УИД 37RS0005-01-2022-002738-06
Дело № 2а-63/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 января 2023 года г. Иваново
Ивановский районный суд Ивановской области в составе:
председательствующего судьи Артёменко Е.А.,
при секретаре Фоминой А.Н.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 6 по Ивановской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором в окончательной редакции своих требований от 12декабря2022года просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2020 год в размере 36925руб., пени в размере 10683,45руб., начисленные на задолженность за 2020 год, в размере 120,01 руб. запериод со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, пени, начисленные за 2019 год за период с 18 декабря 2020 года по 28 октября 2021 года, пени, начисленные на задолженность за 2018 год за период с 9 июля 2019 года по 28 октября 2021 года, пени, начисленные на задолженность за 2016 год за период с 14 февраля 208 года по 25 марта 2018 года.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, однако в установленные законом сроки налог на основании выставленных в его адрес налоговых уведомлений не уплатил, в связи с чем ему были начислены пени в вышеуказанном размере в соответствии со ст. 75 НК РФ. Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога и пени, однако указанные суммы в бюджет так и не поступили. 16 июня 2022 года и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Ивановского судебного района мировым судьей Судебного участка № 3 Ивановского судебного района в Ивановской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-1378/2022 о взыскании с вышеуказанного налогоплательщика задолженности по уплате недоимки, являющейся предметом настоящего спора. Определением того же мирового судьи от 5 августа 2022 года данное определение отменено. При указанных обстоятельствах, административный истец был вынужден обратиться в суд с настоящим иском.
Определением суда от 10ноября2022года в связи с реорганизацией налоговых органов произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Ивановской области на УФНС России по Ивановской области.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ивановской области не явился, представил в суд заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик С.В.КБ. иск не признал по основаниям, изложенным в письменных возражениях на иск, а также в связи с тем, что в марте 2021 года им был оплачен транспортный налог в полном объеме, в связи с чем оснований для его повторного взыскания не имеется.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии с пп. 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
По смыслу статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ).
В силу статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как следует из статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (часть 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (часть 2).
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 статьи 359 НК РФ).
Соответственно налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (часть 1 статьи 361 НК РФ).
Пункт 3 статьи 363 НК РФ говорит о том, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог за 2020 год подлежал уплате не позднее 1 декабря 2021 года.
Аналогичный срок был установлен и положениями местного законодательства.
Согласно части 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30-ти дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6-ти дней с даты отправления заказного письма.
На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.
В соответствии с частью 1,2, 4 и 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
При этом частью 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.
В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ при уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате пени, которая в соответствии с п.3 и п.4 той же статьи начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 названного кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня истечения указанного 3-хлетнего срока. Содержание названного пункта статьи приведено в редакции, действовавшей до 23.12.2020 года.
Пункт 2 указанной статьи в редакции после 23.12.2020 года говорит о том, что если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня истечения указанного 3-хлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как следует из содержания части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
Судом установлено, что в 2020 году С.В.КВ. принадлежали транспортные средства: №
На основании статьи 31, 32 НК РФ налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2020 год – 36925руб., что отражено в налоговом уведомлении №27238880 от 1сентября2021года (т. 1 л.д. 41), которое было направлено в адрес С.В.КГ. 22сентября2021года.
По утверждению налогового органа налогоплательщик не оплатил указанный налог, в связи с чем 29декабря2021года в его адрес было направлено требование №23285 об уплате налога и пени в срок до 28января 2022года (т. 1 л.д. 37, 40).
Согласно карточке расчета с бюджетом 24марта2021года С.В.КБ. оплатил транспортный налог в сумме 36925руб. (т. 1 л.д. 57, 58).
Платежный документ об оплате транспортного налога в указанной сумме административным ответчиком в суд не представлен.
Из письменных пояснений налогового органа от 20января 2023года следует, что указанный платеж был произведен С.В.КД. по требованию налогового органа и зачтен в недоимку по требованию № 1741 от 14февраля2018года по уплате транспортного налога за 2016 год.
Кроме того, из пояснений представителя административного истца следует, что судебный приказ № 2а-917/2018 от 19июня2018года, которым с С.В.КГ. взыскан транспортный налог за 2016 год, был отменен 15апреля 2019года.
Доказательств обращения в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности после отмены судебного приказа налоговым органом в суд не представлено. Таких обстоятельств судом также не установлено.
Таким образом, в отношении данной задолженности истекли предусмотренные статьей 48 НК РФ сроки для ее взыскания в принудительном порядке.
В этой связи, учитывая, что возможность принудительного взыскания задолженности по налогам за период 2016 года инспекцией утрачена в силу истечения сроков, определяемых на основе общих принципов взыскания недоимки, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, при том, что налоговый орган имел объективную возможность принимать предусмотренные законом меры к ее взысканию в принудительном порядке, однако к таким мерам своевременно не прибегнул, пропуск срока является значительным, судполагает необоснованным зачисление налоговым органом уплаченной суммы в размере 36925руб. в счет оплаты задолженности за 2016 год.
Аналогичным образом налоговым органом утрачена возможность взыскания транспортного налога за 2018 и 2019 годы, учитывая, что судебные приказы о взыскании транспортного налога за эти периоды были отменены мировым судьей 12января2021года и 11ноября2021года. Обстоятельств, свидетельствующих о взыскании указанной задолженности в районном суде, не установлено.
Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных данным Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Учитывая изложенное, в соответствии ст. 79 НК РФ, предусматривавшей возможность зачета суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по налогам, суд приходит к выводу о том, что задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 36925руб. в настоящее время у С.В.КГ. отсутствует в связи с ее оплатой, в связи с чем в удовлетворении указанной части иска УФНС России по Ивановской области следует отказать.
Суд не может признать обоснованными требования налогового органа о взыскании с С.В.КГ. пени в сумме 10563,44руб., начисленных за 2019 год за период с 18 декабря 2020 года по 28 октября 2021 года, пени, начисленных на задолженность за 2018 год за период с 9 июля 2019 года по 28 октября 2021 года, пени, начисленных на задолженность за 2016 год за период с 14 февраля 208 года по 25 марта 2018 года, исходя из следующего.
По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены.
Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Доказательств обращения в суд о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2016, 2018 и 2019 годы, служащей основанием к начислению требуемых в настоящем административном исковом заявлении пеней, налоговый орган не представил.
Судебные приказы № 2а-917/2018, №2а-1372/2020, №2а-1420/2021 были отменены определениями мирового судьи судебного участка № 2 Ивановского судебного района от 15апреля2019года, 12января2021года и 11ноября 2021года соответственно.
Доказательств взыскания указанной задолженности в порядке искового производства административным истцом не представлено. Таким обстоятельств судом также не установлено.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика пени в сумме 10563,44руб., в связи с чем в удовлетворении указанных требований следует отказать.
Кроме того, не имеется основания для взыскания пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 120,01руб., поскольку транспортный налог за указанный период оплачен С.В.КД. 24марта2021года, в связи с чем пени, начисленные за период с 1декабря2021года по 14декабря2021года, также не подлежат взысканию.
Ссылки административного ответчика С.В.КГ. на то, что автомобили № не использовались в течение ДД.ММ.ГГГГ года, не могут являться основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности по оплате транспортного налога, поскольку такого основания освобождения от уплаты соответствующего налога Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает.
16июня2022года мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области выдан судебный приказ по делу № 2а-1378/2022, отмененный на основании определения того же мирового судьи от 5августа2022 года.
После отмены приказа, с настоящим иском в районный суд налоговый орган обратился 18октября 2022года.
Следовательно, срок обращения в суд с настоящим административным иском в районный суд административным истцом соблюден.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с Главой 25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.
В связи с тем, что в удовлетворении административного иска налоговому органу было отказано, оснований для взыскания с С.В.КГ. государственной пошлины не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий: подпись
Решение суда в окончательной форме принято 3февраля2023года