Дело № 2а-4433/2023

55RS0003-01-2023-001035-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Холявкиной Я.А.,

при секретаре судебного заседания Геворкян Г.А.,

с участием помощника судьи Ушаковой О.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании 24 октября 2023 года по адресу: <...> административное дело № 2а-4433/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к С.О.А. о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее – МИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что С.О.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, ей на праве собственности принадлежали транспортные средства и квартира по адресу <адрес>. В адрес должника налоговым органом направлены налоговые уведомления № 16846275 от 01.09.2021 по сроку оплаты не позднее 01.12.2021 на оплату транспортного налога за 2020 год в размере 28225 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 187 руб.; № 8466017 от 03.08.2020 по сроку оплаты не позднее установленного законом на оплату транспортного налога за 2019 год в размере 28225 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 170 руб.; № 90611369 от 16.01.2020 по сроку оплаты не позднее 01.12.2020 на оплату транспортного налога за 2018 год в размере 30 175 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 155 руб.; № 63501152 от 21.08.2018 по сроку оплаты не позднее 03.12.2018 на оплату транспортного налога за 2017 год в размере 51 625 руб.; № 43928765 от 23.08.2017 по сроку оплаты не позднее 01.12.20171 на оплату транспортного налога за 2015, 2016 год в размере 138 351 руб.; далее направлены требования № 94055 по состоянию на 20.12.2021 со сроком уплаты до 02.02.2022; требования № 98599 по состоянию на 22.12.2021 со сроком уплаты до 04.02.2022.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.

01.07.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с С.О.А. задолженности по уплате обязательных платежей. Определением мирового судьи от 29.08.2022 судебный приказ отменен.

На основании изложенного, с учетом уточнений, налоговый орган просит взыскать с С.О.А. задолженность по уплате в общем размере 86757, 67 руб., состоящей из:

- транспортного налога за 2020 год в размере 28225 руб. (по требованию № 94055 по состоянию на 20.12.2021);

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 127, 01 руб. (по требованию № 94055 по состоянию на 20.12.2021);

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 15,99 руб. (за период с 20.12.2021 по 21.12.2021) (по требованию № 98599 по состоянию на 22.12.2021);

- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 26294, 73 руб. за период с 02.12.2017 по 21.12.2021 (на недоимку по налогу за 2015 год в размере 83973 руб., по требованию № 98599 по состоянию на 22.12.2021);

- пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.12.2021 в размере 17027, 54 руб. (на недоимку по налогу за 2016 год в размере 54 378 руб., по требованию № 98599 по состоянию на 22.12.2021);

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 21.12.2021 в размере 10874, 38 руб. (на недоимку по налогу за 2017 год в размере 51 625 руб., по требованию № 98599 по состоянию на 22.12.2021);

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 02.12.2020 по 21.12.2021 в размере 2057, 94 руб. (на недоимку по налогу за 2018 год в размере 30 175 руб., по требованию № 98599 по состоянию на 22.12.2021);

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 21.12.2021 в размере 1924,95 руб. (на недоимку по налогу за 2019 год в размере 28 225 руб., по требованию № 98599 по состоянию на 22.12.2021);

- налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 187 руб. (по требованию № 94055 по состоянию на 20.12.2021);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 0,84 руб. (по требованию № 94055 по состоянию на 20.12.2021);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,11 руб. за период с 20.12.2021 по 21.12.2021 (на недоимку по налогу за 2020 год в размере 187 руб., по требованию № 98599 по состоянию на 22.12.2021);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10, 58 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2021 (на недоимку по налогу за 2018 год в размере 155 руб., по требованию № 98599 по состоянию на 22.12.2021);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11,6 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2021 (на недоимку по налогу за 2019 год в размере 170 руб., по требованию № 98599 по состоянию на 22.12.2021).

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежаще.

Административный ответчик С.О.А. в судебном заседании участия не принимала, извещена надлежаще. В письменных возражениях приводит доводы несогласия с требованиями налогового органа в части взыскания пени по транспортному налогу за 2015-2018 годы, указывая на пропуск срока для взыскания пени по транспортному налогу за 2015 и 2016 год, уплату пени по транспортному налогу за 2017 и 2018 год посредством принудительного взыскания службой судебных приставов согласно решениям суда по делам № 2а-846/2021 и № 2а-4825/2021. В остальной части требований возражения не представлены.

Заинтересованное лицо МИФНС России № 4 по Омской области в судебном заседании участия не принимало, извещено надлежаще.

Исследовав представленные доказательства, пояснения сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

По правилам ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов административного дела следует, что С.О.А. принадлежали транспортные средства <данные изъяты> (2015, 2016, 2017, 2018); INFINITI <данные изъяты> (2015); <данные изъяты> (2015); <данные изъяты> (2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020); <данные изъяты> (2015,2016); INFINITI <данные изъяты> (2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020); квартиры по адресу <адрес>; по адресу <адрес>.

В адрес административного ответчика направлялись следующие налоговые уведомления:

- № 43928765 от 23.08.2017 об оплате транспортного налога за транспортные средства <данные изъяты> за 2015-2016 год в размере 138351 руб.;

- № 63501152 от 21.08.2018 об оплате транспортного налога за транспортные средства <данные изъяты> за 2017 год в размере 51 625 руб.;

- № 90611369 от 16.01.2020 об оплате транспортного налога за транспортные средства <данные изъяты> за 2018 год в размере 30 175 руб.; налога на имущество физических лиц за квартиру кадастровый №, расположенную по адресу <адрес>, за 2018 год в размере 155 руб.;

- № 8466017 от 03.08.2020 об оплате транспортного налога за транспортные средства <данные изъяты> за 2019 год в размере 28225 руб.; налога на имущество физических лиц за квартиру кадастровый №, расположенную по адресу <адрес>, за 2019 год в размере 170 руб.;

- № 16846275 от 01.09.2021 об оплате транспортного налога за транспортные средства <данные изъяты> за 2020 год в размере 28225 руб.; налога на имущество физических лиц за квартиру кадастровый №, расположенную по адресу <адрес>, за 2020 год в размере 187 руб..

Также в адрес административного ответчика направлялись следующие требования:

- № 28702 по состоянию на 20.12.2016 со сроком исполнения до 02.03.2017 об уплате задолженности по оплате транспортного налога в размере 93 183 руб., пени в размере 559,1 руб. (задолженность взыскана судебным приказом от 02.08.2017);

- № 48054 (уведомление № 43928765 от 23.08.2017) по состоянию на 13.12.2017 со сроком исполнения до 20.02.2018 об уплате задолженности по оплате транспортного налога в размере 138351 руб., пени в размере 418, 51 руб. (задолженность взыскана судебным приказом от 18.05.2018);

- № 4628 по состоянию на 29.01.2019 об уплате в срок до 12.03.2019 недоимки по транспортному налогу в размере 51625 руб., пени в размере 741, 25 руб. (задолженность взыскана решением Ленинского районного суда г. Омска от 30.03.2021);

- № 103455 об уплате в срок до 09.02.2021 транспортного налога в размере 30175 руб. и 28225 руб., пени в размере 94,05 руб. и 87, 97 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 155 руб. и 170 руб., пени в размере 0, 48 руб. и 0, 53 руб. (задолженность взыскана решением Ленинского районного суда г. Омска от 07.12.2021);

- № 94055 по состоянию на 20.12.2021 со сроком исполнения до 02.02.2022 об уплате задолженности по оплате транспортного налога в размере 28225 руб., пени в размере 127, 01 руб., налога на имущество физических лиц в размере 187 руб., пени в размере 0, 84 руб. (список заказной почтовой корреспонденции № 1190 от 30.12.2021);

- № 98599 по состоянию на 22.12.2021 со сроком исполнения до 04.02.2022 об уплате задолженности по оплате пени по транспортному налогу в размере 58195, 53 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 22, 29 руб. (список заказной почтовой корреспонденции № 1179 от 25.12.2021).

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. статьи на период возникших правоотношений).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. (в ред. до 23.11.2020), далее 10000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. (в ред. до 23.11.2020), далее 10000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

01.07.2022 мировым судьей судебного участка № 54 в Ленинском судебном районе в городе Омске по делу № 2а-1170/2020 вынесен судебный приказ о взыскании с С.О.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженности по налогам и пени.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 54 в Ленинском судебном районе в городе Омске – мировым судьей судебного участка № 63 в Ленинском судебном районе в городе Омске от 29.08.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Взыскателю разъяснено право обратиться в Ленинский районный суд города Омска в порядке КАС РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. на момент возникших правоотношений).

Поскольку судебный приказ отменен определением от 29.08.2022, административное исковое заявление о взыскании с С.О.А. задолженности по налогу и пени Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области направлено почтой в Ленинский районный суд г. Омска 28.02.2023, согласно штампа на конверте, налоговый орган обратился в суд с соблюдением установленного законом срока. Доводы стороны административного ответчика об обратном, в том числе о пропуске срока для взыскания пени по транспортному налогу за 2015-2016 год, основаны на неверном толковании норм действующего законодательства.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд находит обоснованными заявленные административные исковые требования о взыскании с административного ответчика С.О.А. в пользу административного истца задолженности по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 28225 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 127, 01 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 15,99 руб. за период с 20.12.2021 по 21.12.2021 (согласно расчету), пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 26294, 73 руб. за период с 02.12.2017 по 21.12.2021 (согласно расчету); пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.12.2021 в размере 17027, 54 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 21.12.2021 в размере 10874, 38 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 02.12.2020 по 21.12.2021 в размере 2057, 94 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 21.12.2021 в размере 1924,95 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 187 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 0,84 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,11 руб. за период с 20.12.2021 по 21.12.2021, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10, 58 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2021, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11,60 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2021.

Доказательств того, что указанная задолженность погашена, административным ответчиком суду не представлено; расчет проверен, возражений в части расчета налога и пени не представлено.

В части взыскания (оплаты) пени по транспортному налогу за 2017 и 2018 год в рамках принудительного исполнения решения Ленинского районного суда г. Омска от 30.03.2021 и решением Ленинского районного суда г. Омска от 07.12.2021, согласно доводов стороны административного ответчика, суд отмечает, что согласно совокупному анализу представленной информации от МИФНС России № 7 по Омской области и сведений, представленных по запросу суда ОСП по Ленинскому АО г. Омска ГУФССП России по Омской области по и/п №-ИП и и/п №-ИП, доводы об оплате налогоплательщиком пени по транспортному налогу за 2017 и 2018 год в рамках исполнения указанных решений ошибочны, опровергаются представленными в дело доказательствами.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, с С.О.А. в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2802, 73 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к С.О.А. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с С.О.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженности по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 28225 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 127, 01 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 20.12.2021 по 21.12.2021 в размере 15,99 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 26294, 73 руб. за период с 02.12.2017 по 21.12.2021; пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.12.2021 в размере 17027, 54 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 21.12.2021 в размере 10874, 38 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 02.12.2020 по 21.12.2021 в размере 2057, 94 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 21.12.2021 в размере 1924,95 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 187 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 0,84 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,11 руб. за период с 20.12.2021 по 21.12.2021, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10, 58 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2021, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11,60 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2021, всего 86757, 67 руб.

Взыскать с С.О.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2802, 73 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд города Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Я.А. Холявкина

Мотивированное решение изготовлено 08 ноября 2023 года.