РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе судьи Корниловой А.С., при секретаре Савельевой И.И., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1142/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, земельного налога, налога на имущество физических лиц, штрафов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, земельного налога, налога на имущество физических лиц, штрафов и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 являлась собственником иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером 77:22:0030518:49, расположенного по адресу: 142160, Москва г., адрес, адрес; земельный объекта, с кадастровым номером 77:22:0030518:41, расположенный по адресу: 142160, Москва г., адрес, адрес За 2023 год административному ответчику был начислен земельный налог в размере 2 110 рублей 00 копеек и имущественный налог в размере 19 021 рубль 00 копеек. Кроме того, ФИО1 в 2023 году был получен доход от продажи вышеуказанных объектов. По данному факту ИФНС России № 21 по адрес была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой принято решение № 15067 от 21.10.2024 года, административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 552 500 рублей 00 копеек и выставлены штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере 124 312 рубль 00 копеек, и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы – 82 875 рубль 00 копеек. Решением УФНС России по адрес, принятым по жалобе ФИО1, было отменено решение ИФНС России № 21 по г, Москве от 10.12.2024 года № 15067, принято новое решение, которым административному ответчику был начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 552 500 рублей 00 копеек и выставлены штрафы на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере 41 438 рублей 00 копеек, и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы – 27 625 рублей 00 копеек. Земельный налог, налог на имущество, налог на доходы физических лиц и штрафы в установленный срок и до настоящего времени административным ответчиком не уплачены. За несвоевременную уплату вышеуказанных налогов административному ответчику были начислены пени в размере 139 358 рублей 01 копейку, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы налогов, штрафа и пени.

Представитель административного истца ИФНС России № 21 по адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, поддержала возражения, просила в иске отказать, поскольку долгое время болела, была парализована, дом и земля были в пользовании долгое время.

Выслушав административного ответчика, проверив материалы дела, суд находит уточненные административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 119, 122, 207-232 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

Из положений п. 1 ст. 229 НК РФ следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, а также неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из положений ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административным ответчиком ФИО1 в 2023 году был получен доход от продажи объектов недвижимости. адрес с кадастровым номером 50:27:0030518:118 общей площадью 1001 кв.м, прекратил свое существование 17.07.2019, земельный участок с кадастровым номером 50:27:0030518:58 общей площадью 999 кв.м, прекратил свое существование 23.08.2019, вновь образованный земельный участок с кадастровым номером 77:22:0030518:41 общей площадью 2 000 кв.м, зарегистрирован 23.08.2019.

Таким образом, реализованный налогоплательщиком земельный участок с кадастровым номером: 77:22:0030518:41 возник как самостоятельный объект недвижимости 23.08.2019, поскольку в силу действующего законодательства иной объект недвижимости, имеющий самостоятельный кадастровый номер и иную дату возникновения в качестве объекта недвижимости.

Срок нахождения в собственности земельного участка с кадастровым номером 77:22:0030518:41, образованного при объединении земельных участков с кадастровыми номерами 50:27:0030518:58 и 50:27:0030518:118, для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при его продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованный земельный участок (23.08.2019).

В связи с изложенным, срок владения заявителем данным земельным участком составляет менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса.

По данному факту ИФНС России № 21 по адрес была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой принято решение № 15067 от 21.10.2024 года.

Данным решением административный ответчик ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 552 500 рублей 00 копеек. Этим же решением ФИО1 были выставлены штрафы на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере 124 312 рубль 00 копеек, и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы – 82 875 рубль 00 копеек.

Решением УФНС России по адрес, принятым по жалобе ФИО1, было отменено решение ИФНС России № 21 по г, Москве от 10.12.2024 года № 15067, принято новое решение, которым административному ответчику был начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 552 500 рублей 00 копеек и выставлены штрафы на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере 41 438 рублей 00 копеек, и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы – 27 625 рублей 00 копеек.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц административному ответчику были начислены пени, которые с учетом уточнения административных исковых требований составляют 139 358 рублей 01 копейку.

В налоговом уведомлении установлен срок для уплаты налога на имущество и земельного налога за 2023 год – не позднее 02 декабря 2024 года.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам штрафа и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Возражения административного ответчика о неправомерном взыскании с нее денежных средств в счет уплаты налогов по решению ИФНС России № 21 по адрес от 10.12.2024 года № 15067, поскольку имеет инвалидность, несовершеннолетних детей на иждивении и тяжелое материальное положение, нельзя признать обоснованными, поскольку, административный истец просит взыскать с ФИО1 земельный налог, налог на имущество и доходы физических лиц за 2023 год. Однако, как следует из решения УФНС России по адрес от 05.05.2025 года, принятого по жалобе ФИО1, все вышеуказанные доводы административного ответчика были учтены и штраф за неуплату налога на доходы был снижен в четыре раза.

Таким образом, административный ответчик как лицо, за которым в 2022 году было зарегистрировано право собственности на транспортные средства, квартиру и гараж, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Возражения административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд не могут быть приняты во внимание в силу следующего.

Таким образом, административный ответчик как лицо, получившее в 2023 году доход, является плательщиком налога на доходы физических лиц. Поскольку ФИО1 своевременно не уплатила этот налог и своевременно не представила налоговую декларацию, пени и штраф начислены правомерно.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика было направлено требование № 95539 от 23.07.2023 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования - 11.09.2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании штрафа и пени.

01 октября 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании штрафа и пени.

Ранее, 20 августа 2025 года, ИФНС России № 21 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 22 августа 2025 года и отменен определением мирового судьи 01 сентября 2025 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также изложенные в нем причины, которые, по мнению суда, являются уважительными, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм штрафа и пени, срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнила конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налога на имущество, земельного налога и налога на доходы физических лиц не имела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, земельного налога, налога на имущество физических лиц, штрафов и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 552 500 рублей 00 копеек, штраф в размере 27 625 рублей 00 копеек, штраф за не предоставление налоговой декларации в размере 41 438 рублей 00 копеек, имущественный налог за 2023 год в размере 19 021 рубль 00 копеек, земельный налог в размере 2 110 рублей 00 копеек, пени – 139 358 рублей 01 копейку, всего: 782 052 рубля 01 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере 20 641 рубль 04 копейки.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 27 января 2026 года.

Судья А.С. Корнилова