Дело № 2а-2602/2025
УИД 03RS0015-01-2025-003956-18
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 октября 2025 года город Салават
Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Фатхлисламовой А.И.,
при секретаре судебного заседания Максименко Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Республики Башкортостан (далее по тексту Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 5653 руб. 75 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 170,94 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 605 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2100 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1169,23 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1608,58 руб. по состоянию на 17 мая 2024 года.
Иск мотивирует тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная задолженность.
Определением Салаватского городского суда Республики Башкортостан от 15 сентября 2025 года к участию в деле привлечена в качестве заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан.
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №25 по Республике Башкортостан, на судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Административным истцом одновременно с исковым заявлением подано ходатайство о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Учитывая требования статьи 150 КАС РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по РБ не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Положениями пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1,2 статьи 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).
В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.
Согласно со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ставки налога по транспортному налогу установлены статьей 2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 года № 365-ФЗ «О транспортном налоге».
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога
Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 в заявленные в административном исковом заявлении периоды налогообложения являлся собственником следующего движимого и недвижимого имущества:
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ..., марка/модель Фольксваген Поло, VIN..., год выпуска 2014, дата регистрации права 00.00.0000,
- квартира, адрес: (адрес), кадастровый ..., площадь 36 кв.м. Дата регистрации права 00.00.0000, дата утраты права 00.00.0000;
- квартира, адрес: (адрес), кадастровый ..., площадь 65,6 кв.м. Дата регистрации права 00.00.0000, дата утраты права 00.00.0000;
- квартира, адрес: (адрес), Бульвар Юлаева, (адрес), кадастровый ..., площадь 65,1 кв.м. Дата регистрации права 00.00.0000, дата утраты права 00.00.0000;
- жилой дом, адрес: (адрес) кадастровый ..., площадь 128,1 кв.м. Дата регистрации права 00.00.0000.
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 07 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 5949,47 рублей, которое до настоящего времени не погашено.
По состоянию на 01 сентября 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 5653,75 руб., в т.ч. налог -4045,17 руб., пени -1608,58 руб.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № 12848 от 23 июля 2023 года на сумму 6239 руб. 33 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от № 12848 от 23 июля 2023 года на сумму 6239,33 руб. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.
Согласно сведениям о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке: дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07 января 2023 года в сумме 5949 руб. 47 коп., в том числе пени 263 руб. 47 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 263 руб. 47 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3683 от 17 мая 2024 года: общее сальдо в сумме 10001 руб. 89 коп., в том числе пени 1610 руб. 89 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3683 от 17 мая 2024 года: 1610 руб. 89 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17 мая 2024 года) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) -2 руб. 31 коп. (уплачено)=1608 руб. 58 коп. ( л.д. 14 т.1).
23 сентября 2025 года по запросу суда из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан поступил расчет пеней по исковому заявлению №4972 с информацией о принятых мерах взыскания. Согласно которому: пенеообразующая недоимка на транспортный налог за 2021 год в размере 2100 руб. (по сроку уплаты 01 декабря 2022 г.) сумма пени 424 руб. 41 коп., пенеообразующая недоимка на налог на имущество 2021 год в размере 307 руб. (по сроку уплаты 01 декабря 2022 г.) сумма пени 62 руб. 04 коп., пенеообразующая недоимка на налог на имущество за 2020 год в размере 734 руб. (по сроку уплаты 01 декабря 2021 г.) сумма пени 193 руб. 40 коп., пенеообразующая недоимка на налог на имущество за 2020 год в размере 445 руб. (по сроку уплаты 01 декабря 2021 г.) сумма пени 117 руб. 24 коп., пенеообразующая недоимка на транспортный налог за 2020 год в размере 2100 руб. (по сроку уплаты 01 декабря 2021 г.) сумма пени 553 руб. 32 коп., пенеообразующая недоимка на транспортный налог за 2022 год в размере 2100 руб. (по сроку уплаты 01 декабря 2023 г.) сумма пени 187 руб. 04 коп., пенеообразующая недоимка на налог на имущество за 2022 год в размере 605 руб. (по сроку уплаты 01 декабря 2023 г.) сумма пени 53 руб. 89 коп., пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-1842/2024 мирового судьи судебного участка №6 по г. Салават Республики Башкортостан от 03 июня 2024 года. Судебный приказ отменен 01 апреля 2025 года, возбуждено исполнительное производство № ... от 05 сентября 2024 года. Пенеообразующая недоимка на налог на имущество за 2014 год в размере 61 руб. (по сроку уплаты 01 октября 2015 г.) сумма пени 17 руб. 24 коп., сумма не заявлена в связи с оплатой 14 августа 2018 года. ( л.д. 56-57 т.1).
03 июня 2024 года мировым судьей судебного участка №6 по г. Салават Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета 10001 руб. 89 коп.
Как следует из материалов дела в полном объеме уплачен транспортный налог за 2020 год в размере 2100 руб., частично уплачен транспортный налог за 2021 год в размере 930,77 руб. Непогашенный остаток 1169,23 руб. (уплаты производились за период с 00.00.0000 по 00.00.0000).
В полном объеме уплачен налог на имущество физических лиц по ставка применяемым к объектам налогооблажения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 445 руб. (уплаты производились за период с 09 июля 2024 года по 26 ноября 2024 года).
В полном объеме уплачен налог на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогооблажения в границах городских округов за 2020 год в размере 734 руб., частично уплачен налог за 2021 год в размере 136,06 руб., неуплаченный остаток составляет 170,94 руб. (уплаты производились за период с 14 июля 2024 года по 01 декабря 2024 года).
Уплачены пени в размере 2,31 руб. (погашения производились с 14 июля 2024 года по 01 декабря 2024 года).
В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Требования об уплате задолженности ФИО2 в срок, установленный налоговым органом исполнены не были, в связи с чем, Инспекция подала мировому судье судебного участка № 6 по городу Салавату Республики Башкортостан заявление о выдачи судебного приказа на взыскание указанной задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка №6 по г. Салават от 01 апреля 2025 года отменен судебный приказ № 2а-1842 /2024 от 03 июня 2024 года.
В определении об отмене судебного приказа от 01 апреля 2025 года разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства.
Исковое заявление поступило в суд в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Постановлением судебного пристава – исполнителя Салаватского городского отделения ГУФССП по РБ от 05 сентября 2024 года возбуждено исполнительное производство ...-ИП, окончено 08 апреля 2025 года на основании ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».
Сумма, взысканная по исполнительному производству составляет 0 рублей.
Расчет задолженности по оплате налога судом проверен и признан верным, отвечающим требованиям закона.
В свою очередь, в суд каких-либо доказательств, опровергающих доводы Инспекции о том, что у ФИО1 имеется задолженность по оплате налога, пени, представлено не было.
Поскольку ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по своевременной уплате налогов подтверждено представленными доказательствами, требования истца являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан за счет имущества физического лица задолженность в размере 5653 руб. 75 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 170,94 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 605 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2100 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1169,23 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1608,58 руб. по состоянию на 17 мая 2024 года.
Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.
Судья, подпись Фатхлисламова А.И.
Верно: судья Фатхлисламова А.И.
Решение не вступило в законную силу
Секретарь суда_______
Решение вступило в законную силу______________
Секретарь суда_______
Судья_______________ Фатхлисламова А.И.
Подлинник решения подшит в материалы административного дела № 2а-2602/2025 Салаватского городского суда Республики Башкортостан.