Решение по делу № 2А-1554/2023 от 22.08.2023 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней.

Дело № 2а-1554/2023

УИД № 62RS0001-01-2023-000623-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2023 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе

председательствующего судьи Яковлевой Т.Н.,

при секретаре Арслановой Е.Р.,

с участием представителя административного истца –ФИО1,

административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области (далее Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога ссылаясь на то, что ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку он согласно сведениям, представленным в налоговый орган Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии является собственником объектов недвижимости и земельного участка.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с указанием сумм налогов, однако уведомления оставлены без исполнения. В связи с выявлением недоимки в адрес ответчика направлялись требования об уплате налогов, с указанием числящейся за ним задолженности и пени. Однако ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налогов, сумма задолженности им не погашена.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета города Рязани: задолженность по налогу наимущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 458,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 601,00 рубль, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 890,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 470,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5994,00 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 517,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 49047,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 467,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7193,00 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18, 86 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,31 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,89 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,53 рубль, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,68 рубль, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19,48 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,38 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,52 рубль, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 159,40 рублей;земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 112 130,29 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержала по основаниям указанным в административном исковом заявлении, просила их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании заявленные требования не признал, просит отказать в их удовлетворении, полгал, что расчет налога произведен не верно, поскольку спорные объекты недвижимости являются гаражами и к ним применима ставка налога в размере 0,3%; спорные объекты включены в перечень объектов от уплаты налога на который он освобожден как инвалид второй группы бессрочно по правилам статьи 407 НК РФ и в силу закона РФ от 09.121991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»; не является собственником земельного участка с кадастровым номером №; полагает, что административным истцом пропущен срок исковой давности по взысканию налога и пеней за ДД.ММ.ГГГГ.

Заинтересованное лицо Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области, извещенное о времени и месте рассмотрения спора в суд не явилось, о причинах не явки не сообщило.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и частью 1 статьи 3, пп.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 6 статьи 52 НК РФ устанавливает, что сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Статьей 15 НК РФ установлены местные налоги, к которым наряду с другими относится налог на имущество физических лиц.

Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машинно-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в силу части 1 статьи 403 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.1,5 ст.408 НК РФ).

Согласно в. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В силу ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговые ставки налога на имущество физических лиц на территории г. Рязани в спорный период определялись Решением Рязанской городской Думы №401-II от 27.11.2014.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так же к местным налогам в силу положений статьи 15 НК РФ относится земельный налог.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог, согласно ст. 15 НК РФ, устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ, и в силу ст. 12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога, определенная в соответствии со статьей 363 НК РФ, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из содержания п.2 ст.52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пункт 4 статьи 57 НК РФ устанавливает, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п.1,2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.1,3,4 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в томчисле денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что на основании сведений регистрационного учета в ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО2 являлся собственникомв том числе следующих объектов недвижимости:

1) помещение (назначение объекта недвижимости – нежилое, виды разрешенного использования - отсутствуют) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, размер доли в праве собственности – <данные изъяты>;

2) сооружение (назначение объекта недвижимости – автостоянка, виды разрешенного использования - отсутствуют) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>,размер доли в праве собственности – <данные изъяты>;

3) помещение (назначение объекта недвижимости – нежилое, виды разрешенного использования - отсутствуют) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> размер доли в праве собственности – <данные изъяты>;

4) помещение (назначение объекта недвижимости – нежилое, виды разрешенного использования - отсутствуют) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>,размер доли в праве собственности – <данные изъяты>;

5) помещение (назначение объекта недвижимости – нежилое, виды разрешенного использования - отсутствуют) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> размер доли в праве собственности – <данные изъяты>;

6) помещение (назначение объекта недвижимости – нежилое, виды разрешенного использования - отсутствуют) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>,размер доли в праве собственности – <данные изъяты>;

7) помещение (назначение объекта недвижимости – нежилое, виды разрешенного использования - отсутствуют) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, размер доли в праве собственности – <данные изъяты>;

8) здание (назначение объекта недвижимости – нежилое, виды разрешенного использования - отсутствуют) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, размер доли в праве собственности – <данные изъяты>;

9) здание (назначение объекта недвижимости – нежилое, виды разрешенного использования - отсутствуют) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>,размер доли в праве собственности – <данные изъяты>;

10) здание (назначение объекта недвижимости – нежилое, виды разрешенного использования - отсутствуют) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, размер доли в праве собственности – <данные изъяты>;

11) здание (назначение объекта недвижимости – нежилое, виды разрешенного использования - отсутствуют) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> размер доли в праве собственности – <данные изъяты>;

12) сооружение (назначение объекта недвижимости – нежилое, виды разрешенного использования - отсутствуют) с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>, размер доли в праве собственности – <данные изъяты>;

13) здание (назначение объекта недвижимости – нежилое, виды разрешенного использования - отсутствуют) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, размер доли в праве собственности – <данные изъяты>.

14) земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, размер доли в праве собственности – <данные изъяты>;

15) земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, размер доли в праве собственности – <данные изъяты>;

16)земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, размер доли в праве собственности – <данные изъяты>;

17) земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, размер доли в праве собственности – <данные изъяты>;

Решением Рязанской городской Думы «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» от 27.11.2014 № 401-II определены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц в том числе на ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из кадастровой стоимости объекта, его технических характеристик, принадлежности доли в праве, а также периода нахождения в собственности, размер налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате, исчислен ФИО2 следующим образом:

Расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в отношении:

сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

219925 (налоговая база) х 1/2 (доля) х 0,50% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 550 руб.

расчет по п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 242 руб. (налог за ДД.ММ.ГГГГ) х 1.1 (коэффициент п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 266 руб.

здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

139214 (налоговая база) х 1/2 (доля) х 0,50% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 348 руб.

расчет по п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 153 руб. (налог за ДД.ММ.ГГГГ) х 1.1 (коэффициент п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 168 руб.

сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>,

19727 (налоговая база) х 1/2 (доля) х 0,5% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 49 руб.

расчет по п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 22 руб. (налог за ДД.ММ.ГГГГ) х 1.1 (коэффициент п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 24 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в отношении:

здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

479559 (налоговая база) х 1/1 (доля) х 1,25% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 5994 руб.

здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

294292 (налоговая база) х 1/1 (доля) х 0,30% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 883 руб.

расчет по п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 427 руб. (налог за ДД.ММ.ГГГГ) х 1.1 (коэффициент п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 470 руб.

сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

219925 (налоговая база) х 1/2 (доля) х 0,50% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 550 руб.

расчет по п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 226 руб. (налог за ДД.ММ.ГГГГ) х 1.1 (коэффициент п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 293 руб.

здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

139214 (налоговая база) х 1/2 (доля) х 0,50% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 348 руб.

расчет по п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 168 руб. (налог за ДД.ММ.ГГГГ) х 1.1 (коэффициент п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 185 руб.

сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

19727 (налоговая база) х 1/2 (доля) х 1,25% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 123 руб.

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

334557 (налоговая база) х 1/1 (доля) х 0,50% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1673 руб.

расчет по п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 810 руб. (налог за ДД.ММ.ГГГГ) х 1.1 (коэффициент п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 890 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в отношении:

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

334557 (налоговая база) х 1/1 (доля) х 0,50% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1673 руб.

расчет по п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 891 руб. (налог за ДД.ММ.ГГГГ) х 1.1 (коэффициент п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 980 руб.

- сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

19727 (налоговая база) х 1/1 (доля) х 0,50% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 99 руб.

расчет по п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 52 руб. (налог за ДД.ММ.ГГГГ) х 1.1 (коэффициент п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 57 руб.

помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

509271 (налоговая база) х 1/1 (доля) х 0,50% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2546 руб.

расчет по п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 1355 руб. (налог за ДД.ММ.ГГГГ) х 1.1 (коэффициент п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 1492 руб.

помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

594769 (налоговая база) х 1/1 (доля) х 0,50% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2974 руб.

расчет по п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 1583 руб. (налог за ДД.ММ.ГГГГ) х 1.1 (коэффициент п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 1742 руб.

помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

372970 (налоговая база) х 1/1 (доля) х 0,50% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1865 руб.

расчет по п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 993 руб. (налог за ДД.ММ.ГГГГ) х 1.1 (коэффициент п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 1092 руб.

помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

2767718 (налоговая база) х 1/1 (доля) х 1,50% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 41516 руб.

помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

375448 (налоговая база) х 1/1 (доля) х 0,50% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1877 руб.

расчет по п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 1000 руб. (налог за ДД.ММ.ГГГГ) х 1.1 (коэффициент п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 1099 руб.

здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

365064 (налоговая база) х 1/1 (доля) х 0,50% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1825 руб.

расчет по п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 972 руб. (налог за ДД.ММ.ГГГГ) х 1.1 (коэффициент п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 1069 руб.

здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

294292 (налоговая база) х 1/1 (доля) х 0,30% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 883 руб.

расчет по п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 470 руб. (налог за ДД.ММ.ГГГГ) х 1.1 (коэффициент п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 517 руб.

сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

219925 (налоговая база) х 1/2 (доля) х 0,50% (ставка) х 5/12 (количество месяцев владения) = 230 руб.

расчет по п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 293 руб. (налог за ДД.ММ.ГГГГ) х 1.1 (коэффициент п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 134 руб.

здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

139214 (налоговая база) х 1/2 (доля) х 0,50% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 348 руб.

расчет по п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 185 руб. (налог за ДД.ММ.ГГГГ) х 1.1 (коэффициент п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 204 руб.

сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

19727 (налоговая база) х 25/80 (доля) х 1,50% (ставка) х 4/12 (количество месяцев владения) + 19727 (налоговая база) х 1/2 (доля) х 1,50% (ставка) х 8/12 (количество месяцев владения) = 129 руб.

здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

479559 (налоговая база) х 1/1 (доля) х 1,50% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 7193 руб.

Расчет недоимки ФИО2 по налогу на имущество физических лиц обоснованно произведен административным истцом на основании п.8.1 ст.408 НК РФ.

Арифметическая правильность расчета по налогу на имущество физических лиц судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

Доводы административного ответчика о необходимости применения при расчете налога на имущество для объектов недвижимости здания и строения коофициента 0,3% вместо примененного 0,5% (так как данные объекты являются гаражами) не основан на материалах административного дела и нормах права, поскольку административным ответчиком не предоставлено суду бесспорных доказательств, свидетельствующих о внесении изменений в отношении данных объектов в сведения ЕРГН.

При указанных обстоятельствах, суд признает расчет, произведенный административным истцом, законным и обоснованным.

Административным истцом размер земельного налога исчислен ФИО2 исходя из кадастровой стоимости земельного участка, принадлежности доли в праве, а также периода нахождения в собственности.

Расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в отношении:

земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

10413052 руб. (кадастровая стоимость) х 1,50 % (ставка налога) х 1/1 (доля) х 12/12 (количество месяцев владения) = 130 253 руб.

Начисленная сумма земельного налога административным истцом уменьшена на сумму платежа добровольно уплаченной ФИО2 в размере 21670 рублей (платежной поручение от ДД.ММ.ГГГГ) и удержанную в ходе исполнительного производства в размере 11 950, 71 рублей.

земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

6924244 руб. (кадастровая стоимость) х 1,50 % (ставка налога) х 1/2 (доля) х 4/12 (количество месяцев владения) = 17311 руб.

земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

442240813052 руб. (кадастровая стоимость) х 1,50 % (ставка налога) х 1/2 (доля) х 8/12 (количество месяцев владения) = 22112 руб.

земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

2593305 руб. (кадастровая стоимость) х 1,50 % (ставка налога) х 1/2 (доля) х 1/12 (количество месяцев владения) = 1621 руб.

Арифметическая правильность расчета земельного налога судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

Проверяя довод возражений административного ответчика о том, что ему не правомерно начислен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, опровергается материалами административного дела, а именно выпиской из ЕГРН на имя ФИО2, согласно которой право собственности на данный земельный участок было зарегистрировано за административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, а прекращено ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, ФИО2 являлся собственником данного объекта недвижимости в течение 1 месяца и ему за данный месяц Инспекцией правомерно начислен налог.

Рассматривая довод административного ответчика о наличии у него льгот по оплате налоговых платежей суд исходит из следующего.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 407 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) устанавливает, что с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: инвалиды I и II групп инвалидности;пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п.3 ст.407 НК РФ).

На основании п.4 ст.407 НК РФ, налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

В соответствии с пп.14 п.1 ст.407 НК РФ, право на налоговую льготу имеют физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования.

Подпунктом 15 пункта 1 той же статьи предусмотрено, что право на налоговую льготу имеют физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

В соответствии с ответом Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области, на запрос суда, в связи с уточнением сведений, полученных из Управления Росреестра по Рязанской области по виду собственности на «гараж» на объект с кадастровым номером № (ранее был вид «иные строения, помещения и сооружения») Инспекцией произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.ФИО2 с учетом предоставления льготы на указанный гараж, как пенсионеру, уменьшен налог за ДД.ММ.ГГГГ на 810 руб., за ДД.ММ.ГГГГ на 890 руб., за ДД.ММ.ГГГГ на 980 руб.

При этом, анализ административного искового заявления и приложенных к нему документов свидетельствует о том, что Инспекцией заявляются в судтребования о взыскании с административного ответчика имущественного налога на объект недвижимости «гараж» с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 890 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 980 руб., в связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении административного иска в данной части.

Судом также установлено, что иные объекты принадлежащие ФИО2 на праве собственности являются нежилыми зданиями - иные строения (помещения, сооружения)и административным ответчиком не принято мер к изменению в установленном порядке вида разрешенного использования. Кроме того, действующим законодательством предусмотрено право на льготу на один объект каждого вида недвижимости и данная льгота предоставляется Инспекцией административному ответчику.

В ходе рассмотрения административного дела ФИО2 не представлено суду каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что им заявлялось о предоставлении льготы на иные объекты недвижимости.

Льгота по уплате земельного налога административному ответчику Инспекцией предоставляется в соответствии с положениями п. 5 ст. 391 НК РФ, в виде уменьшения налоговой базы на 600 квадратных метров площади земельного участка, и признается судом обоснованной.

Довод административного ответчика о том, что он является инвалидом второй группы с ДД.ММ.ГГГГ, и на него распространяется не положения п.4 ст.407 НК РФ, а положения Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц», утративший силу с 01.01.2015г., основан на неверном толковании закона.

Административному ответчику предлагалось представить доказательства отсутствия у него недоимки по налогам, пени либо отсутствие обязанности по оплате налогов, пени. Однако, каких-либо доказательств опровергающих доводы административного истца,ФИО2 не представил.

Налоговым органом административному ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ года.

В связи с неуплатой налоговых платежей административному ответчику направленытребования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в том числе недоимку по налогу на имущество физических и земельному налогу. Устанавливались сроки уплаты.

Порядок направления уведомлений и требований об уплате налогов административным истцом соблюден и подтверждается их копиями, имеющимися в материалах административного дела и реестрами об их отправки.

Проверяя порядок обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением, в том числе в части обращения за взысканием налога за ДД.ММ.ГГГГ, суд исходит из следующего.

Так, в силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из имеющегося в материалах административного дела копии заявления о вынесении судебного приказа усматривается, что сумма требований составляет более 10000 руб.

При указанных обстоятельствах суд полагает, что административным истцом при обращении в суд обоснованно применены положения п. 2 ст. 48 НК РФ.

Обязанность по уплате налога административным ответчиком исполнена не была, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № 2 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пеней.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №2 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани судебный приказ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд 02.03.2023.

Определением Железнодорожного районного суда г. Рязани от 06.03.2023 административное исковое заявление принято к производству суда.

Таким образом, административное исковое заявление подано Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, то есть с соблюдением срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Административный ответчик в добровольном порядке не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налога в срок уплачены не были, налоговым органом были начислены проценты.

На основании п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 (0,00333333333) действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Произведенный Инспекцией в административном исковом заявлении и приложенных к нему документах расчет пеней по налогам, признается судом частично обоснованным и основанным на нормах права, поскольку из расчета пеней подлежат исключению суммы начисленного налога на имущество на объект недвижимости с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 890 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 980 руб.,

При указанных обстоятельствах, суд полагает доказанным наличие оснований для взыскания с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 (восемнадцать) рублей 86 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 (восемнадцать) рублей 31 копейка, за периодс ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 (два) рубля 89 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 (один) рубль 53 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 (один) рубль 68 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 (девятнадцать) рублей 48 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 (двадцать три) рубля 38 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 (один) рубль 52 копейки, за пери од с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 156 (сто пятьдесят шесть) рублей 22 копейки.

Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных КАС РФ.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец – МИФНС России № 2 по Рязанской области относится к данной категории.

Если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

Размер государственной пошлины по делам, рассматриваемым в том числе судами общей юрисдикции определяется статьей 333.19 НК РФ.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно части 2 статьи 61.1 и части 2 статьи 61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Исходя из результата разрешения судом спора – частичного удовлетворения административного иска МИФНС России № 2 по Рязанской области, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4722 (четыре тысячи семьсот двадцать два) рубля 82 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области к ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированному по адресу: <адрес>) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета города Рязани недоимку по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 458 (четыреста пятьдесят восемь) рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 601 (шестьсот один) рубль, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 470 (четыреста семьдесят) рублей, за ДД.ММ.ГГГГ сумме 5994 (пять тысяч девятьсот девяносто четыре) рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 517 (пятьсот семнадцать) рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48067 (сорок восемь тысяч шестьдесят семь) рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 467 (четыреста шестьдесят семь) рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7193 (семь тысяч сто девяносто три) рубля.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета города Рязани пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 (восемнадцать) рублей 86 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 (восемнадцать) рублей 31 копейка, за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 (два) рубля 89 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 (один) рубль 53 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 (один) рубль 68 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 (девятнадцать) рублей 48 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 (двадцать три) рубля 38 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 (один) рубль 52 копейки, за пери од с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 156 (сто пятьдесят шесть) рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета города Рязани земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 112 130 (сто двенадцать тысяч сто тридцать) рублей 29 копеек.

Реквизиты для уплаты налога и пени:

р/с №

р/с №

Банк получателя <данные изъяты>

БИК №

Получатель - <данные изъяты>

ИНН №, КПП №

ОКТМО №

КБК №

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4722(четыре тысячи семьсот двадцать два) рубля 82 копейки.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено судом 05.09.2023 г.

Судья подпись

Копия верна. Судья Т.Н. Яковлева