2025 по делу № № 2а-1380/2025 в отношении ФИО1 отменен на основании заявления должника.

Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл. 32 КАС РФ.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 67 628 руб. 24 коп.

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанной выше задолженности, так как представленный истцом расчет судом проверен и признан правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме, при этом, суд принимает во внимание, что от административного ответчика доказательств исполнения требований в добровольном порядке и иных доказательств в адрес суда не поступало.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Краснодарскому краю задолженность по пени в размере 67 628 (шестьдесят семь тысяч шестьсот двадцать восемь) рублей 24 копейки, начисленные за период с 26.11.2024 по 10.04.2025.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: С.А. Назаренко