Решение по делу № 2А-360/2023 от 13.03.2023 - о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.

Дело 2а-360/2023

УИД: 26RS0017-01-2023-000149-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2023 года город Кисловодск

Кисловодский городской суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Ивашиной Т.С., при секретаре судебного заседания Холодковой Д.В., рассмотрев без ведения аудиопротоколирования в открытом судебном заседании в зале суда по адресу: <...>, тел/факс <***>, Е-mail: kislovodsky.stv@sudrf.ru, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 341,00 руб., пени в размере 23,45 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2138,00 руб., пени в размере 191,38 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог в размере 79299,00 руб., пени в размере 2112,90 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 17314,00 руб., пени в размере 416,58 руб., на общую сумму 101836,31 руб.

В обоснование заявленных административных требований в административном исковом заявлении истец пояснил, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС по г. Кисловодску Ставропольского края, в том числе с 30.08.2005 по 12.11.2020 как индивидуальный предприниматель, однако в нарушение норм действующего налогового законодательства свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную ст.57 Конституции РФ, а также ст. 23 НК РФ не исполнила.

ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере:

за 2016 год: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог в размере 3796,85 руб., пеня в размере 4277,86 руб. 14.06.2022 списано недоимки по налогу сумма в размере 3796,85 руб., 14.06.2022 списано задолженности по пене сумма в размере 4277,86 руб.

за 2017 год: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4590 руб., пеня с 10.01.2018 по 29.12.2018 составила 7,39 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 23400,00 руб., пеня с 10.01.2018 по 29.12.2018 составила 37,63 руб.

за 2018 год: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 5840,00 руб., пеня с 10.01.2019 по 31.12.2019 в размере 396,28 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 26545,00 руб., пеня с 10.01.2019 по 31.12.2019 в размере 2020,23 руб.

за 2019 год: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 6884 руб., пеня с 01.01.2020 по 09.01.2020 в размере 12,91 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 29354,00 руб., пеня с 01.01.2020 по 09.01.2020 в размере 55,04 руб.

В отношении налогоплательщика исчислен имущественный налог за 2016 год: на недвижимое имущество, находящееся по адресу: <данные изъяты> в сумме 49 руб., согласно расчету исчислена пеня за неоплаченный налог в размере 1,89 руб., отчетного периода от 10.07.2017 по 08.07.2019 по задолженности (2016ГД01) и составила 1,89 руб.

за 2017 год: на недвижимое имущество, находящееся по адресу: 357703<данные изъяты> в сумме 146 руб., согласно расчету исчислена пеня за неоплаченный налог в размере 20,85 руб. отчетного периода от 18.06.2018 по 20.01.2019.

за 2018 год: на недвижимое имущество, находящееся по адресу: 357703, <данные изъяты> в сумме 146 руб., согласно расчету исчислена пеня за неоплаченный налог в размере 0.71 руб. отчетного периода: от 19.05.2019 по 25.12.2019.

В отношении налогоплательщика исчислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером: <данные изъяты>, за 2016 год в размере 590 руб., согласно расчету исчислена пеня за неоплаченный налог отчетный период от 02.06.2017 по 04.07.2019 по задолженности (2016ГД01) сумма пени составила 117,97 руб.; за 2017 года в сумме 737 руб., согласно расчету исчислена пеня за неоплаченный налог в размере 69,44 руб. отчетного периода от 02.06.2018 по 04.07.2019; за 2018 год в размере 811,00 руб., согласно расчету исчислена пеня за неоплаченный налог отчетного периода от 24.05.2019 по 25.12.2019 по задолженности (2018ГД01) сумма пени составила 3.97 руб.

Задолженность ФИО1 образовалась в связи с неуплатой законно установленных налогов за 2016-2019 год. В установленный законом срок в адрес налогоплательщика направлялись требования от 05.10.2017 № 224520, от 15.12.2017 № 21429, от 26.01.2018 №227985, от 13.08.2018 № 4486, от 29.01.2019 № 234906, от 30.01.2019 № 13923, от 08.07.2019 № 40638, от 11.07.2019 № 78708, от 22.12.2019 № 92866, от 26.12.2019 № 97393, от 10.01.2020 № 1743 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Однако налогоплательщикам имеющаяся задолженность до настоящего времени не погашена.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 5 г. Кисловодска. Вынесенный судебный приказ № 2а-259-14-455/2021 от 07.05.2021 отменен определением от 08.06.2021 на основании представленного налогоплательщиком возражения. По состоянию на 19.12.2022 ФИО1 имеет задолженность по неисполненным требованиям – 101836,31 руб.

Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю обратилась с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока на предъявление в суд административного искового заявления. В ходатайстве о восстановлении срока обращено внимание, что МИФНС № 14 по Ставропольскому краю осуществляет полномочия по реализации положений ст.ст. 46, 69, 70, 76, 47, 48, 77 НК РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Ставропольского края согласно п.п.2.5 п.2 Положения о Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, утвержденному 01.03.2022. До указанной даты функции по взысканию задолженности с физических лиц осуществлялись территориальными органами и именно у них возникала обязанность по подготовке административных заявлений в суды общей юрисдикции. Однако в ходе проведенной инвентаризации в отношении налогоплательщиков установлен факт не направления административных исковых заявлений, в связи с чем не отработанные определения об отмене судебного приказа были истребованы у территориальных налоговых органов для дальнейшей обработки. Фактически определения МИФНС № 14 по Ставропольскому краю получены за пределами сроков, предусмотренных НК РФ, что явилось причиной нарушения процессуальных сроков.

Представитель МИФНС России № 14 по СК надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом по последнему месту жительства и регистрации, указанным в административном иске.

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ, принимая во внимание, что в силу ч. 2 ст. 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.3 ст.8 Налогового Кодекса РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 Налогового кодекса.

Как предусмотрено ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с порядком, установленным статьей 45 Налогового кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии со ст. ст. 399-401 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

В отношении административного ответчика налоговым органом произведен расчет страховых взносов. Задолженность ФИО1 образовалась в связи с неуплатой законно установленных налогов за 2016-2019 годы.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ РФпеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как усматривается из материалов дела ответчику ФИО2 выставлены требования от 05.10.2017 № 224520, от 15.12.2017 № 21429, от 26.01.2018 №227985, от 13.08.2018 № 4486, от 29.01.2019 № 234906, от 30.01.2019 № 13923, от 08.07.2019 № 40638, от 11.07.2019 № 78708, от 22.12.2019 № 92866, от 26.12.2019 № 97393, от 10.01.2020 № 1743 с указанием срока для добровольного погашения задолженности, в которых сообщалось о наличии задолженности и сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Указанная сумма в бюджет не поступила, налогоплательщиком не оплачена.

Согласно п.1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Приказное производство является упрощенной формой судопроизводства, при вынесении судебного приказа мировой судья не входит в обсуждение вопроса о сроках обращения в суд. Эти вопросы рассматриваются судом общей юрисдикции при обращении в суд после отмены судебного приказа.

При рассмотрении настоящих требований установлено, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа.

Административным истцом МИФНС № 14 по Ставропольскому краю подано заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным иском о взыскании налоговых платежей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела усматривается, что в пределах установленного законом срока (п. 2 ст. 48 НК РФ) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

07.05.2021 по заявлению ИФНС России по городу Кисловодску мировым судьей судебного участка № 5 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов (сборов) и пени в размере 109911,02 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 5 г. Кисловодска Ставропольского края 08.06.2021 судебный приказ № 2а-259-14-455/2021 отменен, в связи с возражениями ответчика.

Установлено, что задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование административным ответчиком до настоящего времени не уплачена. Сумма задолженности административным ответчиком не оспаривалась. Оснований не доверять сведениям, имеющимся в представленных документах, у суда не имеется.

В силу п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном данным Кодексом, а также предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

Суд, с учетом установленных по административному делу обстоятельств, принятия налоговым органом мер по взысканию с ответчика задолженности в установленном законом порядке, приведенные в ходатайстве Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, находит уважительными, а пропущенный налоговым органом срок обращения в суд подлежащим восстановлению.

При таких обстоятельствах, суд, с учетом вышеуказанных положений нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие правоотношения, установив, что административным истцом соблюдена обязанность по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, с учетом положений пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 3236,73 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Ходатайство Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о восстановлении срока на предъявление настоящего искового заявления к ФИО1 в суд - удовлетворить.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №14 по Ставропольскому краю налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 341,00 руб., пени в размере 23,45 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2138,00 руб., пени в размере 191,38 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененным за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 79299,00 руб., пени в размере 2112,90 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 17314,00 руб., пени в размере 416,58 руб., всего на общую сумму 101836,31 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3236,73 руб.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Кисловодский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда составлено 15.03.2023.

Председательствующий судья Т.С. Ивашина