Дело № 2а-1923/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года г. Смоленск

Ленинский районный суд г. Смоленска в составе:

председательствующего судьи Тисковой Л.Н.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам на имущество физических лиц, земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженностей по недоимки и пени по налогам на имущество физических лиц, земельного налога, указав в обоснование иска на то, что ФИО2 является налогоплательщиком данных налогов, как собственник объектов налогообложения. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП). С указанной даты совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных налогов самостоятельно, в связи с чем на ЕНС сформировалось отрицательное сальдо. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 13 512,4 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. – 7 633 руб., земельный налог ДД.ММ.ГГГГ г. – 983 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. – 4 836,72 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. – 60,68 руб. Требование об уплате налогов и пени административным ответчиком в установленный срок не исполнено. УФНС России по Смоленской области обратилось за взысканием образовавшейся задолженности к мировому судье судебного участка № 7 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 7 в г. Смоленске выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании указанной недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, инспекции разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ. Копия определения об отмене судебного приказа получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по налогам в размере 13 512,4 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. – 7 633 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. – 983 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. – 4 836,72 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. – 60,68 руб.

В судебном заседании представитель УФНС России по Смоленской области ФИО3 поддержала административный иск, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, не просила суд о рассмотрении дела в свое отсутствие, не обеспечила явку в суд своего представителя. В представленных и приобщенных к материалам дела возражения на административный иск, выразила свое несогласие с исковыми требованиями, просила применить последствия истцом срока исковой давности, отказав в удовлетворении исковых требований.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил, рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение своих обязанностей налогоплательщик несет налоговую ответственность.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Решением Смоленского городского Совета от 28.10.2005 № 147 "Об утверждении Положения о земельном налоге на территории города Смоленска" на территории города Смоленска земельный налог установлен и введен в действие с 01.01.2006.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Смоленского городского Совета от 24.10.2018 N 705 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Смоленска" с 01.01.2019 на территории города Смоленска установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц с применением порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.409 НК РФ).

В соответствии п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В соответствии с абз. 25 п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 является собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения: жилого дома по адресу: <адрес> номер №.

По сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – в размере 42 961 руб.

По сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – в размере 7 633 руб.

По сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – в размере 7 633 руб.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г.Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу УФНС России по Смоленской области было взыскано отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 43 082,01 руб., в том числе недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 961 руб., пени за его несвоевременную уплату 121,01 руб.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлены требования об уплате налога на имущество физических лиц, земельному налогу и пени: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

ФИО2 является собственником земельных участков с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>

Указанные налоги в установленный законом срок не уплачены, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени, в том числе в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

При этом, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ. прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 13 512,4 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требования об уплате задолженности до настоящего времени не исполнены.

Приведенные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Частью 2 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При этом, в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Данные нормы материального права должны рассматриваться во взаимосвязи с п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ, в связи с чем, подлежат применению в случаях соблюдения налоговым органом общих сроков обращения в суд общей юрисдикции, и не должны рассматриваться как самостоятельное основание для удовлетворения исковых требований в любые произвольные сроки.

При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как установлено в судебном заседании, срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № истек ДД.ММ.ГГГГ, при этом общий размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; шестимесячный срок для обращения в суд за взысканием недоимок по налогам и пени истекал ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №7 в г.Смоленске вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 17716 руб. 26 коп.

Определение мирового судьи судебного участка № 7 в г. Смоленске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности по налогам и пени отменен.

Определение об отмене судебного приказа поступило в УФНС ДД.ММ.ГГГГ, а настоящий административный иск направлен в Ленинский районный суд г. Смоленска ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, срок обращения с данным иском, предусмотренный абзацем 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, не пропущен, как и не был пропущен данный срок при обращении административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа.

Оснований для удовлетворения ходатайства административного ответчика о применении срока исковой давности у суда не имеется, по вышеизложенным обстоятельствам.

При таких обстоятельствах, поскольку налоговым органом соблюден порядок взыскания названной недоимки по налогам и пени, суд находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Смоленска подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Смоленской области к ФИО2 о взыскании задолженностей по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета отрицательное сальдо ЕНС (задолженность по налогам и пени, начисленным на несвоевременную уплату налогов) в размере 13 512,4 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – 7 633 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – 983 руб., пени по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ года – 4 836,72 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года – 60,68 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № государственную пошлину в доход бюджета города Смоленска в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Н. Тискова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>