Дело № 2а-547/2023

37RS0012-01-2022-000643-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2023 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Борисовой Н.А.,

при секретаре Дегтяревой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога и пени.

Административные исковые требования обоснованы следующим. КБ «Ренессанс Кредит» представило в адрес ИФНС России по г. Иваново справку по форме 2-НДФЛ за 2018 год на имя ФИО1, согласно которой сумма дохода ФИО1 за 2018 год составила 85 024,83 руб. Сумма начисленного налога составила 11053 руб. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 45708981 с установлением срока добровольной оплаты до 02.12.2019. Налогоплательщик НДФЛ за 2018 год не уплатила, в связи с чем ФИО1 было направлено требование об уплате налога. В соответствии со ст.ст. 57,75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) за просрочку уплаты налога ответчику начислены пени. На основании изложенного, с учетом заявления об уменьшении исковых требований (л.д. 134), административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2018 год в сумме 10 828 руб., пени на задолженность по НДФЛ в сумме 130,15 руб. за период с 03.12.2019 по 27.01.2020.

Определением от 17.02.2023 произведена замена административного истца ИФНС России по г. Иваново на Управление ФНС России по Ивановской области.

Определением от 17.02.2023 отменено решение суда от 08.04.2022 по вновь открывшимся обстоятельствам, производство по делу возобновлено.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство с просьбой о рассмотрении дела без участия представителя, а также дополнительные пояснения, в которых указывает, что в случае прекращения обязательств физического лица – должника перед организацией – кредитором по образовавшейся задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга. В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед Банком у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представила в суд письменные возражения и ходатайство о рассмотрении дела без своего участия. В письменных пояснениях указывает, что 30.11.2013 ею с КБ « Ренессанс Кредит» заключен кредитный договор, который согласно справки Банка от 10.07.2018 погашен полностью. Ответчик в Банке не работает, договорных отношений с Банком не имеет, какого- либо дохода от Банка не получала. Экономическая выгода в виде неполученных процентов при досрочном погашении кредитного договора, доходом не является и налогом не облагается (л.д. 91).

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 13 НК РФ налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам.

Порядок исчисления и удержания налога на доходы физических лиц налоговыми агентами регламентируется главой 23 НК РФ.

Плательщиками налога на доходы физических лиц в силу статьи 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Как следует из статьи 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Объектом налогообложения согласно статье 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками:1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговые ставки предусмотрены статьей 224 НК РФ, согласно пункту 1 которой налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок исчисления налога установлен статьей 225 НК РФ, из пункта 1 которой следует, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Порядок определения налоговой базы установлен статьей 210 НК РФ, из пункта 1 которой следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 5).

Установлено, КБ «Ренессанс Кредит» (ООО), являясь налоговым агентом, во исполнение действующего законодательства РФ, направило в налоговый орган справку 2-НДФЛ за 2018 г., содержащую сведения о получении ФИО1 доходов (по коду дохода 4800 – иные доходы) в общей сумме 85 024,83 руб.

Исчислив налог из суммы полученного административным ответчиком дохода, налоговый агент (КБ «Ренессанс Кредит» (ООО)) письменно сообщил налоговому органу в порядке пункта 5 статьи 226 НК РФ о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в форме справки о доходах физического лица (2-НДФЛ). Доход в сумме 85 024,83 руб., налоговая база – 85 024,83 руб., сумма налога исчисленная – 11053,00 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом – 11053,00руб. Код дохода 4800 ( л.д. 7).

Согласно положениям приказа ФНС России от 10 сентября 2015 года N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" код "4800" означает "иные доходы".

По информации, предоставленной в ответе на судебный запрос 30.11.2013 между КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) и ФИО1 был заключен договор предоставления кредита на неотложные нужды № 11750040565, счет № № (л.д.127). С 08.06.2018 заемщик ФИО1 прекратила исполнять обязательства по оплате задолженности (л.д. 126). В связи с тем, что сумма обязательств, подлежащая уплате по Договору, не была погашена заемщиком своевременно, в соответствии с Положением Банка России № 579-П от 27.02.2017 (По кредиту счетов N 91801 и N 91802 списываются суммы: непогашенного долга по истечении пяти лет с момента списания в корреспонденции со счетом N 99999), обязательства заемщика по Договору были прекращены Банком 10.07.2018 без их исполнения по истечении срока учета безнадежной задолженности и невозможности взыскания. Сообщают, что Банк информировал ФИО1 о возникновении просроченной задолженности, последнее почтовое уведомление о задолженности ей было сформировано 02.09.2014 и направлено простой почтовой корреспонденцией по адресу регистрации, которым на соответствующую дату располагал Банк. В последующем взаимодействие с ФИО1 осуществлялось посредством телефонных переговоров и представителями Банка (коллекторские агентства). Взыскания задолженности в судебном порядке по Договору со стороны Банка не осуществлялось. В порядке проставления исполнительной надписи нотариуса на кредитном договоре должника для взыскания задолженности Банк не обращался. Указанный доход фигурирует в справке 2-НДФЛ с кодом 4800 «Иные доходы». Банк, как налоговый агент, по итогам налогового периода исчислил доход в виде списанной задолженности и неудержанный НДФЛ с этого дохода, и сообщил о неудержанном налоге в установленном порядке в налоговый орган по месту своего учета ( л.д. 121-122).

В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса. Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Учитывая, что факт заключения кредитного договора и прощения по нему долга в указанном размере не был опровергнут, сумма такого долга представляет собой экономическую выгоду административного ответчика и является доходом, подлежащим налогообложению.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 направлялось налоговое уведомление: № 45708981 от 25.07.2019 об уплате налога за 2018 год (л.д. 8-9).

Обязанность по уплате налога надлежащим образом административным ответчиком не исполнялась, в связи с чем административным истцом в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом административному ответчику было направлено требование об уплате налогов и пени №10854 по состоянию на 28.01.2020 со сроком уплаты до 24.03.2020 (л.д. 12-13, 14).

Требование в установленный срок административным ответчиком исполнено не было, что послужило основанием для обращения ИФНС по г. Иваново к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а затем в суд с указанным административным иском.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Проверяя соблюдение ИФНС России по г. Иваново сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования № 10854 административному ответчику был установлен до 24.03.2020. Соответственно, за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени Инспекция должна была обратиться к мировому судье не позднее 24.09.2020.

С заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС России по г. Иваново обратилась к мировому судье 24.09.2020 (л.д. 42), т.е. с соблюдением установленного законом срока.

28.09.2020 и.о. мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г.Иваново мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Иваново вынесен судебный приказ (л.д.46), который в связи с поступлением от административного ответчика возражений, определением от 06.09.2021 был отменен (л.д. 44-45, 47).

Исковое заявление в Октябрьский районный суд г. Иваново поступило 04.03.2022 (л.д.3).

Таким образом, административным истцом соблюдены сроки обращения с настоящим иском в суд, предусмотренные ст. 48 НК РФ.

Поскольку доказательств своевременной уплаты налога согласно налоговому требованию суду ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 11053 руб. и пени на задолженность по НДФЛ за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в сумме 130 руб. 15 коп. Судом проверен расчет налога на доходы физических лиц, пени и признан верным. Возражений относительно расчета сумма налога и пени, контррасчета административным ответчиком представлено не было.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 447 руб. 33 коп. согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 11 053 руб., пени на задолженность по НДФЛ за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в сумме 130 руб. 15 коп.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 447 руб. 33 коп.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 21.04.2023.

Судья подпись Борисова Н.А.

КОПИЯ ВЕРНА. Судья:

Секретарь: