Дело № 2а-596/2025 (№ 2а-7243/2024)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Кызыл 25 февраля 2025 года

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Чимит Е.Ш., при секретаре судебного заседания Шыырап А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней,

УСТАНОВИЛ :

административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании недоимки по налогам и пеней, указав, что мировым судом судебного участка № <адрес> Республики Тыва на основании заявления Управления ФНС России по <адрес> выдан судебный приказ №а-4416/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 (ИНН <***>) недоимок по налогам, сборам и страховым взносам. ДД.ММ.ГГГГ - судебный приказ отменен. Налоговыми уведомлениями произведены расчеты налога на имущество физических лиц за квартиру по адресу: 667000, г Кызыл, <адрес>, с кадастровым номером 17:18:0105036:692, площадью 32,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. За 2019 год налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 670,40 рублей, сумма 25,60 руб. погашена ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 696,00 руб., за 2021 год налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 696,00 руб. Общая сумма налога 2 062,24 руб. Налог на имущество физических лиц за 2019-2020 г. в установленные законодательством сроки не уплачен. Налоговыми уведомлениями произведены расчеты транспортного налога на автомобили: марки и модели «КИА SPORTAGE, с государственными регистрационными знаками <***>, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1706,00 руб.; за 2020 год налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1706,00 руб.; за 2021 год налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1706,00 руб. Общая сумма налога 5 118,00 руб. Транспортный налог за 2019-2020 г. в установленные законодательством сроки не уплачен.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 52 311 руб. 67 коп. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное через Личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму недоимки, пени и штрафа. Задолженность составляет начисления: налог на имущество физического лица по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 696 руб. 00 коп.; налог на имущество физического лица 2021 год в размере 696 руб. 00 коп., налог на имущество физического лица за 2019 код в размере 670 руб. 40 коп. Суммы пеней в размере 15 415 руб. 62 коп. Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 706 руб. 0 коп. Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 706 руб. 0 коп. Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1 706 руб. 0 коп. Таким образом, до ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченные налоги начислены пени, в общей сумме 14 366,30 рублей в том числе: налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018-2021 г. - 145 руб. 09 коп.; транспортного налога за 2015-2021 г. – 2 028 руб. 40 коп; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2017 г. - 265 руб. 96 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по вмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2017-2019 гг-7941 руб. 05 коп, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в таксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017-2019 г. - 3985 руб. 76 коп. С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ на территории Российской Федерации» введен институт ЕНС. Общая сумма пени на момент перехода в ЕНС 14 366,30 руб. В соответствии со статьей 75, п. 5 ст. 11.3 НК РФ, пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо в сумме 54 213,80 рублей, в том числе пени 17 981 руб. 77 коп.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 22 596 руб. 02 коп., в том числе: по налогам – 7 180 руб. 40 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 15 415 руб. 62 коп.

Представитель административного истца – УФНС по <адрес> ФИО4, действующая на основании доверенности, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, направив возражение, в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

В возражении административного ответчика ФИО1 указано о том, что с предъявленным административным исковым заявлением о взыскании денежных средств в счет уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов в сумме 22 596,02 руб. не согласна по следующим основаниям. Налог на имущества за 2019 и 2020 годы уплачены (квитанции прилагаются). Транспортный налог исчислен неправильно. Она никогда не имела статус индивидуального предпринимателя, работодателя, следовательно, необоснованное начисление налога на доходы физических лиц в сумме 265,96 руб. Таким образом, также необоснованно начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017-2019 гг. – 7 941,05 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017-2019 гг. 3 985,76 руб. Кроме того, налоговый орган на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по налогам и пени за 2017-2020 годы, а именно по транспортному налогу и по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхования. Поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. В установленные законом сроки налоговые органы обязаны взыскать налоговую задолженность, иначе она считается погашенной, а принудительные меры к взысканию недействительными. Не согласна с расчетом пени. Расчеты пени налога на имущество физических лиц и транспортного налога представлены в таблицах 1 и 2. Пеня налога на имущество физических лиц составляет 279,53 руб. Пеня транспортного налога - 505,26 руб. Расчет пени налога на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в Таблице 2 – расчет пени транспортного налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В результате: 1) налог на имущество физических лиц за 2021 год - 696 руб., пеня – 279, 53 руб.; 2) транспортный налог за 2021 год – 1258 руб. и пеня этого налога 505,26 руб. Общая сумма налога 2 738,79 руб. В связи с изложенным просит отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ).

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из положений пункта 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (на дату выставления требования и истечения трехлетнего срока) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. До января 2021 года, сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, указанная в статье 48 Налогового кодекса, составляла 3 000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 4 статьи 289 КАС РФ закрепляет, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом, предельный шестимесячный срок, на основании ч. 2 ст. 48 НК РФ обращения в суд с требованием № о взыскании с ответчика задолженности по налогам административным истцом не пропущен, так как административному истцу предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа обратился ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, административный иск поступил ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, у налогоплательщика на праве собственности имеются: 1) квартира по адресу: 667000, г Кызыл, <адрес>, с кадастровым номером 17:18:0105036:692, площадью 32,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 2) автомобиль марки, модели «КИА SPORTAGE, с государственными регистрационными знаками <***>, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговыми уведомлениями произведены расчеты налога на имущество физических лиц: за 2019 год налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 670,40 рублей, за 2020 год налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 696,00 руб., за 2021 год налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 696,00 руб.

Налоговыми уведомлениями произведены расчеты транспортного налога за 2019 год налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1706,00 руб.; за 2020 год налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1706,00 руб.; за 2021 год налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1706,00 руб.

Уведомления содержат подробный расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц с указанием сведений о транспортных средствах и объектах недвижимости.

Административный ответчик обязанности по оплате соответствующих налогов не исполнил.

Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку, задолженность по пеням, штрафам, процентам по страховым взносам.

ДД.ММ.ГГГГ принято Решение № о взыскании задолженности по налогам в размере 54 050,76 руб.

Налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму задолженности по уплате недоимки по налогам и пеней в общей сумме 8 596,15 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком начислений.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебный приказ №а-4416/23 отменен в связи с поступлением возражения от административного ответчика.

В установленный срок обязанность по уплате задолженности по налогу налогоплательщиком по требованию № не исполнена, в связи с чем в нарушение требований НК РФ у ответчика имеется задолженность по налогам.

Расчеты налогов на имущество и по транспортным налогам за вышеуказанные периоды, отражены в налоговых уведомлениях, проверены судом, признаны математически верными.

Доводы возражения о необоснованном взыскании с нее недоимок и сумм пеней, пропуске налоговым органом срока обращения в суд, отклоняются судом как несостоятельные, поскольку недоимки по налогам в срок, установленный законодательством, не были исполнены, в соответствии с законоположениями, регулирующими спорные правоотношения, срок обращения в суд с административным иском соблюден.

Согласно абз. 3 п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Согласно вышеприведенным положениям абз. 3 п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, на ДД.ММ.ГГГГ истекло три года со срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, судом установлено, что налогоплательщиком не уплачены суммы недоимки, пени в общей сумме 8 596,15 руб., в том числе:

- недоимка по налогу на имущество за период 2019 года в размере 696 руб., и пеня 158,39 руб. (подробные расчеты пени по каждому представлены в материалы дела);

- недоимка по налогу на имущество за период 2020 года в размере 696 руб., и пеня 117,22 руб.;

- недоимка по налогу на имущество за период 2021 года в размере 696 руб., и пени 74,5 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за период 2019 года в размере 1 706 руб., и пени 570,13 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за период 2020 года в размере 1 706 руб., и пени 287,31 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за период 2021 года в размере 1 706 руб., и пени 182,60 руб.

Таким образом, при данных обстоятельствах требование Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимки и пеней подлежит частичному удовлетворению.

Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по уплате недоимки по налогам и пеней в общей сумме 8 596,15 руб., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество за период 2019 года в размере 696 руб., и пени 158,39 руб.;

- недоимку по налогу на имущество за период 2020 года в размере 696 руб., и пени 117,22 руб.;

- недоимку по налогу на имущество за период 2021 года в размере 696 руб., и пени 74,5 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за период 2019 года в размере 1 706 руб., и пени 570,13 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за период 2020 года в размере 1 706 руб., и пени 287,31 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за период 2021 года в размере 1 706 руб., и пени 182,60 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.Ш. Чимит