Дело № 2а-2304/2023 59RS0001-01-2023-002039-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2023 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Мухиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Морозовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1187,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10,76 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1664,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7,49 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 6647,00 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 4,27 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 13294,00 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 59,82 рублей, задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 747,00 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 2,91 рублей, задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 821,00 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 3,69 рублей, всего 24448,94 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административному ответчику на праве собственности в период с Дата по Дата принадлежала квартира по адресу: Адрес26, с Дата принадлежат квартира по адресу: Адрес110, в связи с чем начислен налогом на имущество физических лиц за 2019-2020 года. С Дата административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: Адрес, д. Гамы б/н, в связи с чем начислен земельный налог за 2019-2020 года. Также в период с Дата по Дата административному ответчику принадлежало транспортное средство ..., государственный регистрационный знак ..., в связи с чем начислен транспортный налог за 2019-2020 года. В установленный срок налоги не уплачены. На основании ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ответчику направлялись налоговые уведомления № и №. Сумма налога в бюджет не поступила. В связи с несвоевременной уплатой налогов произведено начисление пени. До обращения в суд административному ответчику на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлялись требования №, №, которые в установленный срок не исполнены. В связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №а-834/2022 от Дата отменен Дата в связи с возражениями ответчика.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен, направил письменные пояснения, указав о полученной от иных налоговых органов информации о налоговых льготах административного ответчика, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, на требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание направила письменные возражения, указав на пропуск срока для обращения в суд с требованиями. Ранее в судебном заседании с требованиями не согласилась, указав, что имущество в собственности имеет, однако для оплаты налогов недостаточно денежных средств ввиду нахождения в декретном отпуске.

Исследовав материалы дела, судебного приказа №а..., суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган в случае неисполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог; земельный налог; налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями: ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ; ст. 388, п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 394 НК РФ, ст. 65 ЗК РФ, главой 23 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 2 ст. 69, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Судом установлено, что ФИО1 ....

С Дата административный ответчик является собственником транспортного средства ..., государственный регистрационный знак Дата, Дата произведена перерегистрация собственника транспортного средства на ФИО1 с указанием адреса: Адрес....

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. ст. 359, 361 НК РФ налоговая база транспортного налога определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с главой 28 НК РФ принят Закон Пермского края от Дата №-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае», который определяет на территории Пермского края налоговую ставку по транспортному налогу, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания их применения. Статьей 2 указанного Закона установлены налоговые ставки с учетом мощности двигателя автомобиля.

В соответствии с п. 2 ст. 3 Закона Пермского края от Дата №-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлено: от уплаты налога освобождаются физические лица - один из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей) многодетной семьи, имеющей в своем составе трех и более детей в возрасте до 18 лет, в том числе пасынков, падчериц, усыновленных и удочеренных детей, детей, принятых под опеку или переданных на воспитание в приемную семью, а также детей в возрасте до 23 лет, обучающихся в образовательных учреждениях по очной форме обучения или проходящих военную службу по призыву в Вооруженных Силах Российской Федерации, в отношении одного транспортного средства любой из следующих категорий:

легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно;

грузовые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно;

автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно;

самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

Льгота предоставляется на основании заявления о предоставлении налоговой льготы, а также документов, подтверждающих право на льготу, которые налогоплательщик вправе представить в соответствующий налоговый орган, либо на основании данных, имеющихся в налоговом органе.

Кроме того, в период с Дата по Дата ФИО1 принадлежала квартира по адресу: Адрес..., кадастровый №, с Дата принадлежит квартира по адресу: Адрес... кадастровый №.

В соответствии с п. 6.1 ст. 403 НК РФ (п. 6 введен Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ, действует с 01.01.2018) налоговая база в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктами 6 и 7 статьи 407 настоящего Кодекса, в том числе в случае непредставления в налоговый орган соответствующего заявления, уведомления.

В соответствие с п. 6 ст. 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

По данным Инспекции на ФИО1 поступили сведения о применении налоговой льготы «Налогоплательщики, имеющие трех и более несовершеннолетних детей» с Дата по Дата. В рамках п. 6.1 ст. 403 НК РФ за 2020 год в автоматическом расчете налога на имущество физических лиц применен дополнительный вычет 15 м2 по объекту недвижимости «Квартиры» с кадастровым номером ..., расположенному по адресу Адрес... кадастровая стоимость по состоянию на Дата – 3953963,36 рублей).

С Дата административному ответчику принадлежит земельный участок по адресу: Адрес, д. Гамы, б/н, кадастровый №.

В соответствии с подп. 10 п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков - физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

Дата в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 6 месяцев 2019 год, по налоговой ставке 63,00, исходя из мощности автомобиля 211 л/с, в размере 6647,00 рублей; земельного налога за 12 месяцев 2019 года, по налоговой ставке 0,30%, исходя из кадастровой стоимости ... рублей, в размере 747,00 рублей; налога на имущество физических лиц за квартиру по адресу: Адрес26, за 12 месяцев 2019 года, по налоговой ставке 0,15%, исходя из кадастровой стоимости 1185618,00 рублей, в размере 1187,00 рублей.

Срок уплаты установлен не позднее Дата. Налоговое уведомление направлено по адресу налогоплательщика: Адрес...

Дата в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 12 месяцев 2020 год, по налоговой ставке 63,00, исходя из мощности автомобиля 211 л/с, в размере 13294,00 рублей; земельного налога за 12 месяцев 2020 года, по налоговой ставке 0,30%, исходя из кадастровой стоимости 428385,00 рублей, в размере 821,00 рублей; налога на имущество физических лиц за квартиру по адресу: Адрес26, за 1 месяцев 2020 года, по налоговой ставке 0,15%, исходя из кадастровой стоимости 1185618,00 рублей, в размере 109,00 рублей, за квартиру по адресу: Адрес... за 8 месяцев 2020 года, по налоговой ставке 0,15%, исходя из кадастровой стоимости ... рублей, за 1 месяц 2020 года, по налоговой ставке 0,15%, исходя из кадастровой стоимости 2964235,00 рублей в размере 1555,00 рублей.

Срок уплаты установлен не позднее Дата. Налоговое уведомление направлено по адресу налогоплательщика: Адрес...

ФИО1 предоставлен налоговый вычет по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу с Дата, то есть с ...

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц за квартиру по адресу: Адрес... в налоговом уведомлении от Дата № до применения дополнительного вычета (2964235 рублей) и с применением дополнительного вычета (2221939 рублей) в рамках предоставления льготы отражена. Земельный налог исчислен с учетом налогового вычета.

В установленные законом сроки ФИО1 налоги не оплатила.

В связи с отсутствием оплаты начислены пени по транспортному налогу за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 4,27 рублей, по транспортному налогу за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 59,82 рублей.

В связи с отсутствием оплаты по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с Дата по Дата начислены пени в размере 10,76 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 7,49 рублей.

В связи с отсутствием оплаты по земельному налогу за 2019 год за период с Дата по Дата начислены пени в размере 2,91 рублей, по земельному налогу за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 3,69 рублей.

Дата налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 6647,00 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 1187,00 рублей и пени по транспортному налогу в размере 60,27 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10,76 рублей, со сроком уплаты до Дата.

Дата налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по земельному налогу в размере 747,00 рублей и пени по земельному налогу в размере 22,19 рублей, со сроком уплаты до Дата.

Дата налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 13294,00 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 1664,00 рублей, земельному налогу в размере 821,00 рублей и пени по транспортному налогу в размере 59,82 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,49 рублей, пени по земельному налогу в размере 3,69 рублей, со сроком уплаты до Дата.

Относительно возражений по пропуску срока на обращение в суд отмечается следующее.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Срок, установленный в требовании для оплаты - до Дата. Срок для обращения с заявлением истекал Дата.

Дата налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района г. Перми с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени, всего в размере 24448,94 рублей.

Срок для обращения с заявлением не пропущен.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района г. Перми, и.о. мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №а-834/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю транспортного налога в размере 19941,00 рублей, пени в размере 64,09 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 2851,00 рублей, пени в размере 18,25 рублей, земельного налога в размере 1568,00 рублей, пени в размере 6,60 рублей, а также расходов по оплате государственной пошлины в размере 466,73 рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ, судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств.

Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения, в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Дата на судебный участок поступило заявление об отмене судебного приказа. В качестве оснований отмены судебного приказа указано, что транспортный налог взыскивается за два автомобиля, в то время как один автомобиль был продан весной 2021 года, также указывает, что семья является многодетной, в связи с чем должны быть предоставлены налоговые льготы.

Дата определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес судебный приказ №а-834/2022 от Дата отменен.

Судом проверены доводы, указанные в заявлении об отмене судебного приказа.

Взыскание транспортного налога в размере 6647,00 рублей за 2019 год производится за автомобиль ... – за 6 месяцев 2019 года.

Взыскание транспортного налога в размере 13294,00 рублей за 2020 год производится за автомобиль ... – за 12 месяцев 2020 года.

Легковой автомобиль, принадлежащий ФИО1, имеет мощность двигателя свыше 150.00 лошадиных сил (211 л.с.), следовательно, основание применение налоговой льготы по транспортному налогу за период 2019 - 2020 года отсутствует. ФИО1 не представляла в адрес налоговых органов заявление на предоставление налоговой льгот.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд Дата, срок для предъявления административного искового заявления соблюден.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Сведений об уплате налога, доказательств невозможности уплаты в установленные сроки, расчет сумм при несогласии с размером не представлено.

Поскольку административный ответчик доказательств погашения суммы задолженности не предоставил, расчет задолженности не оспорил, следовательно, сумма задолженности подлежит взысканию в пользу административного истца.

Инспекцией исполнена обязанность по направлению в адрес налогоплательщика уведомления и требования об уплате налоговых платежей, что подтверждается реестрами отправки заказной почтовой корреспонденции.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Административный истец по настоящему делу освобожден от уплаты государственной пошлины. Таким образом, данные расходы подлежат взысканию с административного ответчика в порядке ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ..., задолженность по налогам и пени в размере 24448,94 рублей, из которых:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1187,00 рублей;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 10,76 рублей;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1664,00 рублей;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 7,49 рублей;

задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6647,00 рублей;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 4,27 рублей;

задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 13294,00 рублей;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 59,82 рублей;

задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 747,00 рублей;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 2,91 рублей;

задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 821,00 рублей;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 3,69 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 933,46 рублей.

Реквизиты для перечисления задолженности и пени:

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ Отделение Тула, БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области, г. Тула (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет 40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500, КБК 182 01 061201 01 0000 510.

Решение в течение месяца со дня изготовления может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.

...

Судья Е.В. Мухина

...