Решение по делу № 2А-226/2023 от 17.01.2023 | Советский районный суд г.Тулы (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 января 2023 года г.Тула

Советский районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Стрижак Е.В.,

при секретаре Даниловой Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 71RS0028-01-2022-004208-26 (№2а-226/2023) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 с требованиями о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней.

Административный истец в обоснование заявленных требований указал на то, что ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, так как являлась собственником: квартиры <адрес>, кадастровый номер №, дата утраты права 01.12.2017 года, квартиры <данные изъяты>, кадастровый номер №, дата утраты права 07.12.2017 года.

Согласно базе данных налоговых органов, ФИО1 имеет льготу «пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством», в соответствии со ст. 407 НК РФ ФИО1 предоставлена налоговая льгота на квартиру <адрес>, кадастровый номер №, дата утраты права 07.12.2017 года в размере налога 133 руб. за 2016 год, в размере налога 1463 руб. за 2017 год.

Кроме этого ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, кадастровый номер №, площадью 722 кв.м, дата утраты права 07.12.2017 года.

ФИО1 направлены налоговые уведомления от 18.07.2017 года № 17885123, от 15.07.2018 года № 23345511, которые не были оплачены, выставлены налоговые требования об уплате налога от 28.02.2018 года № 12471 со сроком исполнения до 18.05.2018 года, от 28.01.2019 года № 34215 со сроком исполнения до 25.03.2019 года, которые не исполнены.

УФНС по Тульской области обращалось к мировому судье судебного участка № 70 Советского судебного района г. Тулы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 70 Советского судебного района г. Тулы 15 ноября 2021 года издан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако по заявлению административного ответчика судебный приказ мировым судьей отменен 28 июня 2022 года.

При таких обстоятельствах, административный истец обратился в суд и просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС по Тульской области задолженность за налоговые периоды 2016,2017 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере: за 2016 года – налог 52 руб., за 2017 год налог 596 руб., пени за 2016 год 1,19 руб., за 2017 года в размере 8, 41 руб., задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 456 руб., пени в размере 10, 43 руб., а всего на общую сумму 1124, 03 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в ходатайстве, предоставленном в суд, просил рассмотреть дело в его отсутствии, на удовлетворении требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, просила в иске отказать ввиду пропуска административным истцом срока на обращение в суд по заявленным требованиям.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 4 ст. 32 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, а индивидуальные предприниматели не выделены в качестве плательщиков земельного налога и уплачивают налог как физические лица.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, так как являлась собственником: квартиры <адрес>, кадастровый номер №, дата утраты права 01.12.2017 года, квартиры <адрес>, кадастровый номер № дата утраты права 07.12.2017 года.

УФНС ФИО1 направлены налоговые уведомления от 18.07.2017 года № 17885123, от 15.07.2018 года № 23345511, которые не были оплачены, в связи с чем, выставлены налоговые требования об уплате налога от 28.02.2018 года № 12471 со сроком исполнения до 18.05.2018 года, от 28.01.2019 года № 34215 со сроком исполнения до 25.03.2019 года, которые не исполнены.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Установлено, что регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования, являющаяся гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности, налоговым органом была соблюдена, обязанность по уплате налогов возникла у ФИО1 с момента получения уведомления.

Период задолженности по уплате налогов и пени налоговым органом определены верно, с учетом периода нахождения во владении административного ответчика объектов недвижимости, расчет задолженности является правильным, проверен судом.

При этом тот факт, что ФИО1 с 13 мая 2003 г. зарегистрирована по другому адресу – <...>, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд, поскольку налоговым органом предприняты меры по направлению требований в адрес, известный по учетным данным налогоплательщика. Регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, направление налогового уведомления и требования об уплате налогов за спорный период по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Административным ответчиком заявлено о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с настоящими требованиями.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

При проверке соблюдения налоговым органом срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РФ необходимо руководствоваться абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, в редакции ФЗ № 134 от 02.07.2021 года, действующей на момент обращения УФНС с заявлением о вынесении судебного приказа, согласно которому: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Самое ранее требование № 12471 от 28 февраля 2018 года на сумму 508 руб. налог и 11,62 руб. пени, то есть на сумму 519,62 руб., выставлено УФНС ФИО1 28 февраля 2018 года со сроком исполнения до 18 мая 2018 года, таким образом, трехлетний срок истек - 17 мая 2021 года, УФНС обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 15 ноября 2021 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения установленного трехлетнего срока.

Ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа 28 июня 2022 года, административный иск УФНС России по Тульской области о взыскании задолженности по налогам с административного ответчика поступил в суд 15 декабря 2022 года, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока, при таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению в заявленном в размере, то есть в размере 1124, 03 руб.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из следующего.

Частью 1 статьи 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Льготы по уплате государственной пошлины, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины установлены статьей 104 КАС РФ, а льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, - статьей 107 данного кодекса.

Согласно статье 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1); основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно справке ФКУ «ГБ МСЭ по Тульской области» Минтруда России, выданной 11 января 2013 года, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является инвалидом первой группы по зрению бессрочно.

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпункт 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая, что требования административным истцом заявлены обоснованно и удовлетворяются, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «г. Тула» в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней, удовлетворить, взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность за налоговые периоды 2016,2017 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере: за 2016 года – налог 52 руб., за 2017 год налог 596 руб., пени за 2016 год 1,19 руб., за 2017 года пени в размере 8, 41 руб., взыскать задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере: налог - 456 руб., пени в размере 10,43 руб., а всего на сумму 1124, 03 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «г. Тула» в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья