Решение по делу № 2А-1754/2022 от 30.09.2022 | Ленинский районный суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 сентября 2022 года пос. Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе

председательствующего Фроловой А.В.,

при секретаре Балашовой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1754/2022 (71RS0015-01-2022-002412-89) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по налогам:

- налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере пени – 1.81 руб., налога -333,00 руб. за 2019 год;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере пени – 3,21 руб., налога – 1084,00 руб. за 2019 год;

- страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере пени - 0.77 руб., налога – 142,90 руб. за 2019 год;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере пени – 1.41 руб., налога -259,10 руб. за 2019 год;

- транспортного налога с физических лиц в размере пени 105.56 руб., налога – 32480,00 руб. за 2020 год;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым в объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов размере пени 4,10 руб., налога – 1262,00 руб. за 2020 год;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере пени – 0,98 руб., налога – 281,00 руб. за 2020 год;

- страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере пени - 0.13 руб., налога – 37,00 руб. за 2020 год;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере пени – 0,23 руб., налога -65,00 руб. за 2020 год.

Общая сумма исковых требований 36064,90 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что налоговый орган предпринял все меры, направленные на надлежащее извещение налогоплательщика об обязанности уплатить налоги, а также страховые взносы, однако добровольное погашение задолженности не произведено, указанная задолженность образовалась в порядке приказного производства.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя УФНС по Тульской области.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом своевременно и надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 Налогового кодекса РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Положениями статьи 432 НК РФ определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты сумм страховых взносов плательщиками в сроки, установленные НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате ими за расчетный период.

Исходя из положений статьи 430 НК РФ период осуществления предпринимательской деятельности в целях исчисления страховых взносов определяется с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Страховые взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд РФ, определяются в следующем порядке.

Если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., взносы уплачиваются в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года (32 448 руб. за расчетный период 2020года).

Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 тыс. руб., то сумма взносов складывается из двух составляющих: фиксированный размер 29 354 руб. за расчетный период 2019 года (32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 тыс. руб.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 г., 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.2 ст. 432 НК РФ).

Пунктом 1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьями 14 и 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате только на территории субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с пунктами 1 и 3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге», транспортный налог исчисляется с учетом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки.

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Из положений ст. 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 11 октября 2019 года по 9 июля 2021 года состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших с качестве объекта налогообложения доходы, а также являлась налогоплательщиком страховых взносов.

ФИО1 в 2020 году являлась собственником транспортных средств: автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> государственный регистрационный знак №.

ФИО1 в 2020 году являлась собственником помещения с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, а также квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>.

В связи с тем, что ФИО1 в добровольном порядке налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а также страховые взносы за отчетный период 2019 год не оплатила, у нее образовалась задолженность по оплате:

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере налога 333 рубля;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 1084 рубля;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 259,10 рублей;

Поскольку указанные страховые взносы, а также налог не уплачены в установленный законом срок на них исчислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в размере 3,21 рубль, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 1,41 рубль, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 0,77 рубль, пени по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1,81 рубль.

В связи с неуплатой налога и страховых взносов ФИО1 направлены требования №251043 по состоянию на 26 октября 2021 года со сроком исполнения до 29 декабря 2021 года и №279224 по состоянию на 22 ноября 2021 года со сроком уплаты до 29 декабря 2021 года.

В связи с тем, что ФИО1 в добровольном порядке транспортный налог с физических лиц, налоги на имущество физических лиц, а также страховые взносы за отчетный период 2020 год не оплатила, у нее образовалась задолженность по оплате:

- транспортного налога в размере 32480.00 рублей;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1262, рубля;

Поскольку указанные налоги, а также страховые взносы не уплачены в установленный законом срок на них исчислены пени по транспортному налогу в размере 105,56 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,10 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, в размере 0,98 руб, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в размере 0,23 руб, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 0,13 руб.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов ФИО1 направлено требование №296429 по состоянию на 15 декабря 2021 года со сроком уплаты до 1 февраля 2022 года.

Факты получения налоговых уведомлений и требований об уплате налогов и пени подтверждаются имеющимися в деле выписками из списка исходящей почтовой корреспонденции.

Указанные требования налогоплательщик не исполнила.

Доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено.

При наличии недоимки по налогам, страховым взносам, пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 27 Ленинского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 27 Ленинского судебного района Тульской области от 1 марта 2022 года с ФИО1 взыскана недоимка по указанным налогам, страховым взносам и пени в размере 36 064 рубля 90 копеек.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи судебного участка № 27 Ленинского судебного района Тульской области, от 23 марта 2022 года данный судебный приказ отменен.

Обращение с настоящим иском последовало 12 августа 2022 года, то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока исчисляемого для обращения в порядке искового производства со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания сумм налогов налоговым органом соблюден.

С учетом установленных обстоятельств и в соответствии с приведенными положениями закона, суд приходит к выводу, что ФИО1 не исполнила в установленные сроки обязанность по уплате налогов и обязательных страховых взносов, в связи с чем требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, страховым взносам и пени в размере 36064 рубля 90 коп. подлежат удовлетворению.

Приложенный к административному иску Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области расчет задолженности по налогам и страховым взносам, судом проверен, арифметически правилен, сомнений не вызывает, при этом административным ответчиком не оспорен, возражений по нему ФИО1 не представлено.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец в лице Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1281,95 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженности по налогам, страховым взносам, в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере пени – 1,81 руб., налога -333,00 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере пени – 3,21 руб., налога – 1084,00 руб.;

-страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере пени – 0,77 руб., налога – 142,90 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в размере пени – 1,41 руб., налога -259,10 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере пени 105,56 руб., налога 32480, руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере пени 4,10 руб., налога 1262,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере пени – 0,98 руб., налога -281,00 руб;,

-страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в соответствии с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2020 год в размере пени -0,13 руб., налога -37,00 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в размере пени – 0,23 руб., налога – 65,00 руб., а всего в сумме 36064,90 руб.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, в доход муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере 1281,95 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Председательствующий А.В. Фролова